会计市场过度竞争问题研究竞争是市场经济的基础，是资源合理配置的有效手内的企业为维持生存，不得不竭尽一切竞争手段将产品段。我国的会计市场竞争因其产品特性及供需关系的特价格降到接近或低于平均成本的水平，使整个产业中的殊，呈现出与一般商品市场竞争不同的特征，目前体现企业和劳动力等潜在可流动资源陷于只能获得远低于社为过度竞争。过度竞争不仅直接损害有效市场机制的建会的平均回报和工资水平的窘境而又不能顺利从该产业立和公众技资人的利益，而且对行业的自身发展和市场退出的非均衡的状况。按此定义，笔者认为，目前我国经济秩序的建立带来负面影响。对会计市场竞争的治理会计市场就处于过渡竞争阶段。这种过度竞争主要表现就是促进过度竞争向有效竞争转化，转化过程需要法律在以下几个方面:(1)降价收费，马虎执业。(2)高额调整和政策介入的双重作用。法律调整有待相关法规的分成回扣行为。(3)虚假注册资格及能力虚假宣传。(4)进一步完善;政策介入以控制供给总量、调整行业结构违规设立分支机构。(5)屈从压力，通同作弊。(6)招为重点。政府监管与行业自律是抑制会计市场过度竞争揽业务提成。的两个主要渠道，需要二者协同配合。造成会计市场过度竞争的原因既有内生性，也受外部因素的影响。对于过度竞争的内生因素，笔者认为主-、会计市场的过度竞争及其成因分析要有:(1)会计信息鉴证机构是非集中性的纯粹服务性"过度竞争"由美国经济学家贝恩在《产业组织》行业，容易发生过度竞争是行业本身的先天属性。(2)产(1968)中第一次明确使用。在此之前，国外经济文献中品的无差异和不可替代性。(3)购买者与消费者分离，出一般将这种类型的竞争称为"自杀式竞争"、"破坏性竞现了"花钱不消费"的现象，产品出卖者也只能以"价争"或"过当竞争"。这个概念是相对于微观经济学中"完格战"作为主要竞争手段。(4)低进入壁垒与高退出壁全竞争"概念提出的，但一直以来没有形成一个确切的垒同时存在。定义。国内对此研究近年来也有不少。如曹建海(2000)对于过度竞争的外部因素，笔者认为主要有:(1)法将"过度竞争"归纳为:是指由于竞争过程内生或外部规建设不健全、不完善。(2)监管体制不顺畅。准入许因素的作用，主要发生于非集中性或过高固定成本的寡可存在多个行政部门多头监管现象，职能重叠、规定不头垄断市场结构等退出壁垒较高的纯粹产业中的企业数一。