学习掌握税法 促进创业成功
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主要内容
第一部分：简单介绍我市国税征管情
况
第二部分:讲解增值税日常管理政策
（主要讲原理，重点介绍一般纳税人的认
定，进项发票的抵扣）
第三部分:分析讲解部分税收优惠政策 2
第一部份：我市
国税征管情况
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莆田市国税局税政管理科职责：主要负责流转税、
所得税等税种税政业务并对其执行情况进行监督
检查；拟订有关流转税、所得税征收管理的具体
办法；管理增值税专用发票；负责金税工程流转
税业务的管理及推广应用工作；负责城市商业银
行、城乡信用社的财务制度管理工作。
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第二部分内容：增
值税政策规定
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在我国税收总收入中，增值税收入占50%以上，
该税种具有特别重要的地位，影响大，价外税，
是我国税制的核心。
增值税是由法国最先使用的，全世界有100多
少个国家用这个种种。
对我市国税部门来说，搞好增值税征管极其
重要，
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作为一家新办的企业：
1、在领取营业执照之日起三十日内，持有
关证件，向税务机关办理税务登记（没有按规定
的期限办理的，税务机关可以进行处罚）。
2、办理税务登记后，将企业的全部帐号向
税务机关报告，设置好帐簿，根据合法、有效凭
证记帐，进行核算。
3、有关会计处理办法报税务机关报备。按
规定向税务机关办理纳税申报手续（如未按规定
期限缴纳税税款的，税务机关将按日加收滞纳税
款万分之五的滞纳金）。
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如果纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，
可以提出复议或向法院起诉。
对征收税款有争议的，必须先缴纳税款及滞
纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行
政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人
民法院起诉。
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消费税消费税
五种类型的产品纳入征收范围：①过度消费
会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成
危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火；②奢侈品、
非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；③高能
耗及高档消费品，如摩托车、小汽车；④不可再
生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油；⑤具
有一定财政意义的消费品，如护肤护发品、汽车
轮胎等。 9
消费税的计算有两种方法
一是从价定率方法（比如汽车）
应纳税额=销售额×税率
二是采取从量定额方法（如汽油）
应纳税额=销售数量×单位税额
消费税征只有金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金
首饰在零售环节征收，其他在生产环节征收。
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企业所得税企业所得税
企业所得税对内资企业的生产经营所得和其他所得
征收的一种税。
现行企业所得税实行33％的比例税率。
对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，
按18％的税率征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万
元不到10万元(含10万元)的，按27％的税率征收企业所
得税。
企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率
年应纳税所得额＝全年收入总额－准予扣除项目金
额。
纳税人某一纳税年度发生的亏损，可用以后年度的
应纳税所得额弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。
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外商投资企业所得税外商投资企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税是对外商投
资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征
收的一种税。
生产性外商投资企业经营期限在10以上，采
取两免三减半。
沿海经济开放区（莆田）税率是24%。
减免税到期后，当年出口产品产值达到当年
企业产品总产值70％以上的，减半征收企业所得
税，但不得低于10％，或仍为先进技术企业的，
延长3年减半征收企业所得税，但也不得低于10
％。
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储蓄存款利息所得个人所得税储蓄存款利息所得个人所得税
对存款利息所得征收，税率是20%。
对教育储蓄有优惠：享受免征利息税优惠政
策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生，
其在就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、
硕士和博士研究生的三个阶段中，每个学习阶段
可分别享受一次2万元教育储蓄的免税和利率优
惠。也就是说，一个人至多可以享受三次优惠。
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车辆购置税车辆购置税
车辆购置税是对取得并自用应税车辆的行为
的单位和个人征收的一种税，车辆购置税税率为
10%。
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一、增值税总体概括一、增值税总体概括
增值税是对从事销售货物或提供加工、修
理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的
