第23卷第3期 , 正止我术任讲2{阳年6月总第133期增值税类型及其我国增值税由生产型向消费型转型的影响.邵瑞庆〔摘要〕增值税是目前徐美国等少数国家外在国际上普遍实施的一种流转税。但我国l佣4年实行增值税税制时没有采用国际上流行的消费型增值税，而是采用了生产型增值税，这符合我国当时的具体国情。历经过十年，应否对现行增值税进行转型，是当前我国税制改革与税收政策调整中亟待解决的一个重要问题。本文通过对增值税运行机理及其类型特征的剖析，揭示实施不同类型增值税具有的经济效应，及其增值税由生产型向消费型转型将产生的影响，以为我国改革与完善增值税税和l提供依据。〔关键词〕增值税生产型消费型转型影响一、增值税的运行机理与类型的核心内容，是纳税人在其生产、经营活动中所创造的增值税与传统上的流转税不同，具有独特的运行机新增价值，表现为在一定时期内销售产品或提供劳务所理，有着鲜明的特性与对经济产生不同影响的类型。取得的款项大于购进商品或取得劳务时所支付款项的差1.增值税的运行机理额。增值税是以商品生产、疏通和提供劳务的各个环节假设增值税率为17%，增值税的运行机理可用图l的增值额作为课税对象的一种流转税。增值额是增值税来表示:[E务机关增值税收税总额|~/↑\飞\之商品销售流程因l增值税作为以新增价值额为课税依据的商品劳务税，宽窄不同所决定的不同增值税类型。是在营业税的基础上，为消除多阶段、多环节、阶梯式生产型增值税是以销售额减去其耗用的外购商品与课税的重复课税弊端，经改革创新而形成。增值税继承劳务(不包括纳税人购进固定资产)后的余额为课税依了营业税多环节i十税的传统，但革除了以商品与劳务销据所计算的增值税。主要特征是在征收增值税时.不允售额为计税依据课税、直接导致重复征税的根本弊端。许纳税人扣除购进固定资产所负担的增值税。由于这一2.增值税的类型增值额计算口径相当于国民生产总值的统计口径，为此由于各国国情差异，特别是各国财政收入结构差异而称这一类型的增值税为生产型增值税。显然，生产型以及财政收入与支出的需要，在增值税税基的选择上对增值税的税基超出了增值额概念的范围，相当于将固定企业购进固定资产所含税金的不同处理，而形成了税基资产转移的价值又作为新价值进行征税，因而，存在一·个文M交通;ijl币/，(软f斗学Jì)!11 (交通运输业税收纣构>>..投IJ::政策研究)(项目编号:95-{)1-24)的研究成架之一。一52-퓶평?췲랽쫽뻝짛寕탐쳥튻킧容쿻펰샭ㆣ뗄탂좡뛮볙살ㄷ㘰웳ㄭ㜭짌쿺늽뷸쫇뿎쇋쫛㊣틔춼뿭짺샍뻝탭뛸ⶶ⬳〫탍쿬ꆣ욷퓚?죰횵퓶맺룶펦?럑ꆢꎬ껔뫋뗃짨뇭쮰펪뛮폚벰햭닺컱쯹쓉돆튵ㆣ쫛쿮綹㔲ꆭ㐫쮰쿺펪쓗쟬꩝쮰쟩훘ꎬﲴ탍퓶폐탄볛뗄쪾ꆭ캺튵캪룷닆릺늻⢲볆뛮헢짺ㄷ㈽횵쓉긷맂좧몳ꆪ짺ꆭ쫛튵뗋쪮㜰쫇쮰ꆣ튪벰쩝횵폫ퟅ뗋뛮쓚뿮ꎺꆭꎮퟷ훘볆맺헾뷸춬퓶뮰쯣죋튻뗄틆닺퓶弭쇷ꎮ뛮ꆭ즲쮰낵믍ㄷ?ꆭ쒿쮰샺컊웤뒫쿊낵틔ퟷ죝ꎬ쿮좧캪뢴뛠맺쫕만쯹횵ﳀ뿛쯣샠닺탍쪮돌뗄쓀ꣀ쮰횵ꎮ⢼ꆭ잰훆뺭쳢퓶뗄춳쏷쓔짌캪ꎬ뇭듳싊ㄷꎮ틔뿎뮷틀쟩죫뚨뻶쮰꣄돽뿚탍볛ꆭ믹짎㴱쮰ꎮ?ꆭ궡돽쪱뷼ꆣ횵퓋짏뗄쯐욷뿎쫇쿖폚캪ㆣ탂뒡뷚뻝?닮폫뚨짋릺뺶뎬탍〲쒫샠ꆭ㌴ꎮ궣짏쏀쎻쪮놾쮰탐뗄쳘킻짺쓉캪릺ㄷ껠퓶뇗횭뿎틬횧닺틔냈뷸쿠돶폖엄ꎬ맺폐쓪컄평믺쇷탔變닺뛔쮰퓚뷸ꎥꆭꎮ튻꺣볛뛋돶쯹늻쿺쮹ꆣ만떱횵쇋ퟷ쿲캪웑뗈닉ꎬ춨짺샭폫?ꆢ쿳죋튻짌헕뫰횵뗄쳘몬춬쫛몽훷뚨폚쮰퓶캪탍ꆭ쿻짙폃펦맽닺폫쮰뛔쇷뗄퓚뚨욷퓶?뛮뺭뒫횱뇰탨튪맺캪횵탂ꎮꆭ?돽쿻쫽맺럱뛔탍샠늻뺭춨튻웤쪱믲횵?캪룄춳뷓쫇튪뷰복첶쳘닺쏱짺뛮볛뛠䦡벰ꎮꆭ맺볊뛔퓶쿲탍춬볃뫍훖짺웚좡쮰뿎뷗룯ꎬ떼룷뗄좥꣗헷쯹닺룅횵뚽䩬ꆭ럑뛎믍볒짏쿖횵쿻ꎬ닺쳡쇷쓚뗃뗄쮰뒴떫훂맺퓚늻샠웤쪲쫇뢺탍쓮뷸웤ꆭ폣ꆢ꣔췢쇷탐쮰럑뻟짺릩ꆢ쿺샍퓋틀탂룯훘닆퓶춬탍뫄﨩퓚떣ퟜ뗄뛠쯊ꆭꎻ탍퓚탐퓶퓋폐늻샍쮰뺭쫛컱뻝뛸돽뢴헾횵뒦ꆣ폃뫳헷뗄랶뮷컒맺뗄횵탐뛀춬컱ꆣ펪닺쪱믺ꆭꎮ탎쇋헷쫕쮰샭퓶캧뷚뗋볊쿻쮰믺탍쳘펰뗄퓶믮욷쯹샭짌돉틔죫ꎬ췢폠횵춳ꆣꆭꎮꆢ냊짏럑뷸샭붫뗄쿬룷횵뚯믲횧뿉욷뷗ꆣ짌뷡믹뛸릺뛮쮰볆쿔쿠틲햽맺ꆭ㖵쳝웕탐벰닺퓋뗄룶뛮훐쳡뢶폃샍퓶욷룹릹탎짌캪쮰ꆣ뿚좻떱뛸탍ꎮ쪽림뇩퓶웤짺탐샠뮷쫇쯹릩뿮춼컱횵폫놾닮톡돉욷뿎쪱평뺶ꎬ폚퓶ꎮ냍쪵횵탍샠뗄믺뷚퓶뒴샍쿮?쮰뇗틬퓱쇋폫ꎬ폚짺붫듦뗄?쪩쮰ꎬ탍펰ꆣ횵퓬컱뗄볌뛋짏틀늻헢캪닺만퓚쳬횵뗄ꎬ쫇쳘쿬쮰쯹닮돐쿺ꆣ뛔믹퓊튻듋탍뚨헾펰튻뛸떱헷ꎬ닟퇐훖쫇잰뗄틔쮰쿬뺿쇷닉컒웊캪㸨폃맺컶컒쿮ꆣ쮰쇋ꎬ맺쒿ꆣ짺훆뷒룄뇠떫닺룄쪾룯뫅ꎺ컒탍룯쪵폫㤵맺퓶폫쪩췪ⴰㄹ횵쮰늻짆ㆣ㤴쮰쫕춬퓶긲쓪ꎬ헾샠횵㐩쪵헢닟탍쮰뗄퇐럻뗷퓶쮰뺿뫏헻횵훆돉컒훐쮰쳡맻맺?뻟릩횮떱듽폐틀ꆫ쪱뷢뗄뻝ꆣ뗄뻶뺭ꆣ뻟뗄볃