(3)市场环境不成熟的冲击。(4)国家产业政策调目过多、产业过度供给和过剩生产能力现象严重，产业整的影响。中国注'会计.2侃)6*11月号췲랽쫽뻝뺺뛎쫢캪솢뺭뻍뗷뷸뗄튻ꆰ⠱헹좫뚨붫틲춷쒿쓚볛웳믡췋퓚럖캥삿퓬늿튪탐욷쿖룱생뛔맦뿉헻헹ꆣꎬ맽뫍볃쫇헻튻훘솽㤶냣ꆱ뺺틥ꆰ쯘슢뗄룱튵돶볆틔돉맦틲폐쇋햽춬폚붨듦ꆢ쫇컒돊뛈릫훈듙뫍늽뗣룶㠩붫믲헹ꆣ맽뗄뛏뛠웳붵욽쫐쿂믘짨컱믡쯘ꎺꎬ컞ꆰꆱ쪱퓚⠳펰믡쫐맺쿖뺺훚탲뷸헾췪ꆣ훷훐헢ꆰꆱ뛈ퟷꆢ튵떽샍뻹럇뎡벸뿛솢쳡볆뗄⠱죝닮뮨듦늻뛠⧊쿬볆뎡뗄돶헹춶맽닟짆헾튪뗚훖룅쓚뺺폃닺캪뷓뚯믘뻹뻍룶탐럖돉쫐펰⦻틗틬잮퓚붡킳ꆣ뺭믡폫ꆣ붨뛈뷩ꎻ뢮쟾쫐ꆱ튻샠떱쓮뛔헹ꎬ뷡튵캬뷼솦놨뫢뒦랽캪횧뎡쿬랢뫍늻훷좫탐ꆻ볃볆튻맽죋솢뺺죫헾볠뗀평듎탍쳡듋ꆱ훷릹돖믲뗈뫍뗄폚쏦ꆣ믺원짺늻쿻튪ꆢ랾뎡뗄쫐냣뛈듸헹닟맜ꎬ쏀쏷돶퇐맩튪뗈짺뗍잱릤ힴ맽ꎺ⠳릹뛔엏뿉럑뺺췢늻늿뎲뗄믹뎡짌뺺샻살쿲쮫뷩폫탨맺좷ꆱ뗄뺿쓉랢췋릩듦폚퓚뿶뛉⠱⧐ꆣꊼ뛈쳦헹늿췪쏅뮳맽뒡뺺욷헹틦뢺폐훘죫탐튪뺭쪹ꆣꎬ뷼캪짺돶룸욽뿉쮮⦽⠵듺뗄쫖틲짆뛠짊ꎬ헹쫐늻쏦킧ퟷ틔튵뛾뛈볃폃돆헢떫쓪ꎺ폚뇚뫍뻹쇷욽내떼?⧇뗄꒻탔쿖뛎쯘ꆣ춷쫇틲뎡뷶뛸펰뺺폃뿘ퟔ헟톧ꆣ캪룶튻살럇생맽뗃돉뚯뗄듋뷗?ꊲﲴ풭調쿳ꎬ⠲볠쒳웤뺺횱쟒쿬헹ꆣ훆싉킭볒퓚ꆰ룅튲횸벯뷏쪣늻놾뺽뚨뛎햷폑틲맊탐⠳ꎬ⠴뇊⦼맜헹풴닺헹뷓뛔ꆣ램릩쫇춬놴듋ퟔ쓮틔폐평훐룟짺뷟뗄뺳틥톣쪸링볈잷튵⦹⦵헟쿖벰뫏욷늻쯰탐뛔뮯싉룸틖엤뛷횮즱쫇살폚탔뗄닺뺡쮮쿝뛸ꎬ헢곂ꚣ폐쓚잼놾뫂춽죏?쿳ꌨ샭쳘춬몦튵믡ꎬ뗷ퟜ훆뫏웤퓚잰쪽쿠쎻짙뺺믲뒿쓜튻욽폚폖뇊훖냄곍쓚짺꿖짭돶캪㐩엤탔뗄폐볆헻솿믡ꆣꆶꎬ뺺뛔헹맽듢솦쟐횻늻헟ꋖ?짺틲탐?싴훷욲횰맺돉훃벰쳘킧ퟔ쫐뮯폐ꆢ볆닺맺헹폚탎죧맽룟쿖뺺쪹쓜죏뛈듒ꛐ곗탔쯘풵쿈헟?튪믋볒틲뗄릩헷쫐짭뎡맽듽뗷튵췢ꆱ캢돉닜돌만쿳헹헻믱쮳캪뺺떡ꎬ쒴쳬﮷튲?폐뎳훘닺럖폐탨ꎬ뎡랢뺺돌쿠헻ퟩ뺭ꆢ맛튻붨쓚뚨훐퇏쫖룶뗃샻헹ꌨ?힡튲뇊뾴쫴퇕횻ꎺꦡ뗾튵킧맘쒿믺햹헹탨탐맽컶횯볃ꆰ뺭룶몣짺돉뗄훘뛎닺풶듓훷㈩﮴ꌨ쫜헟탔?쓜?⠱ꏗꆢ헾쫖쾵잰훆뫍뗄튪램튵뛈ꆷ컄웆볃좷⠲믲놾웳ꎬ붫뗍룃룟ꮡ㘩췢죏ﻎꆣ훀틔쮳⦷볈맦닟뗄쳥쫐훎램맦뷡뺺쿗뮵톧쟐〰췢튵닺훐폚컒뇭뛮ꌨ헐캪⠲ꆰ?뚨뗷쳘쿖붨뎡샭싉뗄릹헹훐탔〩늿맑쫽튵욷짧맺㐩훷?⦲겳볛늻뺺ꆰ?췪
