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会计凭证目录
一、会计凭证编号、名称和格式
行
次
编 号 名 称 规格（毫米） 说 明
1 会凭 1 收款凭证、收据 A4/2(210×)
2 会凭 2 付款凭证 A4/2(210×)
3 会凭 3 转账凭证 A4/2(210×)
4 会凭 3-1 转账凭证 A4 (210×297)
5 会凭 4 汇总收款凭证 A4/2(210×)
6 会凭 5 汇总付款凭证 A4/2(210×)
7 会凭 6 汇总转账凭证 A4/2(210×)
8 会凭 7 通知书 A4/2(210×)
9 会凭 7-1 汇总通知书 A4 (210×297)
10 会凭 8 账单 A4/2(210×)
11 会凭 9 借款单 A4/2(210×)
12 会凭 10 缴款单 A4/2(210×)
13 会凭 11 预算内（外）拨款单 A4 (210×297)
14 会凭 11-1 付款通知单 A4/2(210×)
15 会凭 12 无据支付单 A4/2(210×)
16 会凭 13 签认记录 A4/2(210×)
17 会凭 14 银行存款余额调节表 A4 (210×297)
18 会凭 15 科目对账单 A4 (210×297))
19 会凭 15-1 内部往来科目对账清单 A4 (210×297)
20 会凭 16 报销粘贴单 A4 (210×297)
21 会凭 17 单据粘贴单 A4 (210×297)
22 会凭 18 报销单 A4 (210×297)
23 会凭 19 凭证编号登记簿 A4 (210×297)
24 会凭 20 分摊计算表 A4 (210×297)
25 会凭 21 坏账损失注销记录 A4 (210×297)
26 会凭 22 原始凭证汇总表 A4 (210×297)
27 会凭 23 会计凭证封面 A4 (210×297)
现金收款凭证 会凭 1
单位名称： 年 月 日 第 号 [ 第 页 ]
附
件
张
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 出纳： 付款人或单位：
收 据 会凭 1
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
单位名称： 年 月 日 第 号 [ 第 页 ]
附
件
张
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 出纳： 付款人或单位：
银行收款凭证 会凭 1
单位名称： 年 月 日 第 号 [ 第 页 ]
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
附
件
张
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 出纳： 付款人或单位：
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
现金付款凭证 会凭 2
单位名称： 年 月 日 第 号 [ 第 页 ]
附
件
张
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 出纳： 收款人或单位：
银行付款凭证 会凭 2
单位名称： 年 月 日 第 号 [ 第 页 ]
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
附
件
张
会
计
机
构
负责人： 审核： 记账： 制证： 出纳： 收款人或单位：
转 账 凭 证 会凭 3
单
位
名
称：
年
月
日
第
号
[
第
页
]
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
附
件
张
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 参见 年 月 日 号凭证
转 账 凭 证 会凭 3-1
单位名称： 年 月 日 第 号 [ 第 页 ]
附
件
张
会
计
机
构
负
责
人：
审
核：
记
帐：
制
证：
参
见
年
月
日
号
凭
证
单位名称： 汇 总 收 款 凭 证 会凭 4
会 计 科 目 金 额
摘 要
总 账 科 目 明 细 科 目 借 方 贷 方
合计（大写）：
借方科目编号及名称： 年 月 第 号第 页
金 额
贷方科目 日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
合 计
登
账
合 计
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 月 日编制 附件 张
单位名称： 汇 总 付 款 凭 证 会凭 5
贷方科目编号及名称： 年 月 第 号第 页
金 额
借方科目 日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
日至 日凭证
第 号至 号
合 计
登
账
合 计
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 月 日编制 附件 张
单位名称： 汇 总 转 账 凭 证 会凭 6
借(贷)科目编号及名称： 年 月 第 号第 页
金 额
(贷)借科
目
第 次凭证
号至 号
第 次凭证
号至 号
第 次凭证
号至 号
第 次凭证
号至 号
第 次凭证
号至 号
合 计
登
账
合 计
会计机构负责人： 审核： 记账： 制证： 月 日编制 附件 张
通 知 书 会凭 7
单位名称： 第 号
下列账项请列入： 科目 年 月 接收单位：
会计机构负责人： 审核： 制证： 年 月 日 附件 张
通 知 书 (汇总) 会凭 7-1
单位名称： 第 号
发出单位列账会计科目
摘 要
借 方 科 目 贷 方 科 目
金 额
合 计
下列账项请列入： 科目 年 月
会
计
机
构
负责人： 审核： 制证： 年 月 日 附件 张
发出单位列账会计科目
接收单位 摘 要
借 方 科 目 贷 方 科 目
金 额
合 计
账 单 会凭 8
接收单位名称： 年 月 日 第 号
顺
号
名 称
计 量
单 位
数 量 单 价 金 额
合 计
发出单位名称: 收款单位： 附件 张
(盖章) 银行账号： 会计机构负责人： 制单：
银行名称： 年 月 日
借 款 单 会凭 9
单位名称：
年 月 日
借款人姓名： 单位（部门）：
借款事由：
借款金额（大写）： （小写）：
此款请
交：
支票号码：
准借金额（大写）： 单位（部门）负责人： 会计机构负责人：
实付金额（大写）： 收款人签字：
缴 款 单 会凭 10
单位名称：
年 月 日
缴款单位： 缴款人：
缴款内容： 缴款形式：
缴款金额（大写）： （小写）：
预 算 内（外）拨 款 单 会凭 11
单位名称： 年 月 日 单位：元
科 目 单 位 名 称 摘 要 金 额 备 注
合 计
会计机构负责人： 审核： 经办人：
付款通知单 会凭 11-1
单位名称：
年 月 日
收款单位名称： 付款事由：
收款单位开户行： 银行账号：
付款金额（大写）： （小写）：
此款请
交：
支票号码：
准付金额（大写）： 单位（部门）负责人： 会计机构负责人：
实付金额（大写）： 经办人签字：
无 据 支 付 证 明 单 会凭 12
单位名称： 年 月 日
项目 用途
计量
单位
数量 单价 金额 无据原因
金额合计（大写） 小写
经手人： 证明人： 领款人及地址：
单位负责人： 会计机构负责人： 审核： 附：有关证明资料＿＿＿份
签 认 记 录 会凭 13
________________
（对方单位）
贵单位，截至 年 月 日止，应付（收）我单位下列账款，请予核对签认，以资
证明，希收到三日内签回，或提出意见，如逾期即作为核对相符，以我单位数字为准。
发生日期 金 额
会计科目 内 容
年 月 日 借 方 贷 方
附 注
合 计
发出记录单位 （盖章） 签认单位（盖章）
会计机构负责人： 会计机构负责人：
年 月 日 年 月 日
银行存款余额调节表 会凭 14
单位名称： 年 月
项 目 金 额 项 目 金 额
日
期 单位银行存款日
记 账 余 额
日
期 银行对账单余额
加：
银 行 已 收 而
单 位 未 收
加：
单 位 已 收 而
银 行 未 收
减：
银 行 已 付 而
单 位 未 付
减：
单 位 已 付 而
银 行 未 付
调 整 后 余 额 调 整 后 余 额
会计机构负责人： 审核人： 制表人： 年 月 日
科 目 对 账 单
会凭 15
单位名称： 年 月
行
次
科目编号 科目名称 借方金额 贷方金额 备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
主管部门审核人： 单位制表人：
内部往来科目对账清单 会凭 15-1
单位名称： 年 月
借 方 贷 方
对方
科目
项 目 金 额
对方
科目
项 目 金 额
上级财务部门下转 上级财务部门下转
本 期 合 计 本 期 合 计
上 期 结 余 上 期 结 余
本 期 结 余 本 期 结 余
会计机构负责人： 单位制表人：
报 销 粘 贴 单 会凭 16
单位名称： 年 月 日
（此单作为凭证附件张数）
收款人签字：
年 月 日
单位(部门)
负责人
会计机构
负责人
报销金额
单据张数
计算人
报销人
支出科目 金额
单 据 粘 贴 单 会凭 17
单位名称：
（此单不作为凭证附件张数）
报 销 单 会凭 18
单位名称： 年 月 日 第 号
借支金额
上次节余金额
1 2 3 4 合计
报销
金额
节余 超支
单位负
责 人
会计机构
负责人
审核
报销
人
单据 张
列 支 科 目单据
顺号
摘 要 金额
合计
收 据
今收到____________同志第_______号报销单______________元。附原始凭证______张已收讫。
审核人： 年 月 日
_____凭证编号登记簿 会凭 19
单位名称： 年 月 第 页
制证日期
月 日
凭证类别 凭证号 摘要 金额 制证人 审核人
_____分摊计算表（调账记录） 会凭 20
单位名称： 年 月 第 页
会计机构负责人： 制表人：
坏账损失注销记录 会凭 21
单位名称： 年 月 日 第 页
科 目
欠 款 单 位
或 个 人
原
列
账
项
金 额
欠款发生
日 期
年 月 日 申 请 报 损 金 额
欠 款
原 因
申请注销
理 由
单
位
处
理
意
见 （签章）
年 月 日
上
级
批
准
或
上
报
意
见
（签章）
年 月 日
附 注
附：有关证明资料______份 会计机构负责人： 经办人：
原始凭证汇总表 会凭 22
单位名称：
借（贷）科目_________ 年 月
借（贷）下列各科目行
次
日
期
张
数
摘要
合计
合 计
会计机构负责人： 制证： 年 月 日
会 凭 23
（封面）
__________________________
单位名称
会 计 凭 证
年 月
现金收款凭证自 号至 号 现金付款凭证自 号至 号
银行收款凭证自 号至 号 银行付款凭证自 号至 号
转 账 凭 证自 号至 号 汇总记账凭证自 号至 号
共 册 第 册
全宗号 会计处理号
保
管
期
限
年
目录号 案 卷 号
会计机构负责人___________ 装订人________
二、原始凭证
（一）原始凭证基本要求
原始凭证按其取得来源，可分为外来原始凭证和内部原始凭证两种。原始
凭证应具备下列基本要求：
1.原始凭证的内容必须具备：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位
名称或填制人姓名；经办人签名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容；
数量、单价和金额。
2.原始凭证印章必须齐全：从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的
财务专用章或发票专用章、业务公章、结算专用章；从个人处取得的原始凭
证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章；自制原始凭证必须
有经办单位负责人或指定的人员签名或盖章。除铁路运输收入部门的专用票
据以外，对外开出的其他原始票据，必须加盖本单位财务专用章或发票专用
章、业务公章、结算专用章。发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制
章；行政事业性收费必须使用财政部门核发的统一收据。
3.原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符；凭
证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、
物资申请计划等相符；品种、数量、单价填写正确；大写和小写金额相符等。
购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款
单位和收款人的收款证明。
4.各种银行结算凭证必须按中国人民银行总行颁发的《银行结算办法》的
规定填制和取得。此外，支票需按顺序号签发，持票人要在支票存根上签名
或盖章，不准以空白支票交给他人做信用抵押。支票作废时，应连同存根及
时加盖“作废”戳记，并和下一张支票存根粘贴在一起，以便于核对。
5.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和票据必须用双面复写纸（发票和票据本身具备复写纸功能
的除外）套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保
存，不得撕毁。
6.发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，
必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
7.职工工资、奖金等由本人签字领取，无特殊情况不能由其他人员代领，
特殊情况下，由财务部门认可后，由代领人签名或盖章。
8.职工工资、奖金等发放单，要作为原始凭证保管。
9.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的
部分开给对方原始凭证分割单进行结算。分割单的内容应包括：原始凭证的
名称、编号、金额及所依附的记账凭证编号，填制原始凭证单位的名称和日
期；填制“原始凭证分割单”的单位名称、填制日期、分担金额，单位的财
务专用章，会计主管人员、经办人的签名或盖章。各分割单的内容、数量、
汇总金额应与原始凭证相符。
10.经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件或在凭证上注明批准机
关名称、日期和文件字号。
11.原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出
具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中原始凭证金额有
错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（二）原始凭证审核及处理
1.会计人员应按照国家统一会计制度的规定对原始凭证所反映的经济业
务的合理性、合法性进行审核，确保其符合法律、法规或计划、预算的要求，
符合节约的原则，符合费用的开支标准。
2.确保原始凭证内容的真实。经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、
伪造凭证的行为。
3.确认凭证内容填写齐全。单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写