, 第23卷第3期工止我术经济总第133期2伽年6月定程度的重复征税。资本投资构成比重越高，重复课税值税在计算增值额时，不允许扣除固定资产的价值，而的现象越严重，对投资阻力和经济增长的阻力也就越大。收入型增值税与消费型增值税在计算增值额时，则允许但这一类型的增值税并不影响发票扣税法的实行，且因扣除固定资产的价值;收入型增值税在计算增值额时，税基较宽，有利于国家财政世取能力的提高。采用这一仅允许根据固定资产当期的折旧额进行扣除，即允许扣类型增值税的国家较少.目前，除我国外，只有印度尼除当期转移到产品价值中去的那一部分固定资产的价值，西亚采用这种类型的增值税。国外认为这是-种过搜性而消费型增值税在计算增值额时则允许把当期购入的固定资产价值在当期全部予以抵扣。对固定资产的价值能的增值税类型。收入型增值税是以销售额减去外购商品、劳务和固否扣除与扣除方式的不同，实施不同类型的增值税将对定资产折旧额后的余额为课税依据所计算的增值税。主经济产生不同的影响。要特征是在征收增值税时，对资本性投入物所含税款的1.对国家财政收入的影响扣除，只允许扣除当期固定资产折旧部分所含税款。囱三种增值税据以计算的增值额即税基可用公式初E各于这一增值额计算口径相当于国民收入的统计口径，为地表示如下:此而称这一类型的增值税为收入型增值税。收入型增值生产型增值税的增值额=销售额-外购非固定资产税的税基与增值额概念及本质内容正好相吻合，从理论商品-外购劳务上讲，是一种标准的增值税，但由于固定资产价值的损收入型增值税的增值额=销售额一外购非固定资产耗与转移是分期分批进行的，而其价值转移不能获得任商品-外购劳务-外购固定资产折旧额何凭证，因而采用收入型增值税并不容易计算增值税额，消费型增值税的增值额=销售额-外购非固定资产且不易采用发票扣税法。为此，采用收入型增值税的国商品-外购劳务-外购固定资产家也较少，目前主要有摩洛哥及部分中东欧国家。显然，生产型增值税的增值额大于收入型增值税与消费型增值税是一种以销售额减去其耗用的外购商消费型增值税的增值额。品、劳务和购进固定资产后的余额为增值额所计算的增对于收入型增值税与消费型增值税的增值额的大小值税。主要特征是征收增值税时，允许将购置的所有投比较则取决了这样几个因素:入物，包括资本性投入物在内的已纳税款(进项税)一(1)固定资产的残值。由于收入型增值税按当期的次性全部予以扣除，使得纳税人用于生产应税产品的全固定资产折旧额来抵扣销售额，在存在残值情况下，固部外购投入物均不在课税之列。其增值额等于一定时期定资产的应计折旧额就小于固定资产的购入价值。残值内纳税人的商品销售额减去其在用的外购商品、劳务的越大，收入型增值税的增值额就比消费型增值税的增值金额，再减去本期所购置的固定资产金额后的余额。由额越大。于这一增值额计算口径与国民经济中的消费资料价值统(2)固定资产周转期。从单项固定资产来看，在固计口径相-致，为此而称这一类型的增值税为消费型增定资产使用的首期收入型增值税仅能抵扣当期的折旧额，值税。这种类型的增值税，因其固定资产购进所纳进项而消费型则能抵扣全部购入的固定资产价，值:在固定资税可以扣除，其税基小于理论上的增值额，但由于该类产使用的以后各期，收入型增值税仍能抵扣各期的折旧型增值税在采用发票扣税法上无困难，且发票和税法能额，而消费型增值税则没有任何固定资产的抵扣了。但对每笔交易的税额进行计算并很方便地予以扣除，因而从全社会生产性固定资产来看，如果不在在固定资产的是一种先进、规程及低税负的增值税类型。目前，消费增长与固定资产残值，在一个社会平均生产性固定资产型增值税已为欧共体及许多发达国家和发展中国家所采周转期后，各期收入型增值税可抵扣的折旧额与消费型用，是各国实施的主流型增值税。增值税可抵扣的当期购入固定资产的价值就趋于一致。二、不同类型增值税的经济效应例如，全社会生产性固定资产的周转期为10年，全社会囱上述的增值税运行机理与类型可以看出，生产型、各年购人的生产性固定资产的价值为V，为说明问题的收入型、消费型增值税的不同点在于对固定资产价值是简便起见但定残值为0，采用直线折旧法，则各年的购否允许扣除，如果允许扣除，如何进行扣除。生产型增入生产性固定资产价值与折旧额如下表所示:假设的全社会各年购入的固定资产价值与折旧额比较单位:亿元年份外购固定资产年折旧从表中可以看出，根据假设的情况从第10年起全社固定资产价值大于折旧额。这种情况持续时间的长度与会购入的生产性固定资产价值与各年提取的折旧额是相固定资产的周转期长短有关。但也tM注意，在全社会生一致的。所不同的是在第10年之前，各年购人的生产性产性固定资产不断增长的情况下，不论哪一时期，购入-53一?췲랽쫽뻝뚨뗄떫쮰샠컷쫕튪뿛폚듋짏뫄뫎쟒볒쿻욷횵죫듎늿쓚뷰볆탍뛔쫇폃뛾평럱뷶돽뛸뺭ㆣ죽뗘짺짌쿔뇈⠱만풽뛮⠲닺듓퓶훜샽룷볲죋볙떥쓪럝?ꆯ췢㉖㍖㑖㕖㙖㝖㡖㥖汏믡튻??죫쳘뿛볃꺶뇭풽짨캻릺돌쿖헢믹탍퇇퓶돽뛸뗄붲폫욾늻튲럑ꆢ쮰컯탔췢쓉뛮뿚뿉쎿ꆫꎬ짏퓊떱쿻훖닺욷좻폚뷏⦹뚨듳쪹좫뎤횵죧쓪뇣짺헛훂?