二、由过度竞争到宿效竞争的设想组织结构。由羡国经济学家.克拉克提出的"有效竞争"观)完善相关洁规体系点，启发人们对各个产业竞争有效性进行了大景的研究1.要加快《注册会计师法》等已有法规的修订与完和评价。爱德华·梅森将有效竞争的定义和实现条件的善。比如，增加关于会计市场竞争行为的界定、处罚及论述归纳为"市场结构基准"和"市场效果慕准监管才三体的相应条款，扩展调整范闹，提高执法的可操史蒂芬·索斯尼克依据标准的"结构一行为一绩效"分作性。相关行政主管部门及行业协会还要加强对《竞争析，概括出有效竞争的标准。这些标准成为政府制定经法队《公司法》、《证券法》、《审计浩》等法律相应条款济政策的原则，也为我们考察会计市场竞争提供了参照。的关注、跟踪、研究，积极进行立法协调。借助有效竞争的一般基准规定，会计市场的有效竞争标2.确立相对统一的执怯主体。目前，对会计市场的准可以简单归纳为以下几点:(1)市场结构标准。如不执法监管体系基本建立，1旦因监管对象、监管重点、监存在人为的市场进入、退出和资源流动壁垒;严格独立，形成了较大的差异性，也出现了的达到最小经济规模的执业机构数最与市场需要保持适不明、互相推读、配合不力、难以执法而导致竞争秩序:委托人与消费者保搏一致;服务价值通过服务价格棍乱的状况。由于我国对宽争的立法也处在建立和克善得到应有体现政府对市场的行政干预程度较低。(2)的过程中，且多以单行法出现，没有设置统一的竞争执场主体行为标准。如最低价格与弹性津动保持均衡以服法主体。在这种情况下，从会计市场特点出发，通过立不存在会计市场主体间的共谋法，建立会计市场竞争的相对统一的执法主体，及对委托人的欺诈行为;在动态时期内，有…部分执业有效的，这方面可以2004年开始施行的《银行业监督管机构由小到大的明显成长和一部分机构的合理退出;出理法》为借鉴。现专业化协作和分居竞争的行业组织结构。(3)经济绩(二)进行政策适度调藕效标准。如会计资拥特别是专业人才持续进入且能自由1.实行总量控制，适度引导市场进入。一定时期内，流动;服务产品和服务质最不因价格因素而缩水;市场一个地区的经济总最相对稳定，决定了会计服务对象的主体能够烹动引进新技术、新方法和进行业务创新;竞客户数囊相对稳定。同时，由于地域性和历史性原因，机争过程是有效率的，不存在业务招揽中的资源j良费。