准确；文字和数字填写清楚；凭证中无不规范的改动。
4.审批手续必须完备。
受理购买实物、支付费用的原始凭证，除有支票存根或银行汇款单外，
还必须取得对方符合规定的收据、发票等，同时有经办人、验收人、业务主
管签名或盖章，并注明用途。
各种借款，必须按单位规定履行审批手续。
报销购买图书、药品及其他实物无明细发票时，必须附有与发票总金额
相符的明细表，明细表必须具备原始凭证所规定的全部内容。
工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金的支付须有合法依据。
购买原材料配件物资须有内容完整、字迹清晰、由交料人和收料人等业
务人员签名或盖章齐全的收料单。特殊情况不能验收入库时，须有用料车间
（班组）负责人、批准人签名或盖章齐全的用料单，方可办理报销业务。
5.原始凭证审核后，由负责审核的人员在原始凭证上签字（大量料单可以
在汇总表上签章），表示审讫，一切没有经过审核的原始凭证，都不能作为编
制记账凭证的依据。审核后的原始凭证，保留在原始付款的单位，有关单位
转账需要抄件时，应注明“抄件”字样，并注明抄件人，由原件保管单位加
盖公章。为了保证原始凭证的整齐与牢固，对零小的原始凭证在审核报销时，
一律贴在“单据粘贴单”（会凭 15）上。
6.经过审核，对于内容填写不全，手续不完备，计算差错等技术性错误，
应将原始凭证退还原经办的部门或人员，由其或补办手续，或更正错误，或
重新填制；对于违反国家政策、法令、制度的原始凭证，应拒绝付款，不予
受理，其中，如有伪造、变造原始凭证或其他严重违法乱纪行为的，应及时
报告单位负责人或上级主管部门处理。
（三）原始凭证编制说明
1.收据（会凭 1）
作为收款凭证附件，用于证明已收到款项。不做发票使用。
2.通知书（会凭 7）、汇总通知书（会凭 7-1）
铁路企业各单位之间办理会计业务事项使用的“通知书”,是一种内部往
来结算单据，发出单位应按规定格式的要求，填写齐全，由经办人、审核人
和会计机构负责人签章，并加盖财务专用章；本通知书作为传递经济业务内
容和科目对应关系时使用，可视为原始凭证。但不能作为办理财产调拨和提
供劳务等业务使用，单位应在办理上述业务时，另附其与经济业务相适应的
原始凭证；上下级间通过银行办理的缴款及拨款业务时，不另发列账通知书，
单位凭当地开户银行的“收款通知”联列账。
（1）“通知书”适用于铁路企业内部单位之间无偿调拨以及上下级单位之
间发生的各种资金的转拔上交等经济业务时，所发给对方的一种列账通知。
接收单位应严格按本通知的内容和列账月份及其附件据以列账。
（2）发出单位对本“通知书”经济业务所构成的借、贷方会计科目应填
写正确，以便对方单位正确列账。
（3）发出单位对本“通知书”中所列账项的决算年度及月份应填写清楚，
接收单位未与发出单位协商一致，不得变更列账年度和月份，防止双方账项
的不符。
（4）“通知书”填写一式两份（根据需要也可以多份），一份自存作为记
账凭证的依据及附件，一份连同有关附件送接收单位列账。同类经济业务的
通知书较多时，发出单位可以使用“汇总通知书”（会凭 7-1）。
3.账单（会凭 8）
（1）“账单”是铁路企业内部相互之间发生提供劳务、调拨产品、物资等
经济业务时，提供方向接收方办理结算的依据。
（2）为便于银行划拨款项，发出单位要将开户银行的名称及账户号码填
写在本账单上。
（3）“账单”填写一式两份（根据需要也可以多份），一份自存作为记账
凭证的依据及附件，一份连同有关附件送交接收单位列账。
（4）“账单”应加盖发出单位公章和财务人员的签章。
4.借款单（会凭 9）
（1）职工因工作需要或其他原因向单位借款时，由借款人填制“借款单”
一份，经单位（部门）负责人和会计机构负责人签字后方可办理借款。
（2）职工借款单必须附在记账凭证之后，收回借款或办理报销时应当另
开收据，不得退还借款单正本。
5.缴款单（会凭 10）
缴款时，由交款人填制“缴款单”，连同款项一并交财务部门，由财务部
门的会计人员据以编制“收款凭证”，并向缴款人开具收据。
6.预算内（外）拨款单（会凭 11）
（1）预算内（外）拨款单作为拨付所属单位资金时的依据。
（2）拨付预算内资金时应在摘要栏内注明预算文号。
（3）拨付预算外资金时应另附审批手续。
7.付款通知单（会凭 11-1）
（1）付款通知单主要对已列账的应付款项，在付款时使用。
（2）该付款通知单由经办人员填制，会计机构负责人审核签章，经单位
领导同意签字后，会计人员据以编制付款凭证，连同有关的银行结算凭证及
收据一并作为记账凭证的依据及附件。
8.无据支付证明单（会凭 12）
（1）无据支付证明单主要在遗失原始凭证时，以及一些确实无法取得合
法单据的特殊经济业务中使用。
（2）遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有有关公章的证明，并注明
原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位负责人和会计机构负责人
批准后，作为该无据支付证明单附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证
明的，如火车票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单，写
出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，代作原始凭证。
（3）对于一些确实无法取得合法单据的特殊情况，如：家属拆洗缝补、
临时雇用零工装卸、搬运，家属区维修施工用家属的水电，维修施工毁青、
树木补偿费。可利用“无据支付证明单”，把发生经济业务的内容、用途、计
量单位、数量、单价、金额、无据原因等在单据上填写完整，注明经手人、
证明人、由单位领导签字批准，经财务人员审核，领款人在单据上签字或盖
章后，方可报销、付款。
（4）无据支付证明单应在特定的范围内严格控制使用。
9.签认记录（会凭 13）
（1）签认记录为债权、债务双方在一定时期内核对往来账项余额的一种
确认方式。一般情况下，由债权方签发，债务方收到后签认退回。
（2）提出和签认记录的双方应在签认记录上应由会计机构负责人签章和
加盖专用章或单位公章。
10.银行存款余额调节表（会凭 14）
（1）对于同一经济业务，由于企业和银行的记账时间不同而存在的未达
账项，通过编制银行存款余额调节表进行检查核对。
（2）如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等，此表只是为核对账
目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
（3）本表至少每月由会计人员编制一次，并随银行对账单附在月末银行
收款或银行付款凭证后一并装订。
11.对账单（会凭 15）
（1）本单用于核对上下级单位之间“内部往来”、“上级拨入投资”等往
来科目在决算时的账面余额和发生额。
（2）本单由所属单位填制一式两份，随决算报送主管部门，主管部门核
对相符签字后，一份自存，一份主管部门留存。
12.内部往来对账清单（会凭 15-1）
（1）本单根据“内部往来”科目的余额或发生额填制。
（2）本单在报送决算时（前）报送主管单位核对。
13.报销粘贴单（会凭 16）
（1）职工零星报销款项时，要将原始凭证粘贴在本单上，并在有关栏内
填写完整、清楚。
（2）同类经济业务的原始凭证数量较多时（如：用料单、工资支付单等），
可单独装订另行保管。
（3）如原始凭证较大时，应将超出部分折叠在本单之内，并注意保持“三
边一线”。
（4）本单作为记账凭证附件的张数。
14.单据粘贴单（会凭 17）
（1）本单作为用“报销单”（会凭 18）报销时，粘贴零小的不易摆放的
原始凭证之用。
（2）本单不作为记账凭证附件的张数。
15.报销单（会凭 18）
（1）凡因公借款（定额备用金借款），事后持原始凭证报销的应填写本
单，本单的有关栏由报销人填写。
（2）本单内的单据张数及摘要、金额栏必须与所附原始凭证的张数、内
容、金额相符。所附原始凭证应粘贴在“单据粘贴单”（会凭 17）上。
（3）本单经财会部门审核无误后，由财会部门将本单下面“收据”中的
有关内容填写齐全后，撕下交给报销人，并由审核人签字。
16. 凭证编号登记薄（会凭 19）
（1）单位发出的“通知书”（会凭 8）、“账单”(会凭 9) 、编制“收款
凭证”（会凭1）、“付款凭证”（会凭2）、“转账凭证”（会凭3）、“汇总收款凭
证”（会凭 4）、“汇总付款凭证”（会凭 5）、“汇总转账凭证”（会凭 6）应使用
凭证编号登记薄进行登记。
（2）凭证编号登记簿应按凭证类别分别按月连续编号登记。
17. 分摊计算表（调账记录）（会凭 20）
（1）本表用于原材料、产成品等差价以及待摊费用、间管费等的分摊计
算，并据此作为列账的依据及记账凭证的附件。
（2）本表作为调整账项记录使用时，应将调整账项的原因、事由等内容
进行详细的说明，并据此作为列账的依据及记账凭证的附件。
18.坏账损失注销记录（会凭 21）
（1）各单位在申请注销坏账时应填报本记录。
（2）报请审批注销的权限，必须符合有关规定。
（3）经批准列销坏账时，应将“坏账损失注销记录”作为记账凭证的依
据和附件。
19.原始凭证汇总表（会凭 22）
（1）为了简化记账手续和减少工作量，对一些反映同类经济业务的原始
凭证，可以先编制原始凭证汇总表，再根据汇总表编制记账凭证。
（2）月份内性质相同、数量较多的预支金报销单、差旅费报销单，应收
应付往来款项等原始凭证，应分别不同的来源、科目、用途进行汇总；单位
材料的收发业务发生频繁，可以定期的将收料凭证、发料凭证，按不同的来
源或用途，分类整理，分别编制原始凭证汇总表。
20.会计凭证封面（会凭 23）
（1）装订会计凭证时应加装会计凭证封面。
（2）对装订入册的记账凭证应分别按收、付款和转账凭证进行整理，会
计凭证为竖装式样。
（3）封面上的内容应按规定填写齐全。
三、记账凭证
（一）记账凭证基本要求
1.会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证分为分
为现金收款凭证（汇总现金收款凭证）、银行收款凭证（汇总银行收款凭证）、
现金付款凭证（汇总现金付款凭证）、银行付款凭证（汇总银行付款凭证）、
转账凭证（汇总转账凭证）。记账凭证应具备下列内容：
填制凭证的日期；填制凭证单位名称；凭证的名称和编号（计算机制证
的还必须有会计科目代码）；经济业务内容摘要；会计科目（包括总账科目和
明细科目）；金额及其合计数；所附原始凭证的张数（或参见凭证的日期和号
码）；填制凭证人员、记账人员、稽核人员、会计机构负责人签名或盖章。收
款和付款凭证还必须有出纳人员签名或盖章。
2.记账凭证应按编制当天日期填写。有些属于当月的经济业务，如按照
权责发生制原则计提的收益和费用，以及费用的分配或成本、利润的结转等
调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，仍应填
写当月月末的日期。
3.记账凭证的编号：可以分别现金收付、银行存款收付和转账业务三类
编号，或按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类
进行编号。各单位应根据本单位业务繁简程度和人员多少、分工情况，选择
便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用何种编号方法，
都应按月连续编号，即每月从第１号编起，顺序编至月末。
如果一个会计分录需要填制多张记账凭证时，手工书写可以采用“分数
编号法”，如某会计事项需填制三张记账凭证，可编成１、１、１，计算机制证
的可以编成１-３-１、１-３-２、１-３-３。
4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证
汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但记账凭证金额与记账凭证所
附原始凭证金额必须相符，不同类型经济业务的原始凭证不能合并填制一张
记账凭证。
5.记账凭证摘要的填写。
（１）经济业务摘要必须清楚、简明扼要；购买多种物品应写明主要物品
的名称。
（２）往来业务、借款和报销业务的凭证，应具备对方单位名称或个人
的所属部门及姓名。
（３）向银行提取现金需注明原因。
（４）收支的结转、费用预提摊销应注明期间。
6.填制记账凭证时，必须按照会计制度规定正确使用会计科目，会计科
目必须使用全称（包括科目编号）。
7.填写金额栏应对准借贷栏次和科目行次。借贷方金额合计应相等，明
细科目与总账科目的金额应相等。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空
行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注
销。
8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必
须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在
一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账
凭证的编号或者附原始凭证复印件。
9.经济合同、存出保证金、收据、涉外文本等重要原始凭证需单独保管
时，或原始凭证数量较多需单独装订时，应在记账凭证的摘要栏注明“原始
凭证另存”，同时在另存的原始凭证上注明记账凭证的时间、种类、编号等。
10.所附原始凭证张数的计算应以全部原始凭证（不含“单据粘贴单”）
的自然张数计算。
11.出纳人员根据收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库，根据付
款凭证办完付款手续后，应分别在收、付款凭证上签名或盖章，并在收、付
款凭证及所附全部原始凭证空白处加盖“收讫”、“付讫”戳记。
转账凭证的制证人员或稽核人员应于制证完毕后，在转账凭证及其所附
原始凭证上加盖“转讫”戳记。
“收讫”、“付讫”以及“转讫”戳记中应包含本单位名称。
12.采用汇总记账凭证方式登记总分类账时，汇总记账凭证必须具备记账
凭证的所有填写项目。只能采用分类汇总凭证或全部汇总凭证两种形式。汇
总时间须固定。
13.记账凭证的审核。在手工作业的情况下，上述项目填制完毕后，制证
人员应在记账凭证上签名或盖章，并交稽核人员审核，稽核人员按上述各条
规范审核，发现错误应退回制证人员重新填制。经确认无误后，在记账凭证
上签名或盖章。
实行会计电算化的单位，在制证人员将记账凭证输入计算机后，应由稽
核人员对输入的内容审核无误并确认后，方可登账。
14.记账凭证的更正。
在登记入账前，如果发现填制的记账凭证错误，应重新填制。
已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张
与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，
同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”
字样，如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字
之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。
收、付款凭证原则上不能出现红字，发生科目错误应用转账凭证进行更
正。
实行会计电算化的单位，发现已经输入并审核通过或登账的记账凭证有错
误的，可以采用红字凭证冲销法或补充凭证法进行更正；记账凭证输入时，