增值额为课税对象征收的一种税。
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根据抵扣范围的不同，增值税通常可以分为
“消费型增值税”、“生产型增值税”和“收入
型增值税”三种：
1、消费型增值税。允许所有投入物（包括
固定资产）所含的税款可以一次性扣除。消费型
增值税是最为彻底、规范的增值税，发达国家实
行的多为这种类型的增值税。
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2、生产型增值税。与消费型增值税相反，
它不允许固定资产所含的税款扣除，即扣除范围
只限于一般外购材料所含的税款。
3、收入型增值税。它介于生产型增值税和
消费型增值税之间。即允许固定资产折旧部分所
含的税款进行扣除。
我国目前采用的是生产型增值税，扣除范
围相对小一些，不允许扣除固定资产投资所含的
税额，相信以后将逐步改为消费型增值税(东北
地区六大行业就已经开始实行这种扣除办法)。
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二、增值税纳税人二、增值税纳税人
增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或
提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和
个人。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气
体在内。
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原
料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货
物并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货
物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 18
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和
个人为进口增值税的纳税人；企业租赁或承包给
他人经营的，以承租人或承包人为增值税的纳税
人；在我国境内销售应税劳务而在境内未设经营
机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没
有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税
人两种类型，征收税款计算方法有所不同。
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三、增值税征收范围的特殊规定三、增值税征收范围的特殊规定
如果一个单位或个体经营者有下列行为的，
应视同销售货物，征收增值税：
1、将货物交付他人代销；
2、销售代销货物；
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳
税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销
售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4、将自产或委托加工的货物用于非应税项
目；
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5、将自产、委托加工或购买的货物作为投
资，提供给其他单位或个体经营者；
6、将自产、委托加工或购买的货物分配给
股东或投资者；
7、将自产、委托加工的货物用于集体福利
或个人消费；
8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠
送他人。
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四、增值税的税率四、增值税的税率
1、基本税率17%：销售或进口一般货物；提
供加工修理修配劳务。
2、低税率13%：如：粮油、水气、书刊、农
资、农产品、矿产品。
3、零税率：出口货物适用零税率。目前我
们国家对自营出口货物增值税实行“免抵退”的
办法。
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上述三档税率主要是针对一般纳税人而言。
对小规模纳税人以及实行简易办法征收一般
纳税人来讲，是采取两种征收率，分别是6%，4%
，按纳税人每月销售额乘以6%或4%。征收率6%是
适用于小规模工业企业以及采取简易办法征收工
业企业（如县以下小型水力发电单位生产的电力、
自来水）。
征收率4%主要是适用于小规模商业企业。
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五、增值税计算五、增值税计算
（一）一般纳税人增值税的计算
增值税应纳税额=销项税额—进项税额
1、销项税额计算：
销项税额=销售额×适用税率
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务
向购买方收取的全部价款和价外费用。
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在目前市场交易过程，企业也可能采取多种销售
方式，
①采取折扣销售方式：如果销售额和折扣额在同
一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售
额计算增值税；如果将折扣另外开票，不论其在财务
上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②采取以旧换新方式：应按新货物的同期销售价
格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。
③采取以物易物方式：应按发出货物核算销售额
并计算销项税额，以换回的货物（取得增值税专用发
票）核算购货额并计算进项税额。
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销售货物的价格要合理，如价格明显偏低并
无正当理由的，税务机关有权核定。
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22、进项税额的计算、进项税额的计算
准予从销项税额中抵扣的进项税额的具体范
围：
（1）从销货方取得的增值税专用发票上注
明的增值税额。
（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值