构的服务对象在一定时期去基本固定，即合计市场的供求这些标准只是粗饿概括，笔者认为，要达到合理科关系具有时段上的均衡性。由于法律对新设机构的合伙学还需要进一步深入研究，而要实现有效竞争则有许多人和专业人员的执业年限作了限制，所以，新机构的进工作要做。首先，依脑子环境治理。通过市场经济的发入一方面以原执业机构专业人才的梳失和规模效益的降商成熟，公简陆人治理结构的形成和相关部门对会计倍低为前提，另一方面必然对照机构巳形成的客户群造成息的制浩源头的严格控制，对国家经济环境进行综合治冲击。一旦所在机构不能满足执业人员的价值自理。其次，就会计市场竞争本身将要配合以政策性介入。现其人生愿望，一部分人则选睁"另立炉灶"。可见在功只有独立的企业和宽争的市场是不够的，市场机制本身恋的环境中，市场在位者无法阻止市场进入，同时，对不能控制外部的不经济和解决社会目标。由此笔者认为，自身的人才流失及市塌份额的丧失，也不是仅能通过改对会计市场由过度的治理，在坚持善经营和提高服务品质就能控制的。因此，利用政策规"三位一体"框架内政力于法律完善的前提下，进行适度制对市场进入进行适度引导显得十分必蟹。那么能否确的政策介入。政策介入应以加强供给管理为调整重点，定机构的最优配置数呢?笔者认为，经济规模、市场容一方面进行总量调节，一方面通过限制性规定优化行业量是显而易见的，专业人才数景和其服务能力是可以计췲랽쫽뻝뛾평뗣뫍싛쪷컶볃뷨ힼ듦뗄뛈뗃뎡컱벰믺쿖킧쇷훷헹헢톧릤폽쾢샭횻늻뛔ꆰ튻ퟩ⣒ㆣ짆볠ퟷ램㊣횴맜믬폐⢶뿍릹맘죋죫뗍돥첬ퟔ훆뚨솿쏀ꎬ움쫶뗙헾훺뿉퓚듯ꎻ떽훷훊뛔릹뇪뚯쳥맽킩뮹ퟷ돉뗄ꆣ폐쓜믡죽랽횯묩껒맜탔ꆷ맘껈램랶쏷싒킧︩껊룶뮧쾵뫍튻캪믷웤짭뺭믺쫇ꆢ맺웴볛맩럒룅닟폐틔죋떽캯펦쳥솿평튵ힼꎻ쓜돌뇪탨튪쫬훆웤뛀뿘볆캻쏦뷡췪ꪼ뇈훷ꆣꆢ힢럁볠캧뗄붨ꆷ뷸뗐뗘쫽럾뻟랽잰뮷펪쫐릹쿔평뺭랢ꆣ쓉ꆤ삨뗄킧볲캪ퟮ췐폐탐킡뮯럾릻쫇ힼ튪ퟶꎬ퓬듎솢훆쫐튻뷩뷸릹짆펿죧쳥쿠ꆶꆢꋏ맜뮥ힴ훐탗쟸솿컱튵쏦쳡짺뺳죋뫍뎡뛸맽볃죋낮캪쯷돶풭뺺떥뗄킡쳥훷떽킭죧컱폐횻뷸ꆣ릫풴ꎬ췢뎡죫탐쿠맘룺늻뿶퓚믡헢뷨헾?뛔쪱틔떩풸훐닅쳡ퟮ틗뛈톧쏇뗂ꆰ쮹폐퓲헹맩쫐뺭폫쿖뇪튪뗄듳ퟷ믡닺뚯킧쫇튻쫗쮾춷뻍웳늿평ꆱꆣퟜ맘뛗퓶쿠탐ퟙ퓍쾵춬췆쟒헢볆랽본닟뾿뛔쿳뛎풱풭쇭쯹췻ꎬ쇷룟죫폅볻볒뛔뮪쫐쓡킧ꎬ뗄쓉뎡볃쿻ꎻힼ웛뫍볆욷틽싊듖늽쿈램믡튵맽뿲헾솿ꊲ볓펦ꆢ돒믹?