红字可用负号“－”表示。
（二）记账凭证编制要求
1.收款凭证（会凭 1）
收款凭证是记载“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、“总账”、“明
细账”及有关辅助账的依据。编制收款凭证应注意以下几点：
（1）本凭证的格式有两种，一种是一式两联的收款凭证，第一联为“收
款凭证”，第二联为“收据”，用于收款后需要开收据给缴款单位或个人的经
济业务，在填制时必须复写，其内容和金额要完全一致；另一种是单联“收
款凭证”，没有“收据”，用于收款后不需要给缴款单位或个人开收据的经济
业务。但两种格式用途必须统一顺序编号。
（2）该凭证应根据“缴款单”（会凭 11）、售料单等原始凭证编制。
（3）出纳员根据会计人员开出的收款凭证办理完收款手续和将现金或支
票检点入库后，由出纳员在收款凭证上签章，并在收款凭证及所附的原始凭
证空白处加盖“收讫”戳记，以示收款手续清结。
（4）单位财务部门要坚持账款分管的原则，做到出纳人员不填制收、付
款凭证。
（5）该凭证有关项目的填写方法：
①付款人
收现金时应填写付款当事人的姓名，如系代缴款时，应填写代缴款人的
姓名；收各种非现金结算的款项时，应按银行结算凭证上的付款单位名称填
写。
②年、月、日
现金缴款填写实际缴款日期，非现金缴款一般应填写银行入账日期。
③借方科目
填写现金或银行存款的科目编号和名称（或科目名称）。
④摘要
填写实际当事人及缴款的简明事由。
⑤贷方科目
总账科目栏填写对应关系的一级会计科目的编号和名称（或会计科目名
称）。
明细科目栏填写二级以下明细科目的编号和名称（或会计科目名称）。
⑥合计（大写、小写）
大小写数额应同时填写，两者合计数必须完全一致。
⑦附件
填写所附原始凭证的实际张数（包括外来和内部自制的原始凭证），不含
单据粘贴单。
⑧金额栏
总账科目的金额和明细科目的金额合计应完全相等。
2.付款凭证（会凭 2）
付款凭证是记载“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、“总账”、“明
细账”及有关辅助账的依据。编制付款凭证应注意以下几点：
（1）支付现金或银行存款时，必须根据审核无误手续完备的原始凭证编
制付款凭证。
（2）银行存款与现金之间的划拨只填付款凭证，不再填对应的收款凭证。
持支票从银行提取现金的经手人，应在银行付款凭证上签字；将现金送存银
行的经手人，应在现金付款凭证上签字。
由银行提取现金时，应将现金支票的存根附在银行付款凭证的后面。现
金存入银行时，应将银行的现金缴款单附在现金付款凭证后面。
（3）出纳人员根据付款凭证办理完付款手续后，由出纳人员在付款凭证
上签章，并在付款凭证及所附的原始凭证空白处加盖“付讫”戳记，以示付
款手续清结。
（4）有关项目的填写方法：
①接收现金或支票的当事人，必须在“收款人签字”栏签字，通过汇款
支付的，将汇款收执附在付款凭证上以示按凭证记载的款额如数付讫。遇代
收代领时，应有当事人的委托书，并应交验代收人证件，摘录证件号码于“付
款凭证”上，方可付款，如足以证明代收人身份时可免交委托书。
②其他项目的填写方法比照“收款凭证”办理。
3.转账凭证（会凭 3）
转账凭证是反映货币资金以外的经济业务，是登记“总账”、“明细账”
及有关辅助账的依据，转账凭证应根据审核无误的原始凭证（或汇总原始凭
证）填制。编制转账凭证应注意以下几点：
（1）转账凭证应根据会计制度规定的会计科目使用说明及有关规定进行
编制。在编制结转、对销的转账凭证时，可不附原始凭证，但在调整账项编
制转账凭证时，必须附有“调账记录”，说明调账的原因和依据。
（2）转账凭证所附的原始凭证，涉及两张以上记账凭证或原始凭证已经
作为收、付款凭证的附件时，应在转账凭证的右下角“参见月日号凭证”栏
加以注明。
（3）转账凭证所附的原始凭证，由于数量过多，需要单独保管时，应在
转账凭证上注明“原始凭证另存”字样，并在另存的原始凭证上注明“ 年
月 号转账凭证附件”字样。
（4）转帐凭证涉及笔数较多时可以用“会凭 3-1”制证打印。
（5）已处理完毕的转账凭证及其附件原始凭证，应分别加盖“转讫”或“核
讫”戳记，表示注销，以避免重复报销或重复领款。
（6）每一编号的转账凭证，只能编制一个经济业务所关联的借、贷方科
目及其金额。不允许出现有两个及以上不同的经济业务编制在统一编号的转
账凭证上。
（7）有关项目的填列方法：
①摘要
简要填写发生经济业务的依据和内容。
②其他项目填写方法比照“收款凭证”办理。
4.汇总收款凭证（会凭 4）
单位可根据业务量的多少及繁简程度，以一个星期（一旬）、半个月或一
个月汇集一次，编制“汇总收款凭证”。“汇总收款凭证”可直接登记“总账”，
不须另外编制“转账凭证”。
5.汇总付款凭证（会凭 5）
单位可根据业务量的多少及繁简程度，以一个星期（一旬）、半个月或一
个月汇集一次，编制“汇总付款凭证”。“汇总付款凭证”可直接登记“总账”，
不须另外编制“转账凭证”。
6.汇总转账凭证（会凭 6）
单位可根据业务量的多少及繁简程度，以一个星期（一旬）、半个月或一
个月汇集一次，编制“汇总转账凭证”。“汇总转账凭证”可直接登记“总账”，
以减少登记总账的次数。
对业务量不多，记账凭证较少的单位，可不必编制“汇总收款凭证”、“汇
总付款凭证”和“汇总转账凭证”，应直接根据“收款凭证”、“付款凭证”和“转
账凭证”登记总账、明细账和有关的辅助账。
四、其他要求
1.填制凭证时，若使用双面蓝色复写纸套写一式几份的原始凭证可使用
圆珠笔；用于在“材料成本差异”的借方登记材料实际成本小于计划成本的
差异额，或者改错冲账的凭证可使用红墨水。使用计算机的可用负号“－”
表示。除此以外，包括单位负责人签字一律使用蓝黑或黑色墨水，签发支票
必须使用墨汁或黑色墨水。
收款凭证和付款凭证一般不得用红字编制，但由于签发银行支票因未使
用而退回时，允许出纳人员根据经办人退回支票的说明编制红字银行付款凭
证，并将原列科目冲回。
出库现金未用而原数缴回时，可根据缴款说明按收款办理；入库现金须
如数退还时，可根据退还说明按付款办理。
2.会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整、规范，并符合下列要
求：
(１)阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应
当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯数字
金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再
写货币单位。
(２)所有以元为单位（其他货币种类为基本货币单位，下同）的阿拉伯
数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；无角分的，角位和分位应写“００”，
有角无分的，分位应写“０”，角位和分位均不得用符号“－”代替。
(３)汉字大写金额数字，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、
拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或行书字书写，不得用另（或０）、一、
二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字样代替，不得任意自造
简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”
字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
(４)大写金额数字前未印货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金
额数字之间不得留有空白。
(５)阿拉伯金额数字之间有“０”时，汉字大写金额要写“零”字；阿
拉伯金额数字中间连续有几个“０”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”
字；阿拉伯金额数字元位是“０”，或者数字中间连续有几个“０”、元位也
是“０”但角位不是“０”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可
不写“零”字。
3.会计凭证的保管
会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
(１)会计凭证应当及时传递，不得积压。
（２）会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体传递办法由各单位根据
会计业务需要自行规定。
(３)会计凭证填制登记完毕，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱
丢失。
(４)会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，
经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供
的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员
共同签名或盖章。
4.会计凭证的整理。
(１)要分别将银行收款凭证、现金收款凭证、银行付款凭证、现金付款
凭证、转账凭证所附原始单据粘贴在原始凭证粘贴单上（其中较大的原始凭
证可不粘贴，直接装订），粘贴时张与张之间要均匀、整齐。对超过卷皮规格
的大型原始凭证和汇总表等应折叠摆放，但不得覆盖凭证符号。与卷皮规格
大小相同的中型原始凭证应压摞摆放。小型凭证可以仿鱼鳞式由上到下，由
左到右依次摆开压页摆放，按时间和顺序号将贴满凭证的原始凭证粘贴单、
汇总凭证、其他原始凭证整理成册，加上会计凭证封面，并填齐封面各项内
容。
(２)会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求整
齐、牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒置，便于翻阅。
(３)银行对账单及银行存款余额调节表应当附在月末最后一张银行收款
或银行付款凭证后面一并装订。
(４)对于数量多的原始凭证，如计工表、考勤表、收费票据、材料收支
小票、产品销售料单等可单独装订保管，在封面上注明所属记账日期、编号、
种类、保管期，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
(５)各种涉外经济合同、协议、存出保证金收据等重要原始凭证，应单
独组成保管单位，并在有关的记账凭证和单独装订的原始凭证上注明日期、
编号、名称、数量、保管期限及其去向，由立卷人签字或盖章。
(６)铁路征购土地、拆迁补偿、转证契约等原始凭证，由施工或购地单
位单独组卷，归入地亩档案，施工或购地单位保存复印件，并注明原件存放
地点，交接收单位永久保存。购地等凭证交接时要填写移交清册和目录，办
理正式移交手续，并将移交清册和目录存入双方档案室。
(７)工资支付单如形成数量少可与记账凭证装订在一起，形成数量较多
应与凭证分开组卷。按月装订后每册要编页号，并在封面上标明立卷部门、
案卷内容、年度、月份、经手人和会计机构负责人（会计主管人员）签字或
盖章。
会计账簿
一、会计账簿编号、名称和格式
行
次
编 号 名称 规 格（毫米） 说明
1 会账 1 总账 A4（297×210） 订本式（手工记账）
2 会账 2 总账 A4（297×210） 活页式（手工记账）
3 会账 3-1
科目发生额及余额
（金额）
A4（297×210） 代总账（计算机记账）
4 会账 3-2
科目发生额及余额
（累计金额）
A4（297×210） 代总账（计算机记账）
5 会账 4 明细账 A4（297×210） 借贷余三栏式
6 会账 5-1 明细账 A4（297×210） 借多栏式[借方账页]
7 会账 5-2 明细账 A4（297×210） 贷多栏式[贷方账页]
8 会账 6 明细账 A4（297×210） 借贷正栏式
9 会账 7-1 明细账 A4（297×210） 借专栏式[借方账页]
10 会账 7-2 明细账 A4（297×210） 贷专栏式[贷方账页]
11 会账 8-1 明细账 A4（297×210） 借量栏式[借方账页]
12 会账 8-2 明细账 A4（297×210） 贷量栏式[贷方账页]
13 会账 9 现金日记账 A4（297×210）
14 会账 10 银行日记账 A4（297×210）
15 账簿封面 A4（297×210）
16 账簿扉页 A4（297×210）
会账 1
单位名称及公章：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
总 账
____________________________________________________
年 月 共 册第 册
_____________________________________________________________________
会计机构负责人 记账人
———————————————————————————————————————————————
年 记 账 凭 证
月 日 种类 编号
摘 要 发生额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
上年结转
合计
期末结余
会账 2
总 账
单位名称： 总账科目名称及科目： 第
页
年
凭证
编号
对方
科目
发生额
方
向
余额 年
凭证
编号
对方
科目
发生额
方
向
余额
月 日 借方 贷方 月 日 借方 贷方
会账 3-1
科目发生额及余额表（金额）
单位名称： 年 月 至 年 月 第 页 （共 页）
科 目 编 码 科 目 名 称 期 初 借 方 期 初 贷 方 本 期 借 方 本 期 贷 方 期 末 借 方 期 末 贷 方
会账 3-2
科目发生额及余额表（累计金额）
单位名称： 年 月 至 年 月 第 页 （共
页）
科 目
编 码
科 目 名 称 期 初 借 方 期 初 贷 方 本 期 借 方 本 期 贷 方 期 末 借 方 期 末 贷 方 借 方 累 计
贷 方 累 计
会账 4
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称： 第
页
年 记账凭证
月 日 种类 编号
摘 要
对方
科目
借方金额 贷方金额
方
向
结余金额
会账 5-1
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称： [借方账页] 第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
会账 5-2
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称： [贷方账页] 第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
会账 6
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称： 第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
会账 7-1
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称 ： [借方账页]第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
会账 7-2