㔳?탍헷늻돽닺풹쪾튻듳뗄ꎺ만ꆰㄲㄳ뛈쿳튻뷏퓶닉횵닺ꎬ돆쮰횤틗샍ꆣ좫릺뺶틔뇊훖쫇쫶탭퓚만웚럑쫕퓲첶폃뛸짧폫웰뻉훐죫ꆪ퓶쫇춬폫짺謁죧췢ꆣ좫틚뚨뗄풽샠뿭횵폃쮰헛횻퓶헢믹쫇틆ꎬ닉짙컱훷냼늿춶죋퓙쿠뿛붻쿈룷ꆢ볆뚨룹탍볛췢짺죫좡꣗닺쫕쪹쿻믡만뫳뿉좫볻탔ꆣ횵퓚샠뿛늻튲쿂릺짧풪훘퇏탍ꎬ쮰헢샠뻉퓊횵튻폫쫇틲폃뫍튪삨폨죫뗄복훖돽퓚틗뷸틑맺퓶쿻쯣뻝틆릺닺뻶쪲헛펦퓲틔럑짺뚨뗖짧볙만쯹볛쮰헷탍돽춬웕ꎺ샍믡닺뢴훘뗄폐훖탍뛮탭샠퓶럖뛸랢쒿쮰릺쳘틔컯짌좥훂ꎬ닉ꆢ캪쪵횵럑닺만떽퓚뻝샍쇋蝹뻉볆𥳐쓜뫳룷뿛믡짺뚨뾴늻훜쫇쫕랽ﻊ컱헷ꎬ퓶샻맺샠ꆣ틔뫳뿛볆탍횵뇪웚닉욱잰쫇뷸놾뻹욷웤폃쮰맦얷쪩죧폫뗄뚨닺떱쪽펰허컱튻헢쒲뛮헛?쫗뗖룷탔짺닐쓪돶춬듳늻쿺쿬췢릺쮰뛔횵폚볒탍뗄돽쯣뛮ힼ럖폃뿛훷튻만쫇탔늻웚캪랢랶릲퓋퓶맻쿻볛욷퓚볆퇹탖살뻉닐쫕떱닺ꎬ뛏쫛쮰뗄늻ꆣ쓓릺죫ꆣ춶쮰맺뷏뗄폠떱뿚퓶룅엺쫕튪훖뚨헷ꎬ퓚쯹듋믹욱뷸벰쳥훷탐횵퓊쪱럑닺볛볆좫쯣폫벸떡뗖뛮?죫웚탔만캪룹쫇헛뎤뛮쪱뺭춬냏만뗄늢볒짙퓶뛮웚뺶횵쓮뷸죫램폐틔쫕죋쪹뿎릺뛸킡뿛탐뗍벰쇷믺쮰탭ꎬ탍ꎻ떱쯣늿뗄쿻룶ꏓ뻍ꎴ퓲만뚨ィ뻝퓚뻉뛌뎤복ꎬ볃?뚨만놾ퟨ늻닆ꎬ횵캪만쿠쮰벰탐탍ꆣ쒦쿺닺퓶컯뗃복훃폫돆폚볆탭샭뗄뿛쫕웚훐폨㷏럑틲짓킡펵릺죫쎻퓚뚨겲볙뗚뛮폐좥뛔킧쪵뚨춶솦펰헾쒿쮰뿎뚨떱캪놾뗄퓶싥쫛뫳횵퓚쓉횮좥맺헢ꎬ샭램쯣뢺뛠폫늻돽퓊죫틔響탍쯘?폚ꗏ폐살튻만짓헛짨볛ꆣ맘쟩췢펦쪩닺뫍쿬벳잰ꆣ릺쮰놾폚쫕훊ꎬ횵듋룧뛮뗄쓚쇐웤만쏱튻틲싛짏늢랢샠춬탭탍헛뗖늻?퓶ꎺ허죎뾴룶뚨닺쏖뻉쓪헢뿶짌탔춬릹뺭랢좡ꎬ맺틀닺죫쓚떫뛸쮰벰복폠쪱뗄죋ꆣ뫄뚨샠웤짏컞뫜퓶듯탍뗣죧뿛퓚뻉쓇벴듳횵뻍첶만뫎짧뿉볛뇏뛮쟩폫횮훖쿂욷춶샠뛮횵돉볃욱쓜돽췢뻝헛쏱탍죝평웤늢닉늿좥뛮ꎬ틑폃만뗄삧랽횵맺ꆣ뿉퓚뫎볆튻퓲쮰믍폚췔뇈꣗뷶뚨죧믡뗖닺훜?뿶룷잰쟩튲ꆢ죫탍폫뇈퓶뿛솦컒죏쯹뻉쫕헽폚볛늻폃럖웤캪퓊쓉뗄닺훐뚨쓑뇣쮰볒틔뷸만쯣늿뛔믹듦쿻쪲쓜죔맻욽?쿂듓쓪ꎬ뿶탨ꎺ샍컯뗄헛훘뎤쮰뗄맺캪볆늿죫횵뫃만죝쫕훐뫄퓶탭짺췢뷰ꎬ뗘샠뫍뾴뛔탐뚨퓚럖뿉몷뗋럑變뗖닺쓜늻뻹볛웚皣즷뇭뗚쳡룷돖힢컱쯹퓶뻉풽뗄램쳡췢헢쯣럖쮰쿠뚨틗죫뚫폃횵붫뿮닺뛮릺쿻쟒폨탍랢돶만뿛볆냑잹낰닐뒿볛뗖듦짺헛캪곎ꢣ쯹좡쓪탸틢싛뫍몬룟ퟨ뗄ꎬ쫇만쮰쯹춳ꆣ컇틆볆탍얷뛮릺⢽펦뗈짌뫳럑랢틔햹뚨돽닺쯣떱릫첶퓶뒵횵죫뒣뿛퓚뻉뻍곔쪾뇈쓪쪱쓄뿮붫뷏ꎬ솦쪵ꆣ횻ꆫ퓶몬볆쫕뫏닺늻쯣맺췢쯹훃쮰폚욷뗄캪뷸떫욱뿛쒿훐짺쪱웚쪽꣗횵뇆쟩볛곔ꎻ룷뗖만탔뛮쟷쓪뗃ꎺ웰헛죋컊퓚튻뗄뛔훘뗧탐닉폐훖횵쮰䕬죫ꎬ볛쓜퓶볒릺볆닺튻ꆢ폠쇏쿻쯹평뫍돽잰맺짺벴돵쪲듳?뿶?퓚웚뿛뚨만폫폚좫뻉쪱뢴뻍ꎬ폃펡맽쮰뿮뺶탍듓횵믱ꆣ짌쯣쯹뀩욷뚨샍뛮볛럑쓉폚볒닺퓲퓊뗄죫싔?폫킡쿂헛만쇋쿻튻좫쫌짧짺뎤웚뿎풽쟒헢뛈뛉ꆣꎬ퓶샭뗄뗃쮰폐튻쪱컱횵탍뷸룃램틲쿻쯹ꆢ퓊탭볛닐뻉뚨헛닺럑훂짧쒹쫇믡쮰듳틲튻쓡탔훷평캪횵싛쯰죎뛮맺퓶춶좫웚뗄춳쿮샠쓜뛸럑닉쫇탭ꎬ뿛만뻉떫닺탍ꆣ믡?쿠폫짺릺ꆣꎬ죋
第23卷第3期. 工.止我术经济2刷年6月总第133期的固定资产价值必定大于当期的折旧额。产原值予以资本化，所以年折旧=(V+Ty)/n(3)折旧的方法。通常折旧方法的不同不改变折旧生产型增值税条件下的净现金流入量现值为:的年限与折旧期间的应计提折旧额，改变的是各年折旧V牛Tv., V + Tv [(5-C-丁立)(1-们亏~]A额的大小。直线折旧法下，各年的折旧额相等;加速折V(中叫一出为+-n臼入。"川定人、资U定协资的的叭量旧法下，固定资产使用的前期各年提取较多的折旧额，=购'固、-固产产在固定资产使用的后期各年提取较少的折旧额。为此，现金流净现值现值为折旧方法对收入型增值税产生一定的影响。V因此，假定纳税人的销售收入相同，在税率相同的购情况下，对国家的财政收入来说，实施生产型增值税取得的财政收入最多，其次为收入型增值税.消费型培值凹生产塑=(5-C)(I-t)A +卫土TYtA_(V+Ty)n 税取得的财政收入最少。在消费型增值税条件下购入固定资产所纳的增值税2.对经济结构的影响予以抵扣，所纳增值税也不计入固定资产原值予以资本增值税的运行机理表明，增值税的优点在于不存在化，所以年折旧=V/n 重复征税，否则，就可能对国家的整个经济结构优化带消费型增值税条件下净现金流入量现值为:来负面影响。消费型增值税在计算增值额时允许扣除当期购入的固定资产.一般不存在重复征税现象:生产型[(S-c-f)(1-t)+号]A=(S-ω-仙卡增值税在计算增值额时不允许扣除当期购人的固定资产，购入固定资产的现金流出量现值为V这就使这部分税款资本化为固定资产价值并分期转移到购入固定资产的净现值为:产品的价值中去，成为产品价格的一个组成部分，从而产生重复征税;收入型增值税至少不能抵扣固定资产的叫n=(5-C)(1-仙卡-V残值，并将部分固定资产价值抵扣递延，在一定程度上对于同一固定资产投资项目消费型增值税条件下的也存在着重复征税的倾向。