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列电部主E己制与JXl险爸'军 Acc旧untin啄(续在)计报告的上市公司中，审核使用目的存在以下分布情况(见下表):{中国注册会计师其他鉴证业务准则第1211导-{解被审计单位且其环境井评估重大错报风险} 10 用途使用列举数量(家)比例(怪){中国注册会计师真他耻的准则第1231牛→f对评估的重大披露年度报告;或占我们同革将本报告作为成城股份年度报告必错报风险实施的程序}47 备文件，随同其他文件一起报送并对外披露{中国注册会ir师执业准则}旦中国注册会计师协会{内部控制审5 核指导患见}丰报告只为针对贵公司2脚年度年阳要而出具，并不存在其他7 {中国注册会计师执业准则}使用目的3 {企业内部控制鉴iÆ指 2 丰报告仅作为民生银行向中国证券监督管理委员会初上海证券交6 易所提交年度报告之用美国{萨班斯-奥克斯利法案}的规定出具的与财务报告相关的内部控制审计报告仅供贵公司向上海证券交易所报送2棚年年度报告披露材料之目 5 美国t市公司会计监管委员会(Public Company Accounting Over-的使用也ighl&arrl(lnilffl Stalrs))的准则仅供贵公司向中国证券监骨管理委员会内在是机构和证券交易所 {企业内部控制审计剧1) 报送之用其他11 丰报告仅供贵公司上报中国证券监督管理委员会北京证监局使用，3 合计180 l∞ 不得用于其他日的本报告仅作为贵公司向中国证券监督管理委员会提交年度报告之用2 上表显示，近一半引用的审核依据为《中国注册会本报告fÄ供贵公司'-事会、管理当局、中同证监会(员证监局)使用2 计师其他鉴证业务准则第3101号-一历史财务信息审计本内部控制审tâ:报告仅供曙光股份为本次配股使用.不得用作任或审阅以外的鉴证业务).其余引用的审核依据非常分散。fø'其他目的;或本专项审核报告仅供贵公司申报配股向中国证券2 笔者认为，在《企业内部控制基本规范》和《企业内部监督管理委员会报送之用.不作其他用途控制审计指引》颁布以后，我们应该统一按照《企业内丰报告仅作为上海复垦跃药(集团)股份有限公司向高关监管部056 部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要门报送目的之用丰报告仅提供给贵公司及其于公司考虑改善内部控制的-~事项，求作为依据来进行内部控制审汁。贵公司可以将丰报告向中国证券监督管理委员会北京监管局上报 3.内部控制审核意见发表方式存在积极和消极之分。使用，不得用作任何其他fl的从统计的180家披露内部控制审计报告的上市公司中，丰报告仅作为歌华有线公司披露年度报告'且丰次申报发行。I转换056 审核意见发表方式存在以下分布情况(见下表):债使用其他98 方式在述恪式数量(家)比例(喳)合汁180 例如:削l认为，于2酬年12月3181海浦东发展银l∞ 行股份在限公司在上述内部控制评估报告中所述与财务存在一半以上的公司没有对内部控制外部审核报告积极报在相关的内部控制在所有重大h面有效地保持f按照145 80元作出用途说明，而作出用途说明的公司大部分为出具年财政部颁发的{内部纣十控制馒范一-基本规范(试行。的有关规范标准中与财务报在相关的内部控制报所用，存在少量其他使用H的，在内部控制审计报告例如:我们阅读了由武钢股份管理后编写并后附的{武用途说明方面的标准存在不统一。汉钢铁股份高限公司2脚年度内部控制自我评价报告}二、对策建议根据在们的研究相评价，我们未发现武钢股份编写的{武1.财政部等相关部门应加强内部控制外部审核的立消极32 汉钢铁股份在限公司2棚年度内部控制自我评价报告}法。从内控制度外部审核体系建设的现状和发展趋势来中与财务报在编制相关的内容与我们对武钢股份就上述看，内控立法已成为一个国家深化内控体系建设的重要财务报在的审计发现存在重大的不一致手段和必要途径。唯有以法律的形式对企业内部控制作例如:我们在上述财务报表审计中注意到贵公司且其于公司与财务报表相关的内部控制中u[进一步完善的一些出明确规定，强化企业管理层对内部控制的责任，才能其他3 事项，后附为我们提出的-些内部将制管理建议.作为实现资本市场健康稳定地发展;同时，我国《企业内部贵公司且真于公司进一步完善内部技制的事号。…..控制基本规范》虽然借鉴国际内部控制经验，实现了与合计180 l∞ 国际内部控制框架的实质性趋同，但从目前内部控制外大部分会计师事务所在发表内部控制审计报告时采部审核状况统计数据来看可操作性不强，内部控制规范用积极的意见发表方式，少于五分之一的公司采用"未的内容仍需不断充实。发现"等消极术语对内部控制审计报告进行描述。2.证券交易所应加强实施内部控制审计指引的指导4.报告用途不一。从统计的180家披露内部控制审力。对于提高企业内部控制有效性水平，强化公司治理샭，?口
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