税额。
（3）购进免税农产品可根据农产品收购凭
证上注明的收购金额按13%的扣除率（2002年1月
1日起）计算抵扣进项税额。
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（4）购进或销售应税货物（固定资产除外）
所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发
票）所列运费金额依7%的扣除率（1998年7月1日
起）计算抵扣进项税额。
（5）购入废旧物资回收经营单位销售的免税
废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的
由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按扣
除率10%计算抵扣进项税额。
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不准予抵扣的进项税额的具体规定：
（1）未取得合格抵扣凭证（如取得虚开的
专用发票）。
（2）购进固定资产的进项税额。
（3）用于非应税项目的购进货物或应税劳
务的进项税额。
（4）用于免税项目的购进货物或应税劳务
的进项税额。
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（5）用于集体福利或者个人消费的购进货
物的进项税额。
（6）非正常损失的购进货物或应税劳务的
进项税额。主要包括管理不善造成的被窃、霉变
损失等及其他非正常损失。
（7）非正常损失的在产品、产成品耗用的
购进货物或应税劳务的进项税额。
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33、进项税额抵扣时间：、进项税额抵扣时间：
当前，申请抵扣的增值税专用发票抵扣时间，
必须自该专票开具之日起90日内到税务机关认证，
否则不予抵扣，同时认证通过专票，要当月抵扣
（也就是当月认证当月抵扣，辅导期企业除外，
工业企业材料即使没入库也可以抵扣）。
丢失专票了，通过办理一定手续后也可申请
抵扣。
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海关完税凭证、废旧物资发票、运输发票，
他们抵扣期限都是在开具之日起90天后的第一个
纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，
逾期不得抵扣进项税额。
取得可以抵扣的凭证一定要在规定时限内向
税务机关申请抵扣。
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某工业企业（增值税一般纳税人），2005年4月购销业
务情况如下：
（1）购进生产原料，取得的增值税专用发票上注明的价、
税款分别为23万元、万元，另支付运费（取得运费结算
单据）3万元；
（2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税
务机关批准的收购凭证上注明价款为3万元；
（3）销售产品一批，向买方开具的专用发票注明销售额
40万元；
计算该企业当期应纳增值税税额。
（1）当期进项税额=＋（3×7%）＋
3×13%=++=（万元）
（2）当期销项税额=40×17%=（万元）
（3）当期应纳税额=－=（万元）
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（二）小规模纳税人增值税的计算
小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人和一般纳税人在应纳税额的计
算方面的区别是:
一是小规模纳税人不享受税款抵扣；
二是小规模纳税人按征收率计税；
三是小规模纳税人不使用增值税专用发票。
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目前对我市小规模纳税人管理主要采取两
种方式：
一种查帐征收，帐面销售多少就申报，申
请查帐征收要有条件：企业帐目要清楚，财务制
度要健全。
另外一种定额征收，主要是针对帐册不健
全的纳税人。这类纳税人就是每月必须按国税机
关核定税款办理纳税申报手续。
包税问题包税问题 35
六、一般纳税人资格的认定六、一般纳税人资格的认定
做好一般纳税人资格认定，是我市各级主管国税
机关一项重要工作。增值税一般纳税人认定工作比税
务登记、工商登记要严格。
企业被认定为一般纳税人后，就可以领购专用发
票，而在目前管理条件下，专用发票就是“钱”，凭
票可以抵扣税款。
对一家企业来说，它在做生意过程，客户往往要
索取增值税专用发票，对方要拿这张发票回去进行抵
扣税款，如果你能开具专用发票，有可能这笔生意就
做不成。同时企业要想做代理进出口业务的话，也需
要取得一般纳税人资格。
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取得一般纳税人资格的，应当具备一定条
件。
新开办的企业，应在办理税务登记的同时，
申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其
预计销售额工业超100万元、商业超180万元纳
税人，可认定为一般纳税人（其中工业企业实
行临时一般纳税人，小型商贸企业实行辅导期
一般纳税人）。
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商贸企业认定的条件更加严格，这类企业应
具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相
应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，
有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计
年销售额可达到180万元以上。
这类企业经国税机关审核，可认定其为一般
纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。
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注册资金在500万元以上，人员在50人以上
的新办大中型商贸企业（比如我市目前国美、永
乐电器等），提出一般纳税人资格认定申请的，
经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实
地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一
