第七章 契税（答案分离版）
一、单项选择题
1.关于契税纳税义务发生时间，正确的是（ ）。
A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天
C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内
D.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的7日内
2.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是（ ）。
A.学校和公司各负担一半的契税
B.学校在转让时不缴纳契税
C.仅受让公司缴纳契税
D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
3.根据契税相关规定，下列项目中不征收契税的是（ ）。
A.以实物交换房屋
B.国有土地使用权出让
C.企业分立中，派生方承受原企业的土地
D.企业合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的
4.根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据
B.某社会团体受让一企业将一处房产转让用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税
C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税
D.非债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税
5.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应该按照（ ）计征契税。
A.与房屋相同的契税税率
B.当地确定的适用税率
C.固定的3％的税率
D.固定的5％的税率
6.土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（ ）核定。
A.市场价格
B.评估价格
C.重置成本
D.转让受益
7.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产。合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3％)
8.某教师购买一套商品房，价格为60万元，因一次性付款，售房单位给予1万元优惠，同时按当地政策规定对教师按正常售价优惠5%，当地契税税率为3％，该教师买房应缴纳契税为（ ）万元。
9.甲某是一家个人独资企业的业主，20082009年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（ ）万元。（契税税率为4％）
年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格万元，其中含装修费万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。
11.王某2008年购买的一套公有住房，支付价款350000元，09年5月，经过补缴土地出让金和相关费用58000元后，转为完全产权住房，王某应该缴纳契税（ ）元。
900
二、多项选择题
1.下列关于契税的表述正确的有（ ）。
A.契税实行幅度比例税率
B.契税由财产转让方缴纳
C.契税属于行为税
D.征收契税可以适当调节财产所有者或财产的取得者的收入，缓解社会分配不公的矛盾
E.契税是以增值额为征税对象
2.按规定应缴纳契税的纳税人是有（ ）。
A.出让土地使用权的国土资源管理局
B.销售别墅的某房地产公司
C.购买土地使用权的房地产开发商
D.购买花园别墅的用户
E.不等价交换房产时支付补价的个人
3.下列各项中，符合契税有关规定的有（ ）。
A.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，免征契税
B.房屋产权价值不相等的交换，由收到差价的一方缴纳契税
C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
D.以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税
E.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物)转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税
4.下列行为，需要缴纳契税的有（ ）。
A.买房翻建新房
B.交换房产价值时，涉及补价的
C.房屋赠与
D.以获奖方式取得房屋产权
E.以自有房产作股投入本人经营企业
5.先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为（ ）。
A.补缴的其他出让费用
B.土地的评估价格
C.补缴的土地出让金
D.土地的重置成本
E.土地基准地价
6.下列表述中，符合契税征收规定的有( )。
A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税
B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税
C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税
D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税
E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税
7.下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有( )。
A.第一次购买住房的个人应征收契税
B.契税由承受人纳税，即买方纳税
C.承受荒山、荒滩土地使用权的，免征契税
D.契税的纳税人也包括国有经济单位
E.高校购买的用于教学的房屋，免征契税
8.下列各项中，按照契税的规定，表述不正确的有（ ）。
A.减免土地出让金的，按照减免后的余额计征契税
B.契税由承受人纳税，即买方纳税
C.承受荒山、荒滩土地使用权的，免征契税
D.以获奖方式取得的房产，免征契税
E.转移土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发生之月第一天的汇率折合人民币计算
9.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（ ）。
A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据
B.某社会团体受让一企业的一处房产用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税
C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税
D.债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税
E.企业分立中，对派生方承受原企业土地的不征契税
10.下列关于契税的陈述正确的有（ ）。
A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案
C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月一日的汇率折合成人民币计算
D.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额
E.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税
11.下列关于契税的陈述正确的有（ ）。
A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案
C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月一日的汇率折合成人民币计算
D.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额
E.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税
12.下列关于契税的陈述正确的有（ ）。
A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案
C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月一日的汇率折合成人民币计算
D.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额
E.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A 【答案解析】：契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。选项C为纳税期限。
【该题针对“契税的纳税申报和缴纳”知识点进行考核】
【答疑编号10024700】
2.
【正确答案】：D 【答案解析】：无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10024701】
3.
【正确答案】：C 【答案解析】：企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10024702】
4.
【正确答案】：C 【答案解析】：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10024703】
5.
【正确答案】：B 【答案解析】：承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
【该题针对“契税的税额”知识点进行考核】
【答疑编号10024704】
6.
【正确答案】：A 【答案解析】：契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10024705】
7.
【正确答案】：D 【答案解析】：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋。装修费用应包括在内。应纳契税＝（1500+802)×3％＝（万元）
【该题针对“契税的应纳数额计算”知识点进行考核】
【答疑编号10024706】
8.
【正确答案】：A 【答案解析】：计税依据为不动产成交价格，应缴纳契税＝[60×（1－5%）－1]×3％＝（万元）
【该题针对“契税的应纳数额计算”知识点进行考核】
【答疑编号10024707】
9.
【正确答案】：C 【答案解析】：将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。 甲某上述经济事项应缴纳契税＝200×4％＋（200－160）×4％＝（万元）
【该题针对“契税的应纳数额计算”知识点进行考核】
【答疑编号10024708】
10.
【正确答案】：B 【答案解析】：个人首次购买90平方米以下住房，从2008年11月1日起按1%税率征收契税。 ×1％×10000＝5440（元）
【该题针对“契税的应纳数额计算”知识点进行考核】
【答疑编号10024709】
11.
【正确答案】：A 【答案解析】：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
【该题针对“契税的减免优惠,契税的应纳数额计算”知识点进行考核】
【答疑编号10024710】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AD 【答案解析】：契税由财产承受人缴纳；契税属于财产税中的财产转移税；契税是以转移的土地和房屋为征税对象。
【该题针对“契税的特点”知识点进行考核】
【答疑编号10024688】
2.
【正确答案】：CDE 【答案解析】：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；等价交换房产的不需要缴纳契税；不等价交换时，由支付补价的一方缴纳契税。
【该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核】
【答疑编号10024689】
3.
【正确答案】：CDE 【答案解析】：对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税；房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10024690】
4.
【正确答案】：ABC 【答案解析】：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10024691】
5.
【正确答案】：AC 【答案解析】：补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10024692】
6.
【正确答案】：CE 【答案解析】：对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税； 土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由省级以上人民政府确定是否减免契税。
【该题针对“契税的减免优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10024693】
7.
【正确答案】：BDE 【答案解析】：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。
【该题针对“契税的减免优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10024694】
8.
【正确答案】：ACDE 【答案解析】：减免土地出让金的，不得减免契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税；转移土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合人民币计算。
【该题针对“契税的减免优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10024695】
9.
【正确答案】：ABCE 【答案解析】：企业破产清算期间，对债权人承受企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
【该题针对“契税的减免优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10024696】
10.
【正确答案】：AD 【答案解析】： 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10024697】
11.
【正确答案】：AD 【答案解析】： 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10024698】
12.
【正确答案】：AD 【答案解析】： 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10024699】
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