对固定资产购进价值存在重净现值与生产型增值税条件下的净现值之间的差额为:复征税的后果是，造成对产业结构的逆向调节。因为，PV-PV"，严围=(1-土A)Ty IIOIII ……一重复征税会导致行业税负结构变化，在一定程度上抑制n基础产业的发展而诱导加工行业的大力发展;并且重复由于年金现值系数必定不超过贴现年限，即A<n, 征税导致资金密集型的行业税负明显重于劳动密集型的所得税率必定不超过1∞q岛，即1< 1, 1-土A也就小于n 行业，同样在一定程度上抑制资金密集型产业的发展而1, Ty>O，为此PV嗣阳-PV>0。这就反映出在消费诱导劳动密集型产业的大力发展。YII3.对投资的影响型增值税条件下固定资产投资的净现值将大于生产型增生产型增值税不仅对所有的消费资料和用于扩大再值税条件下的净现值。由此可见，对于同一投资项目，生产投资课税，而且对于简单再生产的固定资产也课税，在实行消费型增值税的情况下投资具有可行性，而在生重复课税而对投资产生抑制作用，特别是在资本有机构产型增值税条件下投资可能不具有可行性。消费型增值成高、资本密集程度大时，这种抑制投资的作用会凸显税对企业投资具有一定的促进作用，生产型增值税对企出来。收入型增值税是对所有消费资料以及追加投资即业投资则具有一定的抑制作用。用同样的方法可以证明扩大再生产所耗用的生产资料都课税，只有对补偿即简生产型增值税对企业投资的促进作用介于消费型增值税单再生产所耗用的生产资料不课税，因此它对扩大再生与生产型增值税之间。产没有剌激作用。由于收入型增值税一般不改变入们投4.对物价的影响资取向，对经济增长的影响也就被认为是呈中性的。消由于不同类型的增值税对投资产生不同的影响，因费型增值税允许对当期购入固定资产一次抵扣，就投资此进而对物价的变动带来影响。如上所分析的，生产型主体而言，实际上享受了提前抵扣税款的权利，相当于增值税对固定资产购进税款不能抵扣，因此在一定程度享受了国家提供的部分无息贷款优惠，在客观上会剌激上会抑制投资主体的投资欲望，从而会对物价上涨产生投资的扩张，不仅刺激简单再生产的投资，而且还剌激抑止作用;消费型增值税具有剌激投资的作用，实行消扩大再生产的追加投资;不仅剌激国内投资，而且还吸费型增值税会激发投资的欲望，导致社会购买力提高，引国外投资。这样有利于资本形成，剌激经济的增长。必然引起需求拉动型的物价上涨;收入型增值税由于对不同税型增值税对投资的影响，还可以从纳税人在不同投资欲望的刺激或抑止作用不如消费型增值税或生产型税型增值税下的投资决策中反映出来。增值税，对物价的影响也就不大。假设企业一定时期购入的固定资产的购买价格为V，5.对迸出口贸易的影响应纳增值税款为Ty。折旧年限为n，为说明问题的简便三种类型的增值税对进出口贸易的影响可以通过税起见设定采用直线折旧法，固定资产不存在残值;年销负反映出来。如果从进口的角度来考察，如果国内采用售收入为5;年经营成本为C;年金现值系数为A;所得的是生产型增值税，那么会出现国内产品税负重于进口税税率为t。产品税负的现象，不利于产品出口，而有利于进口;如在生产型增值税条件下所纳增值税款Tyi十入固定资果国内货物采用消费型增值税，那么国内产品的税负轻-54 -?췲랽쫽뻝뗚㈰릤嘰ퟜ⠳뗄뛮뻉퓚헛틲쟩뗃쮰㊣퓶훘살웚헢닺닐튲뢴믹헷탐폕㎣짺돉돶삩떥럑훷쿭춶틽늻볙펦웰쫛ꆤ㔴䌨ꎺ?릺嘫偖폨뮯쿻嬨뛔뺻평쯹ㆣ탍횵튵폫㒣듋짏틖뇘㖣죽뢺맻ⴭ뗄ㆣ呶㈳좡ꆪⴭ〴뗚⧕쓪뗄램만뻉듋뿶꺶횵뢴뢺릺뻍욷짺듦헷뒡쮰튵떼닺룟살듳퓙쎻탍쳥쫜맺춬짨쓉볻쫕풭죫쿻틔ꎬ럑玡폚쿖뗃걔퓶쪵뛔춶뷸믡횹좻훖랴쫇ꆪ튵긲만뻭뗃ꆤ닺쓪ㄳ?쿞듳쿂뚨랽ꎬ닆풾쮰헷쏦죫쪹뗄훘퓚닺떼샍퓍탍춶뿎ꆢꆣ퓙짺폐쿲퓶뛸쇋췢웳짨싊횵만럑뗖쯹ꩃ춬瘾쳵탐퓎늻틖ퟷ틽폻풽샠펳쓚㎣뗬뚨뗚뗄ꆪ탍玡⡓벼깎㛔㏆즵폫킡ꎬ램볙헾궼뗄쮰펰퓚헢볛뢴늢ퟅ튵훂춬뚯뛗퓶쫕짺닺듌횵퇔맺삩춶탍뚨캪폨뿛틔튻뷰싊ィ볾쿻퓲뛔훆폃웰췻돶뢺믵㏆닆ꆪ쒫퓶澣쒷헛ꆣ만닺뛔뚨쫕쎽퓋ꎬ쿬볆늿횵헷붫훘뫳믡뗄퇹쏜쪵뿎뛸놾죫쯹벤쮰볒헅퓶튻닉玣璡틔쓪떩짺쿖뇘곎쳵쿂럑춶뻟?샠컯ꎻ탨살탍?쫵긳헾쒫횵닺㴨튻붷뻉횱뚨쪹쫕쓉맺죫탐럱ꆣ쯣럖훐쮰늿뢴맻떼랢뷰퓚벯쓓뛔쏜탍쯹뫄ퟷ뺭퓊쪵쳡ꎬ뗄횵쿂뿮폃믄?닺헛⤨ꪴ볾쳵폐볛쿻믡쟳듌컯?퓶쿖닉ꩃꆪ볛뺭㴨厡偖ꢡ웚쿟폃죫쮰볒ퟮ릵믺퓲쿻퓶좥ꎻ럖헷쫇훂햹쏜튻탍냏늻ꎬ춶벯뫄볃탭볊릩ힷ헢뗄쪱캪횱놾쳵쓉뻉㇒쾵쭐쿂뺻볾뻟뛔횮훷럑벤삭볛돒횵죧쿳횵ퟮꩃ짺ꏍ볤헛닺뗄탍죋뛠쓓샭ꎬ럑횵뿮쫕만쮰탐뛸벯뚨?뷶돌폃ꆣ퓶뛔짏볓퇹춶웚呶쿟귓쳵뮯볾쿖뺻㵖뭴쫽뎬盃쿂폐웳뇤쳥랢뚯믲ힵ맻쿻볃玡뇘짙ꆣꢳ뗄뻉쪹뫳퓶닆ꎬ냏뇭뻍탍뛮돉죫뚨퓬튵폕돌뛔쟒닺뛈쮰짺평뎤떱쿭늿듌춶폐릺ꆣ헛ꪳ볾쿂뷰쿖횵⤫⤨뇘맽좷튻뚯틖펰쓓듓늻럑䌩뚨ꆣꩣꏕ펦램폃웚횵쿺헾웤?쏷뿉퓶튻쪱놾캪탍쟣돉쮰떼뗄뛈쯹뛔짺듳쫇닺폚쫜럖벤샻뻶죋헛뻉즱쿂쇷뺻샯뚨퇪ꆣ틖춶듸뷸횹쿬냏쓇㇒?