预算单位预算编制技巧
（一）预算的概念
预算是指行政事业单位结合管理服务目标及
资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当
年或者超过一个年度的管理服务和财务事项进行
相关经费、额度的测算和安排的过程。
行政事业单位应当建立预算管理体系，明确
预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、
各环节的职责任务、工作程序和具体要求。
（二）预算的编制
单位预算管理部门主要负责拟订预算目标和预算政
策；制定预算管理的具体措施和办法；组织编制、
审议、平衡年度预算草案；
组织下达经批准的年度预算；协调、解决预算编制
和执行中的具体问题；考核预算执行情况，督促完
成预算目标。
单位应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、
编制程序、编制方法等作出明确规定，确保预算编
制依据合理、程序适当、方法科学。
单位可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零
基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算。
（三）预算的执行
对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建
立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审
批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明
确规定，确保预算严格执行。建立预算执行责任制
度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相
关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考
评。
单位预算管理部门应当运用财务报告和其他有关资
料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和各预
算执行单位报告或反馈预算执行进度、执行差异及
其对预算目标的影响，促进预算目标的全面完成。
（四）预算的调整
需要调整预算的，应当报经原预算审批机构批
准。
（五）预算分析与考核
行政事业单位应当加强对预算分析与考核环节的控
制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核
与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时，预算考
核严格、有据。
链接：
下列各项中，构成行政事业单位预算编制环节最
主要的风险的是（ ）。
A. 认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门
不参与其中
B. 资金收支和预算追加调整随意无序
C. 没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进
行指标分解、审批下批，单位内部预算追加调整
程序不规范
D. 未按规定的额度和标准执行预算
行政事业单位预算编制程序
行政事业单位预算按照“二上二下”预算编报程序
完成。
“一上”——单位编制预算建议数，上报主管部门：
报送部门人员、资产等基础信息，为编审基本支出
预算提供依据；按项目库管理要求，报送项目支出
需求，项目库应根据单位工作计划参考上年项目资
金规模填报。
“一下”——财政部门下达预算控制数，部门
单位根据控制数及部门预算项目建议修改调整
形成预算草案。
“二上”——部门单位上报预算草案，并报送
预算编报说明。
“二下”——财政部门完成对各部门预算草案
数据的审核，编制汇总形成本级财政部门预算
草案。财政部门向本级党委、政府汇报预算草
案，并报送本级人民代表大会审批。
财政部门根据人民代表大会批准的本级预算草
案，在规定期限内批复各部门预算。
各部门自财政批复本部门预算之日在规定时间
内，批复所属各单位预算。财政部门批复部门
预算后，在规定期限内，相关部门向社会公开
各自部门预算。
部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职
能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、
汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的
涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括：收
入、基本支出和项目预算等内容。
（l）收入预算的编制。
部门应根据历年收入情况和下一年度收入增减
变动因素，测算本部门取得的各项收入（不含国家
税收）来源。收入预算要按收入类别逐项测算、编
制，其中部门自行组织的行政性收费和预算外收入，
要列明具体的单位和项目。
（2）基本支出预算的编制。
各部门要根据国家现有的经费政策和规定测算本部
门的人员经费和公用经费；要按照预算年度所有因
素和事项，分别轻重缓急测算每一级科目支出需求。
基本支出预算包括人员经费和公用经费
人员经费包括基本工资、补助工资、其他工资、职
工福利费和社会保障费等。人员经费预算应按机构
编制主管部门批准的人员编制内的实有人数和国家
规定的工资、津贴、补贴标准测算。
公用经费包括公务费、小型设备购置费和修缮费、
业务费和业务招待费等。各部门和单位应根据现有
的公共资源情况和业务工作性质，按照财政部核定
的公用经费单项定额标准和调整系数测算、编制。
（3）项目预算的编制。
项目预算包括：行政事业单位公用经费中的大
型修缮费、购置费等；列入部门预算中的国家专门
设立的事业发展项目支出；基本建设、挖潜改造、
科技三项费用、支援农村生产性支出等建设性专项
支出。
部门申报项目时要进行可行性论证，对提出的项目
从技术、财务、成本费用、组织机构、社会效益等
方面进行分析，并列入项目备选库，财政部根据各
部门事业发展需要和国家财力可能统筹安排
行政事业单位预算编制与执行中存在的问题分析
摘要：部门预算是行政事业单位完成工作计划的财
力保证，是确保单位完成各项业务目标的重要手段，
也是单位财务管理工作的基本依据。标准的部门预
算周期由预算编制、预算执行和财政决算三个主要
阶段构成。这三个阶段相辅相成，互为条件。
预算编制得是否科学合理关系着预算执行的规范和
