索引号：XXXX
应交税费
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的应交税费是存在的。
B 所有应当记录的应交税费均已记录。
C 记录的应交税费是被审计单位应当履行的现实义务。
D 应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 应交税费已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
DE
获取或编制应交税费明细表。
复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；
与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符；
注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；
分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。
复核应交税费金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
BCA
了解被审计单位的适用税种及相关政策
查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其在被审计期间内的应纳税项的内容。
BA
核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并做出记录，必要时建议作适当调整。
BDCA
取得纳税资料并与帐面记录核对
取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对。
DBA
检查应交增值税。
获取或编制应交增值税测算表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；
将“应交增值税测算表”与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符，增值税纳税申报表有无经税务机关认定；
抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
抽查重要进项税发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计理；
根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理。
检查适用税率是否符合税法规定；
取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；
对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；
抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。
DBA
检查应交营业税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。
DBA
检查应交消费税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适 用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。
DBA
检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
DBA
检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与应交税金的有关明细账核对。
结合主营业务税金及附加等项目，根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核被审计单位应交土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对。
抽查本期已交土地增值税资料，确定已交数的正确性。
DBA
检查应交城市维护建设税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。
DBA
检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确。
获取被审计单位自有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租 入固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。
DBA
检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
DBA
获取或编制应交所得税测算表
结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。
DBA
检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
DBA
检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
检查应交税费的列报是否恰当。
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