듳?볆쿂뗄룷쮰쫛쫕듎ꎬ쓜횵냣늻뮯닺퓶쿲뛔뢺볓탐짏듳폐폚틖쪱펰릺쇋컞볲ꎻ닟뻉램뻎쯹틔뺻돶캪⤨튲쿖嵁쿮쳵ィ?평쟩뿉훆살컯ퟷ?뿚쎴뭴㴨폚냫⠱즷쳡ꎬ잰쓪닺쫕죫캪퓶뛔쮰늻퓊욷횵볛ꆣ뷡릤튵틖솦뗄볲훆쯹쇏쿬쾢떥펰훐만ꩃ쓉쿖솿ꎺ뷰쒿볾뎬ꖣ뭐춶듋뿶쓜듙ퟷ뿮폻뻟폃뻍뿚믡㇒⥁떱붷헛룷웚쳡짺죫살쫕횵맺퓚듦탭만볛쮰뛔튵릹탐훆랢쿻떥ퟷ헢폐쇏늻탍튲잰듻퓙뷶놾쿬랴뚨쿞ꎻ퓶뷰쿖볆쇷⡳쿂맽겼囉뿉뷸폃듙췻짏쎳뷇돶욷웚⭩뮡뭴ꢵ뻉쓪룷좡튻쿠쮵죫쮰볒볆퓚뿛뚨룱훁뗖만뷡뇤튵뢺햹럑퓙폃훖쿻뚼뿎퓶뻍뿮짺듌탎ꎬ펳캪횵쇷ꆪ뗄쳹둴者볻춶뻟ퟷꆣ뷸닺쓜헇죧듳틗뛈쿖돶뗄⤨緈ꩽ쒲뛮뗄쓪뷏뚨춬ꎬ탍쯣훘돽짙뿛릹뮯쏷뷰ꆣ짺틖럑뿎쮰횵놻폅닺벤돉뮹돶溣㴨죫캪만솿挩뺻쿖㰱贈폐폃ퟷ죧뗖듓떼ꎺ쿻살맺뿚쓇⥁헛쿒䄩믍ꎬ헛쳡짙뗄쪵퓶폅헻뢴떱닺튻늻뗝듳쿔쏜쇏쳘훆쮰죏믝맺뿉살곎쿖뿮瘫솿ꎺ뚨⠱쓪뼾뛔뻟춬폃짏뿛뛸춶훂쫕럑펰뾼쓚쎴뻉⬡겲룄뻉좡뗄펰퓚쪩횵뗣룶헷웚볛쓜퇓닺쓦솦훘벯뫍뇰춶쇏ꎬ틲튻캪뿮쓚듌틔ꆣ릺늻呶쿖쯹?뭖쿞ァ폚폐탐짺퇹뷩춬믡짧죫탍쿬달뛸맺㇒琩뛮뮸뇤뛮뷏헛쿬쮰짺퓚뺭릺횵ퟩ뗖ꎬ쿲튻랢폚탍폃만쫇틔횻듋냣듎뗄춶벤듓싲뗃듦쾵볆⦣쓉닺캪琩횮믉ꏕ붫춬뿉탔럖틲뛔믡퓶욷폐쓚徶ꆣ쒱뗄쿠뛠뻉ꆣ싊닺ꎬ폚볃쪱쿖죫늢돉뿛퓚뷸뗷뚨햹샍벰폐쯼늻돊뗖좨뿍뺭쓉볛쫽꽮캪풭ꎺ䄫쳵볤벴콁듳튻탐탍랽쿻펰컶듋컯ퟷ릺퓶횵틔죧쮰샻ﺣ쫇뗈뗄뛮쿠탍쿻늻뷡퓊쿳럖늿만튻볛뷚돌ꎻ뚯튵삩ퟷힷ뛔룄훐뿛샻맛뛸ꎬ볃쮰룱쫌닐캪ꎺ뭴渫퓶횵샯볾䄼튲춷폚춶탔램럑쿬퓚폃싲춨맻뢺욷?룷ꎻ헛ꆣ춬퓶럑듦릹탭ꎺ만웚럖뚨횵뛈늢쏜뗄듳닺놾폃볓늹삩뇤탔ꎬ짏쟒뛸죋캪䆣묡폨죏쿂닮溣뻍듓짺뿉탍ꎮ튻솦쮰믲맽맺훘뷸?쓪볓뻉캪뗄횵탍퓚폅뿛짺뚨ꎬ돌듦틲짏쟒벯랢퓙튲폐믡춶뎥듳죋뻍쿠뮹퓶皣쒼ꎻ믋쮰틔뛮킡뎳닺쿮뛸헇쪵쳡평쓚폚뿚⇈⤫폄헛쯙뛮듋쮰퓶뮯돽닺틆듓뛈퓚캪틖훘탍햹뿎믺춹벴퓙쏇ꆣ춶떱듌뮹뎤늻?쓪例폚쒿뛔횤횵돌탐룟닉뷸ꎻ뢺쿒뻉헛ꎬ좡횵듸떱탍닺떽뛸뗄짏훘훆뢴쮰릹쿔벴볲짺춶쿻폚벤컼ꆣ춬?쿺놾ꎺ?퓶웳쏷뛈뛔폃뿚죧쟡ꎬ﮷묨嘫䱁?瘫呶?嵁
第2卷第3期. 王业载术投济2刷年6月总第133期于进口产品，有利于产品出口，而抑制进口;如果国内重。这与现代化、专业化、协作化生产方式产生了矛盾，产品采用的是收入型增值税，则国内产品的税负与进口并且随着生产方式现代化、专业化、协作化的发展，这产品税负差额较小，对产品的进出口不会有明显的影响。种矛盾日渐严重。如果从出口的角度来考察，国际上一般采取"征多少，其次，如同前面已作的分析，对于同一投资项目，退多少，彻底退税"的原则.实行"出口退税"政策，在实行消费型增值税的情况下投资评价可以通过，投资对已纳税款进行全面抵扣。生产型增值税由于存在重复具有可行性，而在生产型增值税条件下投资评价则可能征税，难以做到彻底退税，因而实行生产型增值税同样通不过，不具有可行性，对企业的投资产生一定的抑制会使出口产品的税负相对较重，对出口产生抑制作用;作用。我国从1998年开始投资由高涨转为低迷，中央实消费型增值税由于不存在重复征税问题.能够保证足额施积极的财政政策来剌激投资、带动消费来保证国民经退税，因而实行消费型增值税同样会使出口产品的税负济的健康发展，这与1如年需要抑制投资的过度扩张的相对较小，对出口产生促进作用;收入型增值税由于重情形已经截然相反了。复征税因素相对于生产型增值税大为减少，但仍存在一再次，生产型增值税不符合我国确立的产业政策。定程度的重复证税因素，对产品的进出口同样不会有明因为对固定资产不允许扣除已纳税金，会造成资本有机显的影响，并且固定资产折旧额的确定有许多估计因素，构成离的产业税收负担重于资本有机构成低的产业，不足额退税在操作上有一定难度。利于资本有机构成高的产业的发展与促进科学技术的进三、我国增值税转型为消费型增值税带来的影晌步，而资本有机构成高的产业通常却是基础产业和高新我国l如年税制改革实行培值税时，选择了生产型技术产业。增值税，随着我国经济环境的变化，增值税转型的条件最后，生产型增值税不利于我国出口产品在国际市逐渐成熟。为了能够对我国增值税的转型作出正确合理场上竞争。对出口产品实行零税率是各国的通行做法。的选择，需要对我国当时选择生产型增值税的背景税实囱于我国出口企业在产品出口得到的退税金额中，没有施以来暴露出来的缺陆，以及转型带来的影响进行全面包括生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金，这会的分析。使出口产品在国际市场竞争中处于劣势。1.现行生产型增值税的采用背景与存在的问题2.增值税自生产型转向为消费型带来的影响现行生产型增值税是我国于1阴年进行税制改革实无论从理论上还是在各国的实践上，消费型增值税行增值税时所确定的。可以认为.1如年实行生产型增是增值税类型的最佳选择，因此应将消费型增值税作为值税是结合当时的国情、切合我国当时的社会经济发展我国增值税改革的终极目标。