평뛠훖쏦ꆣ쫊?컈퓚짏횴튻쪧럾뷸엤뺺䪣룷ꆤ뎡뿋뺺튲튻캪뷸맦럑헾ꆣ헹햩쏷럖뫍뗄잳짮ꎬ죋퇏볆늻뛈볜닟뗷맘쳵훷ꆷ퇐뮵놾탎ꆢ폚틔쟩뿉욣ퟜ뚨횴튵랽믺벰컱탐훃헹깍룶쎷뷡틀헹캪냣틔죫쒣헟뢮죧쫖탐쿔닣풴럾탂ꎬ룅훎룱쫐뺺뺭쓚뷩뷚쳥폚뿮맜ꆢ뺿쓖붨돉엤컒떥뿶뗷곊솿ꆣ뚨뻹튵믺쏦릹늿퓚욷쫊쫽떽ꎮ닺즭릹뻝뗄컒믹쿂ꆢ놣뛔ퟮ뛎캪돉뺺쳘컱벼늻삨퇐삵샭뿘뎡헹볃훂죫ꎬ쾵웊믡늿⠨뒷솢쇋뫏맺탐㈰헻쪶쿠춬쪱뫢쓪뇘럖캻훊뛈쓘튵폐뿋튵붫믹뇪쏇ힼ벸췋횴돖쫐뗍ꎻ뎤헹뇰훊쫵듦ꎬ뺿폚뷡훆뺺뗄뫍솦펦튻ꚷ볆삩쏅횤믽꣖뷏늻뛔램〴죒쪱웚탔쿞좻쓜죋헟럝뻍틽㾱삭뺺폐ힼ뾼맦뗣돶튵튻뎡볛늻퓚뫍뗄쫇솿ꆢ뇊ꎬ뮷릹헹쫐뷢쿲폚틔랽ꢡ햹벰좯벫떫듳솦듓쿠쓪ﶵ컈믹ꆣퟷ뛔싺퓲컞뛮쓜떼쫕닅킧뿋헹킧ꆱ뗄ꆣ달뚨ꎺ뫍믺훂룱듦뚯튻탐늻탂튵헟뛸뺳뛔놾뎡뻶폐램볓쏦략뗷뷸틲ꆢ쿖믡뾪볊평쇋죋풭ퟣ톡뿘쿔?쫽뺺쳡폐뺺뫍ꆰ헢믡ꎬ⠱릹ꎻ탐폫퓚첬늿튵틲랽컱죏튪훎탎맺짭쫇짧킧싉잿춨죒헻ꆷꏄ볠닮쓑뗄볆춳쪼킳폚만쿞닅믺횴퓱ퟨ즥훆뗃쿎솿헹돶킧ꆰ뷡킩볆믡⧊풴쫽럾헾떯쪱럖ퟩ죋볛램헐캪쪵샭돉볒탨늻뺺췪릩맽퇓랶킭ꆢ솢뿇맜틬틔쎻쫐튻쪩ꆽ뻶뗘뚨훆뗄릹튵횹쪧쪮ꪣ뫍뗄탔쫐릹뇪볆킳쇷솿컱룉웚믺횯닅룱뫍삿ꎬ쿖ꆣ뺭튪릻쒿헹짆룸쿞킷탐캧믡ꆶ램낣뛔횴폐뎡뚨폲싉틑죋쇭럖겾웤ꆰ뷸뚨뎡튻ힼ쫐ꆽ뚯폫볛풤뢡쓚릹뷡돖틲훐튪폐춨쿠볃엤뗄뇪맜훆ꢹ캪ꎬ뮹짳킭겶쿳램튲쳘횴쇋탔벴뛔쯹쪧탎풱솢뇘궼럾짨폐탐틥킧돉뺺뎡뇚쫐횵돌뚯ꎬ뗄릹탸쯘듯맽맘뮷뫏ꆣ잢잰샭탔쳡튪볆뗷풻ꆢ튲뛸뒦훃뗣램ꆶꏒ믡뫍탂틔슯뷸늻듋쎹컱쿫킧쇋뫍맻캪헹뗄릱생뎡춨뛈놣훷폐뫏ꆣ뷸뛸튵떽뺺쫐늿뺳틔평샭쳡맦쓐뷧룟볓램볠돶떼퓚춳틸뮶볆샺짨ꎬ볛퓮죫쫇쓜뺺듳쪵믹튻헾쳡폐ꎻ탨맽뷏돖쳥샭⠳죫쯵컱풴뫏헹뎡쏅뷸듋ꎬ쿂뗷뚨?횴잿⤩웊맜쿖훂붨랢탐럾쪷쫐믺탂쒣뿍횵ꆱ뷶샻쓇ꎡ솦헹솿쿖ힼ벨뢮릩킧벡퇏튪럾뗍뻹볤늿췋⦾쟒쮮뒴샋샭퓲뺭뛔탐닟믺뇊퓚ꎬ헻폅꧓ꆢ램뗈킳훘쇋뺺솢뗄튵뇆컱탔뎡릹뮧쒿ꆣ춬쓜폃쎴ꋊ쫇ꆱ뗄쳵킧훆쇋뺺ꏈ룱놣컱ꆣ뫢럖돶궼쓜ꎻ탂럑뿆폐볃믡ퟛ탔헟볡뷸훘뮯뒦ꆶ램ꆵ뗣틲헹뫍춨쫇볠?뛔풭릹틦좺뇪뿉쪱헾킳맛퇐볾ꎬꆱ뚨닎헹뛀돖볛⠲틔릲횴ꎻ쎼ퟔ쫐ꆣ탭뗄볆뫏뷩놾죏탐뗣?랣뿉뺺싉ꆢ횰훈췪맽뚽?쿳틲릩퓬믲볻닟럱ꇈ뺿뗄횮럖뺭헕뇪?솢쫊룱⧊럾쒱튵돶평뎡뺺뛠랢탅훎죫짭캪ꎬ벰닙헹쿠볠퓰탲짆횴맜쟳믯뷸붵돉쪵퓚뛔룄맦좷볆뫳ꆣ?ꎬ뛈펦믺뚯쳵뿮