般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
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一般纳税人企业开具专用发票都是通过电脑
开具。
聘请一个懂得电脑操作业务的人员，同时要
购买一些税控金税卡、税控IC卡和读卡器以及计
算机、打印机等设备。
企业购置这些设备发生的费用，准予在当期
计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所
取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额
中抵扣。
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辅导期问题：
针对小型商贸企业而言，是从2004年下半年
开始实施的，期限一般是实行6个月。
辅导期间管理比较严格：
一方面，该企业每月每次专用发票领购数量
不得超过25份，如果25份不够用，需要增购增值
税专用发票的，应先按上次已开具发票的销售额
按4%预缴税款后，才能继续领购。
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另一方面在辅导期内，商贸企业取得的专用
发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧
物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比
对无误后，方可予以抵扣，也就是先比对后扣税。
如何运用好这政策，避免资金占用如何运用好这政策，避免资金占用
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开业一段时间后，认定一般纳税人的，如何
处理。
工业企业：如果该企业年度累计应税销售额
超过30万元同时会计核算健全的，可以申请认定
为一般纳税人。
商业企业：须达180万元以上才能申请认定
一般纳税人。
对已开业的小规模企业，其年应税销售额超
过小规模纳税人标准的，也应在次年1月底以前
申请办理一般纳税人认定手续。不申请认定的，
全额征收。
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企业无法申请认定为一般纳税人的，购货方
需要增值税专用发票，对已办理税务登记证并且
销售额在起征点以上小规模纳税人可以到国税各
个办税窗口申请代开增值税专用发票，不过开具
税率只能是6%或4%（工业6，商业4）。
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企业取得临时或辅导期一般纳税人后（临时期限是一年，
辅导期是6个月），要向国税机关申请正式认定为一般纳税人，
税务机关在审核过程，发现该企业年应税销售额未达到规定
标准的同时是防伪税控企业的（或年审），如会计核算健全
的，同时没有发生①虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗
税行为；②连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且
无正当理由；③或不按规定保管、使用增值税专用发票、税
控装置，造成严重后果，可以不取消一般纳税人资格，但这
类企业在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定
为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核
可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，
月领购增值税专用发票份数不得超过25份。 45
企业被正式认定为一般纳税人后，按最新政
策规定是不能取消一般纳税人资格的，但对会计会计
核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳
税人税人，国税机关可以按销售额依照增值税税率计
算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增
值税专用发票。
所以企业会计核算要健全（主要配备好会计
人员），同时要准确提供税务资料。
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七、增值税专用发票使用规定七、增值税专用发票使用规定
目前我国对增值税实行凭票扣税法，因此这一张增
值税专用发票就显得尤为重要，增值税专用发票是我国
实施新税制的产物，它不但是销货方纳税义务的合法证
明，更主要是购货方据以抵扣税款的法定凭证。
正是由于专票有这种的“链条”作用和扣税功能，在
巨大利益诱惑下，有不少人就利用这一张发票做文章，
造成虚开专票案件层出不穷，而且还愈演愈烈，10多年
来，由伪造、倒卖进而发展为虚开增值税发票的涉税犯
罪，始终高居各类涉税犯罪榜首，据统计，从1994年初
至今，已有200人左右因增值税发票犯罪被判处死刑，其
中有十几名税务人员被判死刑。
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国税部门金税工程开通以后，假发票的目前
基本上是没有的，假发票开具后，对方要拿去认
证，通过计算机稽核比对后就会被发现它是假。
现在虚开增值税专用发票的违法犯罪活动已
从原来的假票虚开走向真票虚开。
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前一阶段，我们国税部门集中了精干力量，查办
了多宗发票协查案件,我市有不少企业受到牵连，接
受第三方虚开代开专票的企业不但税款不能抵扣，反
而受到税务机关处罚，造成了重大经济损失，个别企
业还被追究了刑事责任，在这过程，有的企业可能还
觉得很委屈，认为自已有进货，专票也是真的，为什
么不能抵扣，有的还被定性为偷税，有这样想法的企
业，主要原因还是企业的会计或者管理人员对专票管
理办法以及相关政策法规掌握不够或虽已掌握但未引
起重视，以为有货物交易,专票是真的,可以认证通过，
就没事。
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对一家中小型企业来说，要慎之又慎对待专
用发票的管理。出现专用发票问题，轻则受到经
济处罚，重则被追究刑事责任。
一个企业老板在生产经营中，要做到本身绝本身绝
不虚开专用发票，不要为了多抵扣进项少缴纳税不虚开专用发票，不要为了多抵扣进项少缴纳税
款而故意去接受虚开专用发票，同时要增强防范款而故意去接受虚开专用发票，同时要增强防范
意识，避免无意中接受了虚开发票。意识，避免无意中接受了虚开发票。
