索引号：XXXX
长期借款
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标：
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的长期借款是存在的。
B 所有应当记录的长期借款均已记录。
C 记录的长期借款是被审计单位应当履行的现实义务。
D 长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 长期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
DE
获取或编制长期借款明细表。
复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；
与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符；
检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。
复核长期借款金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
B
检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。
获取并复印被审计单位贷款卡，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款证各项目与编制的明细表相核对，核实账面记录是否完整，若有差异，应查明原因并作适当调整
AC
对所有长期借款进行函证
函证内容包括借款性质、借款条件、利率、期限、余额、利息偿还情况、是否有抵押/担保情况等，若利息长期未按照合同支付，必须函证应付未付的利息金额；对回函差异，应查明原因并作适当调整。
ABD
抽查会计记录，检查长期借款的增加。
对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录核对，以确定被审计单位是否按照规定进行会计处理。
ABD
抽查会计记录，检查长期借款的减少。
对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
D
复核长期借款利息。
根据长期借款的利率和期限，复核被审计单位长期借款的利息计算是否正确。如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。
AD
检查借款费用的会计处理是否正确。
检查资产负债表日企业是否按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，并正确计入财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应付未付利息，是否按其差额计入长期借款---利息调整。同时应检查专门借款和一般借款的借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。
C
检查企业抵押长期借款的担保资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。
AD
检查企业与贷款人进行债务重组会计处理是否正确。
根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
检查长期借款的列报是否恰当
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