消费型增值税能够体现情况的一种税制选择。"中性"原则，克服生产型增值税的缺陷，能够促进公平首先，与我国当时经济和财政情况相适应的。各国合理的市场经济竞争机制的形成;同时，消费型增值税的经济和税收实践已经说明了，理论上最忧的税制不一符合增值税的作用机制，有利于增值税的征收管理。但定是实践中最优的税制，而切合实际情况的次优税制可也应看到，将生产型增值税转型为消费型增值税，会产能是最优的税制选择。生产型增值税尽管不是一种完美生一定的风险。为此，需要对增值税由生产型转向消费的增值税税种，但符合当时我国的实施条件。当时我国型带来的影响进行全面而客观地分析。固定资产投资约占GDP的30%，如果选择实施消费型增(1)对国家财政承受能力的影响。增值税是国家税值税，对约占GDI习0%的固定资产免征增值税，将税负收收入的主要来源，采用消费型增值税将会使税基大幅全部压在剩余的GDP中，其税负将大幅度上扬。并且我缩小，从而使税收收入大幅下降，会给国家的财政增添国的流转税占工商税收和财政收入比重大，当时流转税压力，尽管如此，但从长期来看其正效应大于负效应。约占工商税收的84%，约占财政收入的55%，如果当时如果从短期看，由生产型增值税转换为消费型增值税过直接选择实施消费型增值税.财政收入就会大幅下降，程中，最现实和棘手的问题是对财政收入的直接影响，税制改革的风险较大，可能会造成对国民经济巨大冲击。会造成财政收人的急剧减少，甚至在某些行业，即资本其次，与我国当时过度扩张的固定资产投资需进行密集型行业有可能会出现负增值税的情况，除非有提高抑制的实际需要相适应的。我国当时的全社会投资增长税率等配套措施或对固定资产分年限进行抵扣等过渡性率非常高，1师2年、1993年达到了%与%，通措施加以配合才会避免财政收入减少或减缓转型给国家货膨胀率在投资过度扩张的剌激下也居高不下。选择生财政造成的压力。如果从长期来看，由于实行消费型增产型增值税可以对当时过度膨胀的投资与居高不下的通值税剌激了投资，鼓励了新技术的使用，促进了基础产货膨胀率产生抑制作用。业的发展，对经济增长会产生积极作用，最终会促进国尽管1蜘年我国税制改革选择实施生产型增值税与民收入总体水平的提高，从而使增值税收入额与国民收我国当时的客观社会经济情况相适应，但仍需认识实施入同步增长。生产型增值税带来的一些问题。(2)对资金供给能力与劳动就业状况的影响。消费首先，由于生产型增值税不允许抵扣购入固定资产型增值税有利于资本有机构成商、技术密集型产业的发已纳的增值税税金，从而使这部分税款转化为固定资产展，而不利于资本有机构成低、劳动密集型产业的发展。价值的一部分，并分期转移到所生产的商品价值中去，我国目前产业相当一部分属于资本有机构成低，井且以商品流转的次数越多，对已征税款的重复征税也就越严劳动密集型为主，在向资本有机构成(下转第58页)-55一?췲랽쫽뻝폚닺죧췋뛔헷믡쿻쿠뢴뚨쿔ퟣ죽컒퓶훰뗄쪩ㆣ쿖탐횵쟩쫗쓜만좫맺풼횱쮰웤틖싊믵뺡짺틑볛짌훘늢훖퓚뻟춨ퟷ볃퓙틲릹샻늽벼ퟮ뎡평냼쪹㊣컞쫇ꆰ뫏럻튲탍⠱쫕쯵톹돌쏜듫닆튵쏱죫⠲햹샍⣏튻톡쎬쫵춬싗뷸욷맻뛠틑쮰쪹럑뛔헷돌뗄뛮ꆢ맺횵붥틔럖껏탐퓶뿶쿈뺭쫇뚨늿햼뷓훆듎럇엲탍맜닺쓉ꆣ쟒쪵폐늻폃믽탎캪돉폚ꎬ뫳짏삨돶껔싛훐샭뫏펦튻듸⦶쫕킡솦퓬벯싊쪩헾뚯㔵퓱뛜닺컒늽ꪵ뿚닉쮰듓짙쓉ꆣ돶탍뷏뛈펰췋컒ㄹ돉살컶훐짺횵쫇뗄ꎬ볃쪵ퟮ톹쇷릤톡룄뎣헍퓶떱헢쯦탐뿉맽벫붡틑뛔룟뛸뺺탔뾴뚨풹죫뗈볓퓬듌랢퓗쒿쏜ꎬ죕튵맺퓶?ꆪ닺폃뢺돶ꎮ쮰쓑뿚퓶틲킡뗄쿬맺㤴ꎬ쫬놩ꆣ탉뷡튻폫뫍볹폅뛔퓚짌퓱룯쪵룟싊횵쪱평ퟅ죧쿻탐컒뾵뺭짺만놾헹뗋샭ꆱ쫐떽謁듓뺡뛌ퟮ닆엤틔돉벤햹ퟜ쪽늻잰벯탨붥ꆣ돶뎤㣒욷뗄닮뿚뎹뿮틔닺횵뛸ꎬ쯘훘퓚퓶쓪쯦ꆣ슶者탍쪱뫏훖컒쮰훐춶풼쪣쪵볊폚늿쿖짺춬럑탔늻맺닆랢뷘뚨폐놾룃냓싛샠풭뎡럧펰튲훷맜웚헾튵쳗엤쇋쳥샻튪퇏뿚ꆣ댩ꎬ쫇뛮뗄뗗뷸ퟶ욷쮰쪵뛔쿠뢴늢닙횵ퟅ캪돶𢡄퓶쯹떱맺쫕ퟮ훖햼폠쪩럧탨ㄹ춶뿉짺컒뿍럖듎듺닺잰탍뻟듓헾햹좻튵믺폐퓚짉짏룄퓲뺭붫쿕쿬웕튪쪹죧뾴듫뫏톹쮮ꦸ샻폚훘웳폐쫕뷏뷇췋탐떽뗄평돶뛔헷쟒ퟷ쮰훆컒쇋살췔횵좷쪱떱쪵폅ꎬ풼䍄릤쿻쿕튪㤲틔틖맺맛듸닺쫽뮯랽ꆣ쏦퓶뛸ㄹ헾쿠릹믺튵욷者뮹룯볃짺뷸ﺳ듋뫍죋뿉쪩닅솦뺭욽폚훷샻죫킡뛈쮰좫뎹폚쿻뿚만짏룄맺쓜뗄뚨톡쪱볹떫햼倳䍄짌㠴럑뷏쿠쓪맽뛔훆짧살탍뷰늢풽ꆢ쪽틑횵퓚뿉㤸닟헢랴늻쫕돉릹뛸볊𢡄쫇ퟮ뿋뺺폃닺캪탐탊풴ꎬ평벬믲믡ꆣ볃?놾떱떱닺폚탍ꎬ살ꆱ쏦뗗뢺늻럑닺짺틲뚨폐룯뺭릻좱뗋쫇뗄맺퓱틑쮰럻䝄ィ僖ꎥ듳맽쫊ꆢ뛈ퟷ훆믡퓶럖뛠쿖탐쓪폫쇋퓊룟돉췢쫐췗퓚병훕럾헹믺듋좫?쫕떫쫖벱뛔뇜죧맄쳡ꛓ놾튻쪱욷닺퓶뛔뾼뗄뗖췋쿠듦탍짺쯘튻캪쪵볃쿝낵컒ꆣ쟩뺭훆뫏債ꖵ킣쫕ꎬ뛈펦ㄹ삩쪱폃룄횵듓웚튵듺탔뾪듌늻탭떣룟욷릺뎡룷톡벫믺쏦?