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增值税专用发票使用主要包括三个方面内容：
一是专用发票的开具，二是专用发票的取得，三
是专用发票的保管。
从０４年起，专用发票基本联次为一式三联，
分别是抵扣联、发票联、记账联，取消存根联，
原七联增值税专用发票也相应改为六联，莆田专
用发票开具比较规范，可性度较高，基本没发生
什么虚开专票案件。
对专用发票的保管，主要做到“三铁”即
“铁门、铁窗、铁柜铁门、铁窗、铁柜”,以此来保证专用发票存
放安全。
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现在个别企业为降低税负，也就是少交税，
就千方百计取得一些不符合规定的抵扣凭证，特
别是虚开增值税专用发票，以此来控制每个月缴
纳税款。
当前企业接受虚开专票主要有两种类型，
一是接受无货物交易行为的虚开专票，定性恶意。定性恶意。
二是有货物交易，但专票是虚开的。这中间有的
是知情，有的是不知情的，因此就有分恶意跟善
意两种情形。
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企业在经营过程即使有实物交易，但取得虚
开发票被查处的概率很大，只要开票方被发现了，
受票方就是受牵连，受查处，而且时间跨越很大。
如何取得合法规范的专票并申报抵扣，主要
要做到以下几点：
一、做到票实相符。
二、做到票物相符。
三、做到票款相符。少用现金支付，多用银
行转帐。
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第三部分：税收
优惠政策
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为了促进经济发展和产业结构调整，国家陆
续出台了一系税收优惠政策，如何利用这些优惠
政策，合理减少一些税收成本，是每位创业者都每位创业者都
必须思考的问题。必须思考的问题。
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在落实优惠政策过程，我市国税部门做到用
足用好税收优惠政策，积极促进地方经济发展。
在符合政策规定、手续齐全的前提下，及时为纳
税人办理减免税审批手续。
利用优惠政策，减少税收成本，是纳税人的
权利，必须思考的。
创业过程，首先应该对投资行业有哪些优惠
政策做一下详细了解，这样可以减少一些税收成
本，增加创业收入。
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增值税起征点的规定：
销售货物的起征点为月销售额5000元；
销售应税劳务的起征点为月销售额3000元；
按次纳税的起征点为每次（日）200元。
享受政策是个人，企业不行，销售额超过上
述标准，就要全额征收增值税了（不扣除起征点
的部分）。
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免征增值税：
生产销售的自产农业产品；
生产销售饲料产品、农膜、部分化肥产品以
及以免税化肥为主要原料的复混肥；
批发、零售种子、种苗、化肥、农药、农机
或古旧图书；
废旧物资回收经营企业销售收购的废旧物资。
开展以“来料加工”贸易方式免税进口原材
料、零部件，持有关证明向主管机关申报办理免
征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、
消费税。
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对高校后勤实体（对从原高校后勤管理部门
剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的
高校后勤经济实体）为高校师生食堂提供的粮食、
食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂
餐具，免征增值税；对高校后勤实体向其他高校
提供快餐的外销收入，免征增值税。
------（政策执行到2005年年底）
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享受即征即退增值税优惠政策享受即征即退增值税优惠政策（所谓即征即
退就是先按规定征收税款，再由税务机关办理退
税）行业或产品：
1、利用城市生活垃圾生产的电力；
2、在生产原料中掺有不少于30％的石煤、
粉煤灰等生产的水泥；
3、利用三剩物和次小薪材为原料生产加工
的综合利用产品（如木片）。
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4、开办民政福利企业（安置的“四残”人员占
企业生产人员50％以上（含50％）的民政福利工业企
业，其生产增值税应税货物，经税务机关审核后，可
采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税
的照顾，安置的“四残”人员占企业生产人员35％以
上，未达到50％的民政福利工业企业，其生产销售的
增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如
发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，
具体比例的掌握以不亏损为限）---政策调整。
5、2006年6月30日前，对属于增值税一般纳税
人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品。 61
利用煤泥、石煤、风力等生产的电力可享受
减半征收增值税优惠政策。征收增值税优惠政策。
利用软件产品：利用软件产品：到2010年底以前，对增值税
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按
17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际
税负超过3％的部分实行即征即退政策。 所退税
款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，
不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得
税。
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税务机关征收财政部门返还优惠政策：
生产销售的模具产品实行先按规定征收增值
税，后按实际缴纳增值税额返还70％的办法。
生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，