正确，预算执行得好坏又直接关系到预算编制的正确
落实。
近几年，在各项财政管理制度改革的推动下行政事
业单位的预算编制与执行工作取得了明显进步，但仍
存在不少问题。
现结合近几年单位和了解相关单位预算编制、执行中
发现的问题作详细介绍。
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以县为对象说明
（一）预算编制的时间短。县部门预算编制任务下达
时间为每年12 月，上报时间为1 月，整个预算编制
过程只有短短的一个月，且次年预算编制与当年财政
决算几乎同步进行，单位会计工作量大，时间紧，因
此工作质量不高。
（二）部分单位预算编制粗糙，内容简单，对全年的收
支缺乏充分的预测与详细的规划。目前部分行政事业
单位财务管理弱化，财务基础工作薄弱，加上在编制
预算时，领导未充分重视，财务部门与业务部分缺少
沟通，缺乏预算编制中所需的大量基础信息，导致各
单位财务人员在编制预算时只能凭自己的思路来编制
预算。这将导致全年预算收支编报不全面。
（三）项目预算的编制有项目名称，无相应的具体列
支内容；或者项目经费与实际业务无直接联系，属
于“切块”编报项目支出预算。
致使预算执行无准确的监控依据。单位在预算执
行时对此项目经费疏于管理。
因此，部分单位的财务部门为完成预算执行，不
按项目实际需求安排资金，经常出现项目资金集中
在每年11、12月突击使用的现象。
（四）单位采购预算的编制与执行脱节。有些单位在
执行政府采购预算时不以预算批复和采购目录为依
据，随意增加采购内容、调剂使用采购资金，致使
政府采购预算执行难。
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（五）基本建设项目资金管理不到位。行政事业
单位的基本建设项目的申报由相关业务部门负责，
而立顶、审批等程序由发改委负责，致使单位财
务部门不了解基建项目具体情况，基建项目资金
在使用过程中经常有调整和追加的情况。有的单
位项目支出出现大额赤字，项目完工后不及时申
报竣工决算，基本建设项目支出中形成的固定资
产不能及时划转，成为单位账外资产。
（六）经费使用偏离预算。根据部门预算的要求，
年度预算一经批准下达后，无特殊情况发生，是
不能随意调整和超预算拨款的。但是，部分单位
不以预算批复为依据，随意改变资金用途，人员
支出挤占公用支出，经常性支出挤占专项资金。
在项目经费中列支大量应由基本支出列支的招待
费、差旅费、购置办公设备等支出。
（七）缺乏有力的监督环节。在当前的预算管理中，
还存在着重预算编制轻监督检查、重资金分配轻绩
效考核、重资金拨付轻跟踪调查，以及以拨代管和
只拨不管的现象。一些行政事业单位在预算执行过
程中很不重视对所用经费的监督检查。
（八）年终决算是对当年财务工作的总结，是次年
预算编制的基础。但很多行政事业单位年终决算未
准确反映当年收支的具体情况，特别是未细化项目
支出的详细内容，只是简单地按照年初预算来罗列
各项支出。
为了完善行政事业单位预算编制和执行的管理，必
须采取以下几方面的措施。
〔一〕转变观念，依法理财。行政事业单位预算
管理中出现的一系列问题，与预算单位财务管理观
念落后，相关约束机制不健全是分不开的。为此，
行政事业单位的领导应提高认识，高度重视预算管
理工作。单位的财务部门更要牢固树立依法理财观
念，严格按照《预算法》及其他财政法编制执行部
门预算，完善财务管理，强化预算约束，实现预算
管理的科学化、法制化。同时在单位内部要树立强
化预算管理的理念，各部门共同参与加强预算管理
的意识。
〔二〕加强预算编制基础工作。
预算编制是预算管理的中心工作，也是预算
管理的起点。行政事业单位要做好财务基础数据的
统计工作，统筹各项预算内外补助收入，并根据单
位工作职能，围绕预算年度中心工作，根据编制单
位预算，保证单位预算收支的完整性、准确性。
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〔三〕细化项目预算编制。按照财政部门提出的
落实财政收支分类改革，加强预算管理的要求，
预算单位财务部门要积极与业务部门沟通，严格
按支出经济分类编制项目支出预算并细化到每个
明细项目。同时在政府采购目录内按需选择、编
制采购预算，切实保证预算与实际工作需要相符，
使预算实际执行部门和预算执行审核部门有据可
依、有据可查。
〔四〕加大预算执行管理力度。预算单位要进一步
强化预算执行的刚性约束，严格按照预算批复执行
预算，明确划定基本支出与项目支出的界限，防止
基本支出经费超标准执行、项目经费列支单位基本
支出内容、随意改变财政预算资金的使用范围和其
他违反财经制度的行为发生。
行政事业单位要切实控制日常不合理开支，减少资
金的浪费。财务部门要认真分析项目超支产生的原
因，同时定期分析预算执行进度和经费支出情况，
对下一阶段情况进行预测。
〔五〕加强培训，提高财务人员业务水平。预算编制
和预算执行都需要单位财务人员具体操作，财务人
员业务能力的好坏，直接影响单位预算管理的水平。
财政部门要广泛开展财政法规宣传，严肃财经纪
律，在保证各预算单位财务人员按时参加继续教育
的基础上，有针对性的组织专业知识培训，提升财
务人员的业务素质，规范业务操作。财务人员增强
沟通能力，杜绝财务核算中的随意性，强化预算执
行中的严肃性。
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〔六〕坚持预算编制、执行、评价并重原则。财务部
门要如实编报部门决算，通过决算数据全面反映年
度预算执行情况，对预算编制和预算执行情况进行
检验反馈；要注重预、决算的对比分析和决算结果
的应用，将其做为编制下年度部门预算的重要依据。
为改变预算管理中“重分配、轻管理”的情况，预算
单位还要树立绩效考评观念，对一些公用支出和项
目支出作定性和定量分析，调整支出中不合理因素，
降低单位管理成本，并力争绩效考评贯穿整个项目
预算管理的全过程，将经费使用效益与单位各业务
部门的考核奖惩制度紧密结合起来。
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〔七〕强化预算监督。财务部门负责行政事业单位
经费的筹集、使用和管理，并且监督单位预算资金
的使用情况，力争做到从经费筹集到使用全过程的
参与，变被动为主动，减少等问题出现后再解决的
滞后状况。
财政与审计部门应对行政事业单位内部财务规章制
度的建立和执行情况进行监督检查，定期或不定期
地检查其财务收支、预算执行等情况，及时发现和
反馈存在的问题，帮助单位制定整改措施。
谢谢！