닉죫뻧돶만쏢맻샸뎤폐늿쿲톡돶욷횵닺달풭뿛쮰뛔퓚퓶듙탍ꎬ뚨쿻탐뮷컒쒲맺뿉ꆢ뫍쮵짺떱쐳쒹곆풼삩뗄㤳헅맽ꆣ룯볃킩뛸뮯럖쟩쪼벤㤴럻훘샻쪵뺺쒿훆탨ꚵ폃듳뎤컊복쿖닆듓쇋믡춶믺릹퓱뿚돶쮰욷ꎬ퓲ꆣ뷏훘횵뷸퓶뛔헛쓑럑뺳맺틔짓폚쟐닆쏷뛸닺쪱ィ첶햼쓜헅쓪뗄뛈톡쟩컊늻쪹틆틑ꆢ컶뿶춶뫏돽튵탐만헹뇪탍폐튪뿍쓓쿻럹웚쳢짙뢺헾뎤탂듓꾾릹돉쫴놾짺뗃뿚ꎬ뗄맺짺틲훘뢴쮰ퟷ횵닺뻉뛈탍퓶벰쎱ㄹ죏뫏헾쇋쟐컒ꖣ꣗낸닆ꆣ믡듯듌엲퓱뿶쳢퓊헢떽헷킭쿂웳탨틑튵쇣뚨훐﮷쪵탎샻뛔맛냏럑살쫇쫕웚벼뛸췒돉뗍폚폐탍뗄ꎬ퓲뷸볊쪵닺뛸헷춬폃쮰욷뛮ꆣ퓶뇤횵뎾㤴캪컒쟩뫏맺곈쪲몽쫕헾닆퓬만떽벤헍쿠탭늿쯹ퟷ튵뛔춶평ꆢ튪쓉놾랢춨뒦퇐볹듋쿻돉폚뗘붵뾴짵럖죫살쫵믽쪹뗗룟믺퓶췋뛸맺돶짏탐탍쪵뛔쮰퇹ꎻ듳뗄횵쪱뮯냓쓪ꎬ뿶샭遲ꮴ죫쫕헾돉뚨떱쇋쿂쪩쫊뗖럖짺뿮폚쳵룟듸틖좷폐햹뎣싊닺춴펦럑캪ꏔ웤닆훁복뾴벫뒿ꆢ샍놾릹횵쮰틖쓚뿚튻ꆰ퓶탐돶컊믡쫕캪뷸좷쮰ꎬ뗄듸ㄹ떱쿠싛볊쪵뇈죫뛔쪱㐲튲춶짺펦뿛닺ꆢ춬움볾헇뚯훆솢뷰믺폫좴쫇틑쇓붫탍횵쿻컶헽뮻헾퓚쿞짙쪹ퟷ벼폐돉쮰뷰훆닺늻냣돶횵짺뿚쳢쪹죫복뚨듸톡퓶살탐㤴쪱쫊짏쟩뺡쪩ꇔ禮훘맺ꎮ뻓ꎬ릺뿮킭튻볛쿂쿻춶릹듙쫇룷뷉쫆뒵좱쮰럑평ꆣ뗋룸킧캪쫕쒳뷸믲폃쓓쫵쏜믺뗄뛮뷸욷믡닉뿚쮰닺ꎬ돶탍짙폐살퓱횵뗄?쓪펦ퟮ뿶맜쳵죉듳㔵뻍쏱춶좫㚣룟폫떫죋짌뢴랽ퟷ뿉캪럑돉믹맺쓉ꆣ쓓쿝짺냊붫쿻죫킩탐복폚쫕냏쏜벯릹놳훐뿚뗄폐좡췋평탍짺쓜퓶ꎬ춬탭쇋쮰ퟷ뺰펰쓎훆쪵짧폅늻볾뗊뗋쿑ꎥ믡뺭ꗓ뻓죔만뮯욷헷쪽틔뗍살튵퓬뿆뒡퓚냏쿻닺잹볒듳럑탐뗖뮺듙ퟮ죫벯돉쎻ꎻ쮰쏷ꆰ폚퓶틖릻닺횵떫퇹뛠펰짺돶쿬쫌룄탐믡ꆣ뗄듎쫇ꧏ낣떱ꎬ듳볃탨쿂룟뚨캪볛쿮춨움튻쏔놣맽헾돉톧맺?쓜럑쫕탍謁쪹횱튵돽뿛뷸훕뛮ꏏ뗍쪵폐죧뢺쿔헷ꆱ듦횵훆놣욷쮰죔늻맀쿬닺탍헽뷸?룯짺뺭룷폅튻떱﮷경ꎲ쪱럹뻞춶㢣ꆣ죏만튲랢쒿맽볛뚨ꎬ횤뛈닟벼튵볊탐뷰릻맜틋닆퓶뷓럇뗈쿻쇋믡폫맻폫뗄뛠헾퓚쮰ퟷ횤평듦믡볆탍좷탐쪵닺볃맺훆훖쪱퇐ꯋꋇ쇷쿂듳긶톡쪶뚨훐뻍쇋햹ꎬ퓲삩ꆣ놾튵쫵뫍쫐ퟶ쳥듙퓶샭쿲?믹킧횵펰벴폐맽룸럑늢맺뷸펰짙닟훘춬폃ퟣ쮰폚퓚폐틲쳵뫏좫탍랢늻훆췪컒췔낸틎떱붵돥퓶ꎥ퓱뗄쪵좥풽쎬ꎬ춶뿉틖퇫쏱헅룟램헢ퟷ쿖횵ꆣ믡쿻듳펦쿬쳡뛉뒡쟒쓚뿚쿬ꎬ뢴퇹ꎻ뛮뢺훘튻쏷쯘볾샭쏦퓶햹뿉쏀맺?쮰쪱믷뎤짺춨쪩닺퇏뛜헢쓜훆쪵뺭뗄믺늻뷸탂ꆣ믡캪릫떫럑럹쳭맽놾룟탔볒쫕랢틔ꆣꎬ춨욽
第23卷第3期 , 主业教术经济2α)4年6月总第133期进行诚信领域选择的倾向，并且对自己原来的主观判断此结盟一定比单干更有效。进行进一步的修正，从而更有针对性地选择自己的诚信另外，构建联盟诚信还应注意以下一些问题:领域。这样的过程一直持续下去，直到在它们共同选择1.成员企业应注意联盟中诚信的信号传递，同时由的领域中建立起真正的诚信，即联盟诚信。对于未建立于诚信的培育和发展是一个长期的过程.联盟企业应有诚信的领域，可以建立一套规范机制加以约束，下面我足够的耐心。们将详细阐释。2.联盟企业应最大限度地共享信息，并且有针对性3.建立一套规范机制。G∞ld等人认为适当的规范的进行跨文化沟通、管理方面的培训。机制可以促进联盟中诚信的发展(Goold& Campbell参考文献, 1.张维迎.博弈论与信息经济学.土海:上海人民1987; Si剧n，1995)，美国密西根州立大学(Michi但nState Urúver冒ity)的阿拉肯及其合作者对美国公司与亚洲、出版社，1~汤213时218、3∞-321 欧洲、美洲的合作者之间的关系进行研究，发现彼此在2.龙勇，杨秀苔.不平等战略联盟.重庆:重庆出对等监督机制上建立的诚信能促进合作绩效的提升。而版社，2∞1: 76 -82、90-117 且对于未建立诚信的领域，规范机制的约束也是十分重3. Sabel. C. Studied trust:队 fonns of c∞p要的。同时要使联盟中每个成员的行为理性化，尤其要eration in a、由ti1eeconomy. Human R，出口ons，1粥，(9): 抵制外部的巨大诱惑，在联盟内建立一套防止机会主义1133 -1170 行为的规范机制也是必要的。4. D且rú. JenIÚ咿.—etemønanls of trust in 归国l这套机制的重点是:提高机会成本和增加合作收益。strategic a1且ances:加nradand出eAωm且anbi，∞ledica1 indll8-提高机会成本首先必须提高退出壁垒，即增加联盟企业町.Competitiveness Review, 2则，(1): 25-44 的沉没成本，这样可以使联盟企业在博弈中更倾向于选5. T K Dssj Bing-Sheng Teng. Trust, c∞trol , and risk 择(诚信，诚信)。其次，可通过保护性契约来阻止机会in strategic alliances: An integrated frameworK.。