实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税
额返还35％的办法。
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1、对非营利性医疗机构按照国家规定的价
格取得的医疗服务收入，免征各项税收。
2、对非营利性医疗机构自产自用的制剂，
免征增值税。
3、对营利性医疗机构取得的收入，直接用
于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日
起，对其自产自用的制剂3年内免征增值税。
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个体经营的下岗失业人员、高校毕业生实行收费
优惠政策：
除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及销
售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑
拿、按摩、网吧、氧吧等）外，凡下岗失业人员从事
个体经营的，自2006年1月1日起至2008年12月31日，
免交有关登记类、证照类和管理类的各项行政事业性
收费（以下简称“收费”），期限最长不超过3年；
高校毕业生从事个体经营的，且在工商部门注册登记
日期在其毕业后两年以内的，自其在工商部门登记注
册之日起3年内免交有关登记类、证照类和管理类收
费。
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下岗失业人员再就业、城镇退役士兵、军队
转业干部有关税收政策：
1、对商贸企业、服务型企业(除广告业、房
屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)，在新增
加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人
员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳
社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣
减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业
所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上
下浮动20％。 66
2、对持《再就业优惠证》人员从事个体经
营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让
土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、
网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次
扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设
税、教育费附加和个人所得税。
上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至
2008年12月31日
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3、自谋职业城镇退役士兵从事个体经营的，
除国家限制的行业（包括建筑业、娱乐业以及广
告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等）外，自工商
部门批准其经营之日起，凭《城镇退役士兵自谋
职业证》，３年内免交有关登记类、证照类和管
理类的各项行政事业性收费，３年内免征营业税、
城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
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4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的
服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）
当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数３
０％以上，并与其签订１年以上期限劳动合同的，经
县级以上民政部门认定，税务机关审核，３年内免征
营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企
业所得税。上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役
士兵不足职工总数３０％，但与其签订１年以上期限
劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审
核，３年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减
征比例＝（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵
÷企业职工总数×１００％） ×２。
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5、从事个体经营的军队转业干部,经主管税
务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免
征营业税和个人所得税。
6、为安置自主择业的军队专业干部就业而
新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部
占企业总人数60%（含60%）以上的,经主管税务
机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征
营业税和企业所得税。
自主择业的军队转业干部必须持有师以上
部队颁发的转业证件。
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纳税人在享受税收优惠过程要注意要注意，除法律、
行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税外，
纳税人都应当向主管税务机关提出书面申请，并
按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务
机关审批后，方可享受减税、免税。
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