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称 ： [贷方账页]第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
会账 8-1
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称： [借方账页]第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
计量
单位
工作量
会账 8-2
明 细 账
单位名称： 总账科目及名称： 明细账科目及名称： [贷方账页]第
页
年
月 日
凭证
种类
凭证
编号
摘 要
对方
科目
计量
单位
工作量
会账 9
现 金 日 记 账
单位名称： 科目及名称： 第
页
年 记账凭证
月 日 种类 编号
摘 要
对方
科目
收 入 支 出
方
向
结 余
会账 10
银 行 日 记 账
单位名称： 科目及名称： 第 页
年 记账凭证 银行凭证
月 日 种类 编号 方式 编号
摘 要
对方
科目
收 入 支 出
方
向
结 余
单位名称及公章：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿账
共＿＿＿册 第＿＿＿册
年 月 日至 年 月 日
账 簿 启 用 登 记 表
单 位 名 称
账 簿 名 称
册次及起讫页数 第 册 自 页 至 页
启用起讫日期 自 年 月 日起至 年 月 日止
会计机构负责人 记 账 人 员 接 收 日 期 交 出 日 期
姓 名 盖 章 职 名 姓 名 盖 章 年 月 日 年 月 日
科 目 索 引 表
科 目 科 目
编 号 名 称
账页页码
编 号 名 称
账页页码
二、会计账簿基本要求
会计账簿是进行会计核算和会计监督的工具，用以全面、系统、综合地
记录企业资产和经营活动的实际情况，为企业编制会计报表提供可靠资料。
各单位应按照企业会计制度的规定和会计业务的需要设置总账、明细账、
日记账和其他辅助性账簿等。
各种账簿的封面，应于正面标明：单位全称、账簿名称、会计年度、册
数等项目。
启用新账时，应在账簿扉页的“账簿启用登记表”中标明：单位全称、
账簿名称、起讫页数、使用日期、会计机构负责人、记账人员、交接日期，
在银行存款和现金日记账上分别注明“开户银行名称及账号”、“库存限额”
等项目。扉页中还应有科目索引表，标明会计科目名称、编号以及账页页码。
三、会计账簿设置和登记说明
（一）总账
1. 总账设置和登记的基本要求
总账是根据总账科目设置，总括反映资产、负债和所有者权益各科目增减
情况的账簿、
（1）总账必须按照企业会计制度规定的一级会计科目设置，分别按资产
负债和所有者权益的科目顺序排列，科目编号及科目名称应同时填列，不得
只填列科目编号不填科目名称，不得简化科目全称。
（2）总账的登记程序，各单位可按经济业务的繁简而定。业务量较多的
单位，可根据汇总记账凭证登记总账；业务量较少的单位可用记账凭证直接
登记总账。无论采用何种方式，所有记账凭证都应事先审核无误后，方可据
以登记总账。
（3）每月终了结账时，应将总账各科目余额进行试算平衡，据以编制会
计报表。
（4）手工总账采用订本式和活页卡片式两种。订本式总账按月建账；活
页卡片式总账，按年建账，连续记载。计算机记账单位使用科目发生额及余
额代替总账（会账 3-1、会账 3-2）。
（5）年度终了后，应将总账加封面按月顺序装订保管。
2．总账设置和登记的具体要求
（1）总账（订本式、会账 1）
①总账按一级会计科目设户 ，其科目编号及科目名称必须按规定填写齐
全。
②“年 月 日”栏：按记账凭证的制证的日期填列。
③ “记账凭证”栏：前几行为现金、银行收、付款凭证的登记行次，各
记一行，不得颠倒，预留行次之后，按转账凭证的号码逐笔顺序登记。采用
汇总转账凭证登记时用“汇转”字表示；用现金、银行汇总收付凭证登记时，
用“现收”、“现付”、“银收”、“银付”等字样表示。
④“发生金额栏”：根据记账凭证列总账科目借、贷方金额的合计数填
列。
⑤总账应于月末结算出余额，并试算平衡。
（2）总账（活页式、会账 2）
①总账按一级会计科目设户，其科目编号及科目名称必须按规定填写齐全。
②每一总账科目设置一张账页，连续使用。
③账页号码：在设账时编定页号。
④“年 月 日”栏：按照记账凭证的制证日期填列。
⑤“记账凭证号”栏：必须填写清楚，如根据转账凭证登记时应填写“转”
字第×号，用汇总凭证记账时，填写“汇总”字第×号。
⑥“对方科目”栏：填写与本科目发生对应关系的会计科目，按记账凭证
填列。
⑦“金额”栏：借贷方金额应填列本科目发生的借方或贷方金额。
⑧本月末结账时，在对方科目栏盖“本月合计”戳，结出的金额填入余额
栏的借方或贷方，并试算平衡，与有关明细账的余额核对相符。
（3）科目发生额及余额（会账 3-1，会账 3-2）
该账簿由计算机打印生成，可替代总账。
（二）明细账
明细账应按明细科目设置，是由各个明细账户组成的一种分类账。反映
某一资产、负债和所有者权益科目的增减情况，为编制会计报表提供所需要
的资料。
1.明细账（借贷余三栏式、会账 4）
（1）本格式适用于资产类明细账、往来结算明细账等。
（2）本明细账的总账科目编号及名称、明细科目编号及名称，必须填写
齐全，不得省略、简化。
（3）账页号码：在建账时编定页号。
（4）“日期”栏：按记账凭证的制证日期填列。
（5）“记账凭证”栏：应按记账凭证的种类和编号写清楚。
（6）“摘要”栏：应根据记账凭证的摘要如实填列，不得省略、简化。
（7）“对方科目”栏：填写与本科目发生对应关系的会计科目编号。
（8）“借方金额”、“贷方金额”栏：填写本科目发生借方或贷方金额，
月末结账时，在摘要栏盖“本月合计”戳，将发生额分别加总填入“借方金
额”、“贷方金额”栏内。
（9）“方向”栏：反映期末余额的借贷方向，期末余额为借方应填写“借”，
期末余额为贷方应填写“贷”。
（10）“结余金额”栏：月末结账时，按照结余额填入栏内。
2.明细账（借多栏式会账 5-1、贷多栏式会账 5-2）
（1）本格式适用于：同一科目单一方向（借或贷）内，需要设置较多栏
目进行明细核算的经济业务，按规定的明细账户或单位设户。
（2）账页号码：在建账时编定页号。
（3）“日期”栏：按记账凭证的制证日期填列。
（4）“凭证种类”、“凭证编号”栏：应按记账凭证的种类和编号填列。
（5）“摘要”栏：应根据记账凭证的摘要如实填列，不得省略、简化。
（6）“对方科目”栏：填写与本科目发生对应关系的会计科目编号。
（7）“借方账页”反映所有明细都是借方余额；“贷方账页”反映所有
明细都是贷方余额。
3.明细账（借贷正式栏、会账 6）
（1）本格式适用于：“债权、债务”款项，供应单位往来、职工欠款等
科目，应按单位或个人设户。
（2）账页号码：在建账时编定页号。
（3）“日期”栏：按记账凭证的制证日期填列。
（4）“凭证种类”、“凭证编号”栏：应按记账凭证的种类和编号填列。
（5）“摘要”栏：应根据记账凭证的摘要如实填列，不得省略、简化。
（6）“对方科目”栏：填写与本科目发生对应关系的会计科目编号。
（7）“借方”、“贷方”栏：填写本科目发生借方或贷方金额，月末结账
时，在摘要栏盖“本月合计”戳，将发生额分别加总填入“借方”、“贷方”
栏内。
（8）月末结账时，在摘要栏盖“本月合计”和“本年累计”戳，采用两
行结账，“本月合计”填写本月发生额，“本年累计”将截止月末的结余额填
入“借方”或“贷方”。
4.明细账[借贷专栏式、（会账 7-1、会账 7-2）]
（1）本格式为费用明细账，是借方单一方向计算实际支出的明细账，适
用于成本、费用等科目。
（2）“日期”栏：按记账凭证的制证日期填列。
（3）“凭证种类”、“凭证编号”栏：应按记账凭证的种类和编号填列。
（4）“摘要”栏：应根据记账凭证的摘要如实填列，不得省略、简化。
（5）“对方科目”栏：填写与本科目发生对应关系的会计科目编号。
（6）“借方账页”反映所有明细都是借方余额；“贷方账页”反映所有
明细都是贷方余额。
5.明细账[借贷量栏式、（会账 8-1、会账 8-2）]
（1）本格式为带有工作量的费用明细账，是借方单一方向计算实际支出
的明细账，适用于成本、费用等科目。
（2）“日期”栏：按记账凭证的制证日期填列。
（3）“凭证种类”、“凭证编号”栏：应按记账凭证的种类和编号填列。
（4）“摘要”栏：应根据记账凭证的摘要如实填列，不得省略、简化。
（5）“对方科目”栏：填写与本科目发生对应关系的会计科目编号。
（6）“计量单位”栏：按实际发生数填写。
（7）“借方账页”反映所有明细都是借方余额；“贷方账页”反映所有
明细都是贷方余额。
（三）日记账
日记账是逐日按经济业务发生的顺序登记的序时账簿，主要有“现金日
记账”和“银行存款日记账”两种。银行存款日记账应按结算户存款及银行
账号分别设置，由出纳员负责登记、保管。日记账不能跨年使用，启用时，
应将其封面及账簿启用登记表按规定内容填写齐全。
1.现金日记账（会账 9）
（1）现金日记账采用收入、支出、结余三栏式。根据现金收、付及提取
的银行付款凭证记账。
（2）“年 月 日”栏：登记实际办理收、付的日期，应与收、付款凭
证的日期一致。
（3）“记账凭证”栏：按收款、付款凭证的编号登记。体现的银行付款
在本栏“收款”栏中登记“银付×号 ”。
（4）“摘要”栏：应简要地写明发生的经济业务内容。
（5）“对方科目”栏：登记对应科目的编号。
（6）“收入”、“支出”栏：逐笔登记现金收入和支出的金额 。
（7）“结余”栏：根据实际需要可随时结出余额，但当日完了必须结出
余额 。
2.银行存款日记账（会账 10 ）
银行存款日记账采用收入、支出、结余三栏式。根据银行存款种类设置
银行存款日记账，不得用银行对账单或其他方法代替银行存款日记账。
由于双方列账日期不同，月末发生未达账项时应及时查明原因，并编制
“银行存款余额调节表”，经调整后的余额应互相一致。“银行存款余额调节
表”和银行对账单应与当月的银行收付款凭证装在一起，作为会计凭证保管。
银行存款日记账有关各栏次的记账说明可比照“现金日记账”的记账方
法办理。
四、记账规则
1.必须按照规定及时登账。
2.登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其
他有关资料逐项登记入账，做到内容真实完整，数字准确，摘要清楚，登记
及时，不漏记、错记或重记。
3.登账字迹清晰、工整，不得潦草，文字和数字上面要留适当空距，一
般应占格宽的二分之一。
4.登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿
除外）或铅笔书写，但下列情况可用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭
证，冲销错误记录；在不设借贷、增减、收付等栏的多栏式账页中，登记减
少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负
数余额；会计制度中规定用红字登记的其他记录。
5.各种账簿按照连续编号的页码顺序登记。如果发生错误或者隔页、缺
号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构
负责人（会计主管人员）在更正处盖章。
6.登记总账时应填写科目全称及科目编号（“对方科目”栏可只填写科
目号；涉及一贷多借或一借多贷时“对方科目”栏可只填写一个主要科目号）。
采用记账凭证核算形式，应根据记账凭证随时登记总账；采用科目汇总表核
算形式，应定期根据科目汇总表登记总账；采用汇总记账凭证核算形式，应
定期根据汇总记账凭证登记总账。每月终了，应将总账科目余额进行试算平
衡，编制试算平衡表。
7.明细账应根据记账凭证及其所附原始凭证及时登记。各种明细账应列
明所属总账科目及明细科目的全称和编号（“对方科目”栏可只填写科目号；
涉及一贷多借或一借多贷时“对方科目”栏可只填写一个主要科目号）。页数、
号数应按顺序排列，页次要连号，一张账页上只能设置一个明细账（多栏式
账页除外）。
8.辅助账的格式由各单位根据需要自行设计、使用。
9.登记完毕后，会计人员要在记账凭证上签名或盖章，表示已经记账。
10.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得
重新抄写，必须按照下列方法更正：
（1）划线更正法
在结账以前，发现记账凭证未错，纯属记账时文字或数字笔误，应将错
误的文字或数字划双红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上
方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，
应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字，对于文字差错，可只更正错
误部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应按更正的记账凭证登
记账簿。
（2）红字更正法
记账以后，发现记账凭证所列会计科目或金额有错，将金额用红字先填
写一张与原内容相同的记账凭证，据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘
要”栏注明“注销某年某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确
的记账凭证，并在“摘要”栏注明“订正某年某月某日某号凭证”。
如果会计科目没有错误，只是金额大于应记金额，但已结账，可按照应
记金额和已记金额的差额，用红字填写一张与原会计科目相同的记账凭证，
据以用红字登记账簿的“金额”栏，并在“摘要”栏中注明“冲减某年某月
某日某号凭证多记金额”。
（3）补充登记法
结账以后发现记账凭证所列会计科目没有错误，只是金额小于应记金额，
可按照应记金额与已记金额的差额，用蓝字填制一张记账凭证记账，在“摘
要”栏中注明“补充登记某年某月某日某号凭证少记金额”。
11.各单位应当按有关规定定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、
货币资金、有价证券等与往来单位或者个人进行相互核对，保证账证相符、
账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。如果遇到特殊情况，如
有关人员调动办理调动手续前或发生非常事件后，也应及时对账。
（1）账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证
字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
（2）账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账
有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账与辅
助账核对，财会部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明
细账核对。
（3）账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：
现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定
期与银行对账单相核对，不相符时应编制银行存款余额调节表；各种财产物
资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账
面余额与有关债权债务单位或个人每年核对一次，并要求对方提供核对相符
的书面依据。