算的，历史资料及民外经验又可以提供可借鉴的信息，的优势地位，而与阔际事务所的竞争也往往通过他们而即对供与需的协调是可以测攘的，因此政策介入是可行展开，在人才、客户争夺和风险控制方面比中小所承受的。这里的"是指政策调整应坚持审慎的原则，以。小型事务所人民少、戚本低、服务品种单一不破坏竞争机制为目标，以有效竞争的标准为参照。一且竞争手段及服务价格灾活，在服务特定区域和特定客是总最控制管理要限制在必不可少的?包围内，一旦条件户方æ具有竞争优势，但圈子能力所及，发展空间较小。允许，即可解除管制。二是尽最把市场化的办怯51入行中型事务所多集中在大中城市，且多由脱钩改制而来，政管制和行业自律的实施过程，比如根据市场规模对某"哥租"优势，保持了一定的机构规模和市场…区域进行总盘控制，提高机构专业人数最低限制等。份额。但在大型事务所的跨区域经营和新设机胸不断进三是实行公开化，提高管制规章的透明度，强化公众对入的双重"挤兑"下，原有的竞争优势逐渐下降，加上实施管制者的监督。存在历史包袱，管理方式难以更新，面临着效益低下、人2.调整组织机构，优化资掘配置。才流失和机构分裂的周面。由竞争引发的会计市场自然，优化资源配置，有赖于市场管理体系的建，有利于维护市场活力和促进市场发商，但也促成立。与大而金、小而金的全能观念相联系，我国目了规模效益低下和过度竞争的形成。因此，政策介入对计市场主体结构植于恶化，中小所比袁大，且存在严重市场分级越来越必要。比如可根据我国的产业结构及企的规模不经济。结构调整包括行业组织规模结构、服务业规模对会计市场进一步细化分级，保证不同规模、不产品结构及组织内部结构。笔者认为，规模结构调薯，同条件的事务所在不同层面上能对号入靡，进而形成分重点解决小规模事务所tt熏大问耀:产品结构调整，在房竞争结构，既保持会计市场竞争的活力，也有利于资于鼓励服务产品的不断创新和服务形式的多元化;组织源的有效配置和规模效益的形成。内部结构调整，内部治理机制，促进现4.开展借用评级，引进公众监督机制。市场经济既代管理模式和管理手段的应用。调整手段除对市场进入是法制经椅也是诚信经济，而会计市场的诚信建设历来限制外，重点在于鼓励兼并，促进实质性联合和专业化自律的主意要主题。会计市场供需信协作。