12.会计人员应按规定在月末、季末、年末对各账户进行结账，结账期不
得提前和延后。
（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务按照权责发生制原则
登记入账。
（2）结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应
当在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线；需要结出本年累计
发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”或“截至本期累计”，并在下面
划通栏单红线。全年累计发生额下面应当划双红线。年度终了时，需要结出
全年发生额和期末余额的账户，应当结出全年发生额和年末余额。结出余额
后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应
在“借或贷”栏内注明“平”字，余额栏内用“０”表示。
（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注
明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内
填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
（4）每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本
页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前
页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘
要栏内注明“承前页”字样。使用计算机记账的账页中可以不设置“过次页”
及“承前页”行次。
（5）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当
为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账
户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对
既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每
页末的余额结转次页。
五、会计账簿的整理
1.会计账簿按银行存款日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账分
别整理立卷、组成保管单位。账簿内账页排列顺序是：银行、现金日记账分
别按自然形成日期；总账、明细账按会计科目。
2.订本式账簿以一本为一个保管单位，活页式账簿在整理时去掉空白页、
按科目顺序整理成册，对账目较多的科目，应按科目分开装订组卷。装订后
账簿要加装封面、封底和扉页，并填齐扉页和封面的各项内容。
3.计算机生成的总账、明细账、辅助账等都应单独组卷并加装封面和扉
页，封面应标明：单位全称、账簿名称、会计年度、册数等，扉页应列明科
目索引表及账簿启用表。
4.除有特殊规定外，各种账簿不得跨年度使用，账簿装订后应依次在每
页非装订线一侧上角编页号，空白账页不编号。每册账簿单独编一个流水号，
编号可用号码机打印，也可用碳素或蓝黑钢笔编写。
第三章 会计报表
一、会计报表编号、名称和格式
顺
号
编 号 会计报表名称 规 格（毫米） 编报期
1 会铁 01表 资产负债表 A3（420×297）
中期报告、年度
报告
2 会铁 02表 利润及利润分配表 A3（420×297）
中期报告、年度
报告
3 会铁 03表 现金流量表 A3（420×297）
（至少）年度报
告
4 会铁 01表附表 1 资产减值准备明细表 A3（420×297） 年度报告
5 会铁 01表附表 2
所有者权益（或股东权益）
增减变动表
A3（420×297） 年度报告
6 会计报表封面（封面） A3（420×297）
7 会计报表目录（背面） A3（420×297）
资 产 负 债 表
会铁 01表
编制单位： ××××年××月××日 金额单位：元
资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益（或股东权益） 行次 年初数 期末数
流动资产： 1 流动负债： 46
货币资金 2 短期借款 47
短期投资 3 应付票据 48
应收票据 4 应付账款 49
应收股利 5 预收账款 50
应收利息 6 应付工资 51
应收账款 7 应付福利费 52
其他应收款 8 应付股利 53
预付账款 9 应交税金 54
应收补贴款 10 其他应交款 55
存货 11 其中：应交铁路建设基金 56
待摊费用 12 其他应付款 57
一年内到期的长期债权投资 13 预提费用 58
其他流动资产 14 预计负债 59
其中：内部往来 15 一年内到期的长期负债 60
16 其他流动负债 61
流动资产合计 17 其中：内部往来 62
长期投资： 18 运输进款结算 63
长期股权投资 19 流动负债合计 64
长期债权投资 20 长期负债： 65
拨付所属投资 21 长期借款 66
合并价差 22 应付债券 67
长期投资合计 23 长期应付款 68
固定资产： 24 专项应付款 69
固定资产原价 25 其他长期负债 70
减：累计折旧 26 其中：特准储备资金 71
固定资产净值 27 长期负债合计 72
减：固定资产减值准备 28 递延税项： 73
固定资产净额 29 递延税款贷项 74
工程物资 30 负债合计 75
在建工程 31 76
固定资产清理 32 77
固定资产合计 33 少数股东权益 78
无形资产及其他资产： 34 所有者权益（或股东权益）： 79
无形资产 35 实收资本（或股本） 80
长期待摊费用 36 上级拨入投资 81
其他长期资产 37 资本公积 82
其中：特准储备物资 38 盈余公积 83
无形资产及其他资产合计 39 其中：法定公益金 84
递延税项： 40 未分配利润 85
递延税款借项 41 未确认投资损失 86
42 87
43 所有者权益（或股东权益）合计 88
44 89
资产总计 45 负债和所有者权益（或股东权益）总计 90
利 润 及 利 润 分 配 表
会铁 02表
编制单位： ××××年××月 金额单位：元
项 目 行次 本月数 本年累计数 项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入 1 提取法定公益金 21
减：主营业务成本 2 提取职工奖励及福利基金 22
主营业务税金及附加 3 提取储备基金 23
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 4 提取企业发展基金 24
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 5 利润归还投资 25
减：营业费用 6 其他项目 26
管理费用 7 七、可供投资者分配的利润 27
财务费用 8 减：应付优先股股利 28
三、营业利润（亏损以“－”号填列） 9 提取任意盈余公积 29
加：投资收益（损失以“－”号填列） 10 应付普通股股利 30
补贴收入 11 转作资本（股本）的普通股股利 31
营业外收入 12 其他项目 32
减：营业外支出 13 八、未分配利润 33
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 14 补充资料： 34
减：所得税 15 1、出售、处理部门或被投资单位所得收益 35
五、净利润（净亏损以“－”号填列） 16 2、自然灾害发生的损失 36
加：年初未分配利润 17 3、会计政策变更增加（或减少）利润总额 37
其他转入 18 4、会计估计变更增加（或减少）利润总额 38
六、可供分配的利润 19 5、债务重组损失 39
减：提取法定盈余公积 20 6、其他 40
现 金 流 量 表
会铁 03表
编制单位： ××××年度 金额单位：元
项 目 行次 金额 项 目 行次 金额 项 目 行次 金额
一、经营活动产生的现金流量： 1 投资活动产生的现金流量净额 22 预提费用增加（减：减少） 43
销售商品、提供劳务收到的现金 2 三、筹资活动产生的现金流量： 23
处置固定资产、无形资产和其他长期
资产的损失（减：收益）
44
收到的税费返还 3 吸收投资所收到的现金 24 固定资产报废损失 45
收到的其他与经营活动有关的现金 4 借款所收到的现金 25 财务费用 46
现金流入小计 5 收到的其他与筹资活动有关的现金 26 投资损失（减:收益） 47
购买商品、接受劳务支付的现金 6 现金流入小计 27 递延税款贷项（减:借项） 48
支付给职工以及为职工支付的现金 7 偿还债务所支付的现金 28 存货的减少（减:增加） 49
支付的各项税费 8 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 29 经营性应收项目的减少（减:增加） 50
支付的其他与经营活动有关的现金 9 支付的其他与筹资活动有关的现金 30 经营性应付项目的增加（减:减少） 51
现金流出小计 10 现金流出小计 31 其他 52
经营活动产生的现金流量净额 11 筹资活动产生的现金流量净额 32 经营活动产生的现金流量净额 53
二、投资活动产生的现金流量： 12 四、汇率变动对现金的影响 33 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 54
收回投资所收到的现金 13 五、现金及现金等价物净增加额 34 债务转为资本 55
取得投资收益所收到的现金 14 补充资料： 35 一年内到期的可转换公司债券 56
处置固定资产、无形资产和其他长期
资产所收回的现金净额
15 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 36 融资租入固定资产 57
收到的其他与投资活动有关的现金 16 净利润 37 3、现金及现金等价物净增加情况： 58
现金流入小计 17 加：计提的资产减值准备 38 现金的期末余额 59
购建固定资产、无形资产和其他长期
资产所支付的现金
18 固定资产折旧 39 减：现金的期初余额 60
投资所支付的现金 19 无形资产摊销 40 加：现金等价物的期末余额 61
支付的其他与投资活动有关的现金 20 长期待摊费用摊销 41 减：现金等价物的期初余额 62
现金流出小计 21 待摊费用减少（减：增加） 42 现金及现金等价物净增加额 63
资产减值准备及资产损失情况表
会铁 01表附表 1
编制单位： ××××年度 金额单位：元
项目 行次 年初余额 本年增加数 本年减少数 年末余额
一、坏账准备合计 1
其中：应收账款 2
其他应收款 3
二、短期投资跌价准备合计 4
其中：股票投资 5
债券投资 6
三、存货跌价准备合计 7
其中：库存商品 8
原材料 9
四、长期投资减值准备合计 10
其中：长期股权投资 11
长期债权投资 12
五、固定资产减值准备合计 13
其中：房屋、建筑物 14
机器设备 15
六、无形资产减值准备合计 16
其中：专利权 17
商标权 18
七、在建工程减值准备合计 19
八、委托贷款减值准备合计 20
所有者权益（或股东权益）增减变动表
会铁 01表附表 2
编制单位： ××××年度 金额单位：元
项目 行次 本年数 项目 行次 本年数
一、实收资本（或股本） 1 其中：法定盈余公积 27
年初余额 2 任意盈余公积 28
本年增加数 3 储备基金 29
其中：资本公积转入 4 企业发展基金 30
盈余公积转入 5 法定公益金转入数 31
利润分配转入 6 本年减少数 32
新增资本（或股本） 7 其中：弥补亏损 33
本年减少数 8 转增资本（或股本） 34
年末余额 9 分派现金股利或利润 35
二、资本公积 10 分派股票股利 36
年初余额 11 年末余额 37
本年增加数 12 其中：法定盈余公积 38
其中：资本（或股本）溢价 13 储备基金 39
接受捐赠非现金资产准备 14 企业发展基金 40
接受现金捐赠 15 四、法定公益金 41
股权投资准备 16 年初余额 42
拨款转入 17 本年增加数 43
外币资本折算差额 18 其中：从净利润中提取数 44
其他资本公积 19 本年减少数 45
本年减少数 20 其中：集体福利支出 46
其中：转增资本（或股本） 21 年末余额 47
年末余额 22 五、未分配利润 48
三、法定和任意盈余公积 23 年初未分配利润 49
年初余额 24 本年净利润（净亏损以“一”号填列） 50
本年增加数 25 本年利润分配 51
其中：从净利润中提取数 26 年末未分配利润（未弥补亏损以“－”号填列） 52
会 计 报 表
单位名称及公章：
年第 季度
单 位 负 责 人： （签章）
总 会 计 师： （签章）
会 计 机 构 负责人： （签章）
单 位 地 址：
实 际 报 出 日 期： 年 月 日
会 计 报 表 目 录
会计报表编号 会计报表名称 会计报表页码
二、会计报表基本要求
1.必须按照《企业财务会计报告条例》、国家统一的会计制度和铁道部有
关规定及时编制和提供真实、完整的会计报表。
2.编制会计报表时，应当按照规定的种类、格式和内容，根据登记完整、
核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数
字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。
3.应在规定时间内按照规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了
赶编会计报表而提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。表内各项目，
包括补充资料，都应填写齐全。
4.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相
互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果
不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财
务会计报告附注中加以说明。
5.会计报表应当依次编定页数，加具封面、目录，装订成册，加盖公章。
报表目录按报表编号顺序编排，并在报表每页非装订线一侧上角编页号，编
号可用号码机打印，也可用碳素或蓝黑钢笔编写。
三、会计报表编制说明
（一）资产负债表
1.本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”
栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同
上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度
的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计
填列。
(2)“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变
现的、持有时间不超过 1年(含 1年)的股票、债券和基金，以及不超过 1年(含
1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”
科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
企业 1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的
净额，也在本项目反映。
(3)“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应
收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科
目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目
内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
(4)“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业
应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目
的期末余额填列。
(5)“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入
到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利
息”科目的期末余额填列。
(6)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购
买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应
收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目
中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账
款”项目内填列。
(7)“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款
项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的
期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余
额后的金额填列。
(8)“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据
“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”
科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填
列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。
(9)“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应
根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。
(10)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、
分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资
采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、
“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、
“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”
科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计
划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的
金额填列。
(11)“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的
费用。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期
末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于 1年内到期的部分，也
在本项目内反映。
(12)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流
动资产，本项目应根据“内部往来”科目所属各明细科目的期末借方余额和
其他有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表
附注中披露其内容和金额。汇总报表时，“内部往来”项目应予对销。
(13)“长期股权投资”项目，反映企业不准备在 1年内(含 1年)变现的
各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的
期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余
额后的金额填列。
(14)“长期债权投资”项目，反映企业不准备在 1年内(含 1年)变现的
各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于一年内到期的长
期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。
本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”
科目中有关债权投资减值准备期末余额和 1年内到期的长期债权投资后的金
额填列。
企业超过 1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后
的净额，也在本项目反映。
(15)“拨付所属投资”项目，反映企业拨付所属单位的投资额。本项目
应根据“拨付所属投资”科目的期末余额填列。汇总报表时，应与所属单位
的“上级拨入投资”和“实收资本”对销。
(16)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产
原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融
资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固
定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
(17)“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。
本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。
(18)“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际
成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
(19)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括
交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、
预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回
金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准
备”科目期末余额后的金额填列。
(20)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入
清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发
生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”
科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以
“-”号填列。
(21)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本
项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目
期末余额后的金额填列。
(22)“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在 1年以上(不
含 1年)的各种费用。长期待摊费用中在 1年内(含 1年)摊销的部分，应在本
表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额
减去 1年内(含 1年)摊销的数额后的金额填列。
(23)“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。
本项目应根据“特准储备物资”科目和其他有关科目的期末余额填列。如其
他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
(24)“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方
余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。
(25)“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的 1年期以下(含 1年)
的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
(26)“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未
到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
付票据”科目的期末余额填列。
(27)“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等
而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细
科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有
借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
(28)“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预
收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”
科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；
如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
(29)“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应
付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以
“-”号填列。
(30)“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外
商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据
“应付福利费”科目的期末余额填列。
(31)“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应
付股利”科目的期末余额填列。
(32)“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目
期末为借方余额，以“-”号填列。
(33)“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付股利等以
外的各种款项。本项目应根据“应交铁路建设基金”和“其他应交款”科目
的期末贷方余额填列；如“应交铁路建设基金”和“其他应交款”科目期末
为借方余额，以“-”号填列。
(34)“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的
款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
(35)“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支
付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预
提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括
在本项目内。
(36)“预计负债”项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预
计负债”科目的期末余额填列。
(37)“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动
负债。本项目应根据“内部往来”科目所属各明细科目的期末贷方余额、“运
输进款结算”科目以及其他有关科目的期末余额填列，如“待转资产价值”
科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计
报表附注中披露其内容及金额。汇总报表时，“内部往来”项目应予对销。
(38)“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的 1年期以上(不含 1年)
的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
(39)“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本
息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
(40)“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他
各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未
确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
(41)“专项应付款”项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。本项
目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。
(42)“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他
长期负债。本项目应根据“特准储备资金”科目和其他有关科目的期末余额
填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述长期负债各项目中将于 1年内(含 1年)到期的长期负债，应在“1年
内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科