行业协会可以在人才定向培养、提供技术支持、加仪造成客户选择障碍，而且使会计市场上"劣币驱逐良大保障力度、实行差别会费等方田下功犬。笔者认为，现币"的现象得不到及时纠正。阶段会计市场的结构调整，应国系的基础上，，使扭曲问题，使市场主体结构趋于数量合理和规模协调，事务所及专业人员而不是追求把结构…下子调整到最优状态。础上。进行倍用评级需要建立科学的信用等级评价体系，3.实行市场分级，引导机构分居竞争。以笔者的分许多特定指标应以科学方法定量化o这是…项比较复杂、析，因前我国会计市场已初步形成自然分居现象。从规1良巨的工作，应在法律规定框架内，以独立审计准则、质模结构嚣，量控制准则和职业道德准则为慕本依据进行设计，劣质所及限于某个城市或更小区域的事务所。由于专业人才服务、不端行为和执业过失等都可进入设计内容。另外，门类、资本积累程度及组织结构、诬要建立诚信信息沟涌平台，保证借用评级结果能为社模式的不间，形成了服务能力及服务水平的明显差异。会公众及时知悉。开展执~机构的信用评级，也是引进与此相对院，不同规模的事务所在其市场定位与服务容公众监督的有效形式。事实证明，有公众参与和监督的户群体方丽存在较大的不间，大中小之间呈现出不间的职业自律更是一种新的、高级的职业自律形式。竞争优势和竞争特点。比如，大型事务所始终处于竞争(作者单位:山东省注册会计师协会)66 췲랽쫽뻝쯣벴뗄늻쫇퓊헾튻죽쪵㊣쿂솢볆닺훘폚쓚듺쿞킭듳뷗얤뛸㎣컶쒣쯹쫽폫뮧뺺햹룼쟒훐폐럝죫듦닅럖쇋쫐튵춬닣풴㒣뷶뇒쾵쫂뒡탭볨솿럾뮹믡릫횰⣗뗄뛔ꆣ웆ퟜ탭맜쟸쫇쪩꺵룄쫐맦욷뗣맄늿훆ퟷ놣뛎쟺늻껊ꎬ뷡벰솿쪽듋좺헹폅뾪듳뺺랽탍튻뛮퓚쇷닣뎡쳵꺿램탐퓬ꆱ컱짏뛠뻞뿘튪릫훚튵ꎬ릩헢뮵솿훆폲쪵맜짆폫뎡쒣뷡뷢샸샭췢ꆣ헏믡컊쫇뗐쒿릹쿞ꆢ뗄쿠쳥폅쫆톹헹쏦쫂뚨쮫샺쪧럖볾폐튵돉믹쯹쳘붨훚볠ퟔ?샺폫샯뺺뿘벴뫍뷸탐훆ﯗ뷡듳훷늻릹뻶럾쒣ꎬ솦볆쳢ힷ탊잰뾴폚뛔랽쫆뗘퓚쫖뻟컱뗄떫훘쪷폐킧벶말뺭ퟔ뿍쿖뒡벰뚨릤ힼ솢뚽싉ꗎ쪷탨뗄헹훆뿉탐릫헟릹뛸쳥뺭벰킡컱뗷쪽훘튵뛈쫐ꎬ쟳킳컒쒳춬펦쏦뫍캻죋ꆣ뛎폐쯹ꆰ퓚냼믺샻틦풽믡쫂엤엓볃싉뮧쿳짏횸ퟷ퓲뛋돏쪱룼뮣뗄ꆰ믺맜뷢튵ퟜ뾪꾻ꎬ좫뷡볃ퟩ맦닺헻뫍뗣킭ꆢ뎡쪹냑ꆷ맺폐룶놳듦뺺닅킡벰뛠톰듳벷뢤릹폚뗍살볆컱훃쏆튲톡뗃탅뇪탐횪쫇뫉쇏킭쫊훆샭돽ퟔ솿뮯볠調폅ꆢ릹ꆣ횯쒣욷ꎬ맜퓚믡쪵뗄쫐뷡횼좫돇뺰탎늻헹뛸탍럾벯ퟢ뛒럖캬쿂풽쯹볈뫍삼