目期末余额减去将于 1年内(含 1年)到期的长期负债后的金额填列。
(43)“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方
余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。
(44)“实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或
股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。
(44)“上级拨入投资”项目，反映企业尚未转增实收资本的投资额。本
项目应根据“上级拨入投资”科目的期末余额填列。汇总报表时，应与“拨
付所属投资”对销。
(45)“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资
本公积”科目的期末余额填列。
(46)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈
余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余
公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。
(47)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本
年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项
目内以“-”号填列。
(二)利润表及利润分配表
1.本表反映企业在一定期间内利润(亏损)的实际情况以及利润分配和年
末未分配利润的结余情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会
计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填
列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表及利润分配表与本年度利润
及利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润及利润分配表项
目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报
中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发
生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法：
(1)“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。
本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。
(2)“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本
项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。
(3)“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业
税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项
目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。
(4)“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去
所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目
应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。
(5)“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品
等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。
(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理
费用”科目的发生额分析填列。
(7)“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务
费用”科目的发生额分析填列。
(8)“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本
项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号
填列。
(9)“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税
等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。
(10)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其
生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收
入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。
(11)“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以
“-”号填列。
(12)“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本
项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。
(13)“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号
填列。
(14)“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥
补的亏损，以“-”号填列。
(15)“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的
数额。
(16)“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映
企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。
(17)“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取
的职工奖励及福利基金。
(18)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外
商投资企业按照规定提取的储备基金和企业发展基金。
(19)“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间
以利润归还投资者的投资。
(20)“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股
利。
(21)“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。
(22)“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股
利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。
(23)“转作资本(或股本)的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股
股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目反映。
(24)“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补
的亏损以“-”号填列。
(三)现金流量表
1.本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的
信息。
2.本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，
包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转
换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现
金均含现金等价物)。
企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划
分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的
原则及其变更，应在会计报表附注中披露。
3.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流
量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金
的流入和流出。
4.现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付
的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净
额反映。
企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营
活动的现金流量时，企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也
可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营
性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
5.本表各项目的内容及填列方法如下：
(1)经营活动产生的现金流量
①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供
劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期
销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的
现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回
的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目
反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预
收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
②“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的
增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“现
金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等
科目的记录分析填列。
③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项
目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失
中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填
列。
④“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、
接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包
括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本
期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可
以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”
等科目的记录分析填列。
⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职
工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种
津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各
项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，
包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他
与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购
建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可
以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公
积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其
他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建
固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
⑥“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本
期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如
支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船
使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用
税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收
到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存
款”等科目的记录分析填列。
⑦“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目
外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、
业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单
列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
(2)投资活动产生的现金流量
①“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除
现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债
权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非
现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行
存款”等科目的记录分析填列。
②“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资和债权
性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回
利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、
“投资收益”等科目的记录分析填列。
③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处
置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等
长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根据“固
定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项
以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，
应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反
映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，
不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定
资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活
动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无
形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
⑥“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资
支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券
投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费
等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投
资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的
现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的
其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣
告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活
动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项
以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，
应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
(3)筹资活动产生的现金流量
①“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，
包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支
付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业
直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项
目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“现金”、
“银行存款”等科目的记录分析填列。
②“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期。长期借款所收
到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”
等科目的记录分析填列。
③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目
外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金
流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析
填列。
④“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，
包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债
券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括
在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存
款”等科目的记录分析填列。
⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支
付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息
等。本项目可以根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银
行存款”等科目的记录分析填列。
⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项
外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固
定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本
项目可以根据有关科目的记录分析填列。
⑦“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率
折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按
期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
6.补充资料项目的内容及填列
(1)“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目的填列方法如下：
①“计提的资产减值准备”项目，反映企业计提的各项资产的减值准备。
本项目可以根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等科目的记录分
析填列。
②“固定资产折旧”项目，反映企业本期累计提取的折旧。本项目可以
根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
③“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目，分别反映企业
本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以
根据“无形资产”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
④“待摊费用减少(减：增加)”项目，反映企业本期待摊费用的减少。
本项目可以根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列：
期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
⑤“预提费用增加(减：减少)”项目，反映企业本期预提费用的增加。
本项目可以根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列；
期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。
⑥“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)”，反映
企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本
项目可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务
支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“-”号填列。
⑦“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏(减盘盈)后
的净损失。本项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明
细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
⑧“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动
的财务费用。本项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；
如为收益，以“-”号填列。
⑨“投资损失(减：收益)”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去
收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如
为投资收益，以“-”号填列。
⑩“递延税款贷项(减：借项)”项目，反映企业本期递延税款的净增加
或净减少。本项目可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”
项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的
差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递
延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数
小于期初数的差额，以“-”号填列。
“存货的减少(减：增加)”项目，反映企业本期存货的减少(减增○11
加)。本项目可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；
期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目，反映企业本期经营性应○12
收项目(包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应
收的增值税销项税额等)的减少(减增加)。
“经营性应付项目的增加(减：减少)”项目，反映企业本期经营性应○13
付项目(包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与
经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等)的增加(减：减少)。
补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“五、
现金及现金等价物净增加额”的金额相等。
(2)“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，反映企业一定期间内影响资
产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金
收支的投资和筹资活动各项目的填列方法如下：
①“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
②“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转
换公司债券的本息。
③“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产计入“长
期应付款”科目的金额。
(四)资产减值准备明细表
1.本表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况。
2.本表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准
备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、
“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。
(五)所有者权益(或股东权益)增减变动表
1.本表反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动的情况。
2.本表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、
“利润分配”科目的发生额分析填列。
四、会计报表整理
1.会计报表按本单位、隶属单位和月、季、年度分别整理，有关财务会
计报告说明与分析应与报表一并组卷装订。
2.本单位月、季度会计报表较薄的，可以分别合并组卷装订。下属不同
单位上报的会计报表，也可合并组卷装订成册。
3.合并组卷的会计报表应在案卷标题中注明月、季及合并组卷的单位名
称（可用规范的简称）。
4.凡归档的会计报表及文字说明，均应存原始件，不得使用圆珠笔及蓝
色双面复写纸、压感纸或复印件。
５．各类会计报表，应编写页码，其方法与账簿相同。
固定资产相关凭证
固定资产相关凭证的编号、名称和规格如下表所示，其格式及使用说明
按新修订的《铁路运输企业固定资产管理办法》的规定执行。
行
次
编号 名称 规格（毫米） 说明
1 财固 1 固定资产卡片 A4 (297×210)
2 财固 1 固定资产变动情况及折旧 A4 (297×210)
3 财固 2 固定资产减值准备审批表 A4 (210×297)
4 财固 3 固定资产卡片编号及动态登记表 A4 (297×210)
5 财固 4 固定资产使用状态及保管地点变更申请表 A4 (210×297)
6 财固 5 新建（购置）固定资产验收交接记录 A4 (210×297)
7 财固 6 固定资产接收、移交记录 A4 (297×210)
8 财固 7 固定资产投资转入、转出记录 A4 (297×210)
9 财固 8 固定资产拆除、报废申请表 A4 (210×297)
10 财固 9 固定资产盘盈、盘亏报告表 A4 (297×210)
11 财固 10 固定资产盘盈、盘亏（毁损）理由书 A4 (297×210)
12 财固 11 固定资产出租申请表 A4 (210×297)
13 财固 12 固定资产清查盘点报告表 A4 (297×210)
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