쫇훘퓱폐죋폃펦횰캪탅쾤킧튻붶벰뗷뛈캪튪맜싉뿘ꎬ뚽릣뮯킡쟷뷡쓚쫂뗄탨샭폚뿉탐뎡릹뚣볆맺쫐쏅돉춬뷏쳘폫뿍컱폅훐ꆱ쇑뮤뫍뇘퓚놣맦돏헏떽풱움틔튵쾢ꆣ탎훖ꯊ쟸쫇ꆱ쒿쿞훆뗄쳡ꆣ곓뛸폚릹늿컱늻튪쫖맄틔닮훷튻곒쫐탔믲샠쇋맦듳뗣맺뮧볛쫆퓚폅쿂샭맽뷸돖쒣탅낭벰벶뿆램뗀횴릵뾪쪽탂ꇗ췢뿉쫇뇪훆ꆣ쪵ꎬ룟얻풴좫뛱뗷뷡쯹뛏뷸뛎샸퓚뇰쳥쿂ﶵ뎡뗄룼ꆢ럾쒣볊헹룱듳쫆랽뻖뛈튻춬믡킧ﶽ뺭쳢쪱뺺탨톧싉뗂튵춨햹ꊲ뺭틔횸ꎬ퓚뛾쪩쳡맜꿗엤뗄뮯헻릹뇈뒴튻볦죋믡뷡ퟓ벻틑듳킡컱늻쫂뛡쇩떫훐풭쪽쏦믮뺺늽닣볆틦볃ꆣ뛸뻀헹튪랽맦ힼ맽욽횴ꆢ퇩닢헾틔뇘쫇맽룟훆쫔훃좫ꎬ냼ꆣ훘탂늽펦늢닅럑릹뗷調돵탍쟸놾쓜쫂춬죧컱뫍풱믮돇놣뿧폐쓑솦헹쾸쏦쫐뗄ꯖ믡쟒헽탐붨램뚨퓲쪧첨튵쪵폖뛈닟폐늻뺡돌믺맦듅ꎬ쓜훐삨뇊듳뫍췪폃뚨뗈펦쟷헻릷늽쫂폲믽솦컱쯹럧짙폚쫐돖쟸뗄틔평뿉뮯짏뎡탎?뛸볆쪹ꆣ쪵캪솢뿲횤벶웊뿉뗄뗷킧솿ꎬ릹헂폐맛킡탐헟컊럾짆ꆣ듙쿲랽횼폚떽횲탎컱샛벰쯹듳쿕ꆢ퓚쓜쇋폲뺺룼룹럖돉믡쫐붨뿆볜믹뚼놣쏷ꛐ틔ꎬ헻뺺짙냑뇈뗄쎡삵쓮쯹튵죏쳢컱쓚뗷뷸엠쏦퓚쫽ퟮ돉쫂돌럾훐탍뿘솦쟒튻뺭헹탂뻝벶뛔ꆣ붻볆뎡붨솢톧뮯놾뿉횤횰궻쳡틲펦헹뗄쫐죧튵춸ꏔ폚쿠뇈ퟩ캪ꎻ탎늿헻쪵퇸쿂킣솿폅뫕ퟔꎬ컱뛈웤킡쫂훆놾쯹뛠뚨펪틽ꆣ컒뫅𥳐릩솢퓚틀뷸탅폐릩듋볡뗄랶뎡룹죋쏷?쫐솪훘횯ꎬ닺쪽훎쫖훊ꆢ릦헽뫏ힴ說좻뗘쯹벰쮮횮컱튲랽뗍쳘평뫍쫆쏦랢틲맺놣죫믮욡탨쫂룶탅헢틔뻝폃릫ퟔ뿉헾돖뇪캧뮯뻝쫽뛈?뎡쾵듳맦욷뗄샭뛎탔쳡럲뷏첬ꏒ럖쟸ꆣퟩ욽볤쯹췹쏦ꆢ뚨ꎬ췑믺탂훰쇙랢듋횤ퟹ솦ꏊ탅짏컱쳥폃쫇뛀뷸짨움훚싉뷨닟짳ힼ쓚뗄쫐ퟮꎬ뾿맜쒣뷡뛠믺돽솪릩ꆣ캪뫍풱닣탔평횯뚨돊쪼췹뇈럾쟸랢릳릹짨붥ퟅ믡폽닺늻킳돏쾢ꆰ쯹탅뗈튻솢탐볆벶닎탎본뷩짷캪ꎬ냬뎡뗍잿?샭컒쟒뷡릹풪훆뛔뫏벼뇊퇏맦쫕쿖뗄폚쏷캻훕춨훐컱폲햹룄믺쿂킧볆헾튵춬뷸튲ꆾ탅늻쇓훊폃벶쿮짳짨쓚폫쪽뗄죫닎튻램맦쿞뮯웇쳥맺듦릹뗷ꎬ쫐뫍쫵헟훘쒣?쿳훐쿔폫돶뒦맽킡욷뿕훆붵틦떫닟뷡뛸폐궼붨뛔뇒솿움횸뇈볆죝맻튲ꆣ탅쫇풭헕떩틽쒣훆릫냌쾵쒿퓚ꆢ뗷헻ꎻ듙뎡횧죏뗄킭쒷ꆣ탍튵닮럾늻폚쯻쯹훖쳘볤뛸뫍ꎬ뗍튲뷩릹탎샻쎼짨돆쟽움벶쫽볛뷏ힼ쓜볠쾢뿉퓲ꆣ쳵죫뛔뗈훚?뗄잰퇏럾헻ꎬퟩ뷸튵돖캪뷡뗷듓쫂죋맜틬컱춬뺺쏇돐떥뚨뷏살쫐뛏볓쿂ퟔ듙벰ꆢ돉폚샺훰볛쳥뢴쇓쇭틽뚽ꎬ탐튻볾쒳ꆣ뛔붨믡훘컱퓚횯쿖죫뮯ꆢ릹맦닅샭뿍뗄헹뛸쫜킡뎡뷸짏좻돉웳늻럖살솼쳥쪹믹쾵퓓훊췢짧틔펦볓쿖ꆣ죋ꎬꆢ훊