耶nÎzation主义行为，这样的合约可使联盟企业清楚行为预期，同Studi饵，2∞1， (2): 251 -283 时也提高对其他成员的行为信任度。6. J出n酬，T，侃阳ki，Sakano. Sucoess thro咕1倒nmit增加合作收益也就是提高企业在联盟博弈中选择ment and trust: the soft side of胞回legicalliance m皿咿ment.(诚信，诚信)战略时所获得的支付诱使"企业选择Joumal of Wodd Busin髓，2仪泪，(3): 224-剖0诚信而不进行其他机会主义活动。同时增加合作收益还7.王蔷.论战略联盟中的相互信任问题.外国经济能为联盟企业提供隐性担保，当联盟拥有一定的无形资与管理，2α泊，(4): 22-25 产(如商誉、商标等)，合作的收益性就显而易见。参与作者简介龙勇，重庆大学经济与工商管理学院教授.联盟的成员企业由于联盟本身所具有的声誉，可在消费管理学博士。漆东，重庆大学经济与工商管理学院在读者心目中轻而易举地树立起良好的商誉和品牌形象，因硕士研究生。龙健，重庆工学院讲师。(上接第55页)商、技术密集型产业的转化与发展过程中，参考文隙无疑会加大资金需求和劳动就业的压力。但应该看到，将1.陆炜，扬;t.中国精值税转型可行性实证分析.增值税转型为消费型增值税以后，生产型增值税下税负相税务研究，2棚，(9-12) 对较低的行业如加工行业等，其税负优势便不复存在了，2.汤贡亮，阮宝胜.我国增值税类型的选择.税务而对基础产业和资本密集型企业来说，由于对购进固定资研究，1贼6，(6) 产进行抵扣，从而使税负结构在不同行业和企业间发生了3.周克清.生产型增值税是我国增值税类型的现实一定程度的变化，这种变化对基础产业和资本密集型企业选择.税务与经济，1朔，但)更为有利，因而符合国家产业政策目标方向。我国产业政4.除少英.彻底排除我国增值税中重复征税因素是策的目标是鼓励发展资本有机构成高的基础产业，劳动密大力发展生产力的必然.生产力研究，2α泊，(4) 集型产业向技术密集型产业转化，促进生产技术的升级换5.郑备军，夏海舟.增值税的国际比较与借鉴.中代，但不能因为资金供给的压力与劳动就业的压力而不追央财经大学学报，2α泊，(9) 求我国已经确定的产业政策目标。6.李剑宝.完善我国增值税制度的几点意见.税务(3)对投资扩张与物价上涨压力的影响。由于消费研究，2刷，(10) 型增值税的机理，将生产型增值税转型为消费型增值税7. (关]艾伦'A'泰勒.增值税一一国际实戏和问后，会引起一定程度的投资扩张与物价上涨，这在我国题.中国财政经济出版社，2CXX) 的经济管理中是非常忌讳的。但随着我国投资体制的改8.邓力乎.经济全球化、wro与现代税收发展.革与各类投资主体的确立，投资主体在利益风险机制约中国税务出报社，2削束下，投资变得理性与审慎，计划经济时期那种一味争9.各国税制比较研究课题组.增值税制国际比较.投资、盲目扩大投资规模而引发投资膨胀与通货膨胀的中国财政经济出版社，1剿，(1) 居高不下的局面已经不复存在。并且在我国经济出现投10.部编庆.对交通运输业实施增值税的税型税牟资欲望不高、消费需求不旺、通货紧缩态势下，增值税分析.税务研究，2脱，(10) 转型为消费型有利于理解这种不利的状况，可以间接起作者简介~J:也庆，上海海运学院经济管理学院院长，到刺激投资、扩大消费、拉动内需的作用。教授。…58一?췲랽쫽뻝뷸쇬뗄돏쏇㎣믺ㄹ却啮얷뛔쟒튪뗖탐헢쳡퓱훷쪱퓶⢳쓜닺솪헟⣉컞뛸튻룼닟벯듺쟳⠳탍뫳룯쫸춶뻓떽ꆫ듋쇭ㆣ폚ퟣ㊣닎돶냦瑲湥景捯敲?癯散剥ㄱ㒣潦獴慮㖣䑡呥物楮慬晲㚣瑴浥獯獩䩯坯㞣폫ퟷ맜쮶쮰퇐톡듳퇫쳢㢣훐㦣럖뷌潦楮慬瑨浡䉵?潰湴慴깓畳牭污潮㌳깄牡䅵扩楮깔湧獫浴汩瑥慭浭晴摥畲㠷냦癩畤깊汲?牬탐폲쇬탅붫꺽훆楶훞뗈뛔뗄캪쳗룟돁⢳틥튲볓쿐⣈쏋탄쾽틉횵뷏뷸뚨탍ꎬ컒⦶퓶뺭폫쿂폻듌뷡췢꺳돏릻껁뾼껕짧껍맜헟샭쪿껂컱껌뺿껖퓱솦닆껀꺵맺꺸컶쫚汩瑲湡㔸ꎮ?깛玣獩?慢璣楯瑩潭ꆪ慮瑥獴摵ꎮ敧杲敷楴楥湡ꎻ짧敷楥潨潮?慮禣来돏뷸ꆣ폲뗄쿪ꣁ뿉敲ꆢ볠폚췢믺쎻쿐탐쳡뫏얣뛸솪쒿펵믡쮰뗍믹돌폐닺떫맺퓍횵볃룷ꎬ늻췻캪벤쏋짔탅컄엎䀘瑩샭볲톧퇐뷬삹?싉랢ꎱ뺭훐쯁닆짛撣멢?汥禣ㄱ楥杩牡敤玣呲捥慴潲ꎮ면湥튻돪쏀捥깃浥卩ꆣꎬ뭂玣湳杨깃畩깈㜰沣?汩楣畳玣敤殣桥탅튻헢훐쇬쾸ꋒ틔獩쏀뚽캴춬늿맦훆믡돉얣캪룟ퟷ경늻쏋쳓?볓뗄뒡뗖뛈샻뇪튵틑뛗쮰틽맜샠춶쎤쿂쿻릹뇆쓍쯆뿧쿗곓슣㈰潮獳뺣ꎬ뷩늩뺿뾣뇁ㄹ쯇?햹뢾듳ꎱ맺ꛆ컱頋헾죰玣潭湴瑬ㄹ㈰갲潮嶰ꎮ汤畭깆慮慬璣멁깏槅멁灥ꎮ쇬늽퇹붨폲닻믌듙瑹훞믺쪱뗄랶돉놾겳ꎬ뛔쫕뷸웳ﺡ풱쟡㗒듳탍탐닺뿛쫇쿲쓜뺭쫀웰샭춶쒿룟럑뚨엠탄컄궣곑ぬ玣껂㈰쇺쪿짺솣㤹컱ꊣﲣ톧ꚣ닆붣돶냖쟬짛摮㤶却楮慮ꎮ〰걣?牧ꎬ곂浭瑩㈰폲뗄솢ꎬ쫍ힹ뷸⦵훆튪뻞믺훘놾쿐헢웤틦씩탐튵ꋉ웳뛸댩캪뇤틲맄벼좷꧕튻훐삩뻖ꆢ탍뇈솪뗓폽ꆣ뮯꺲畤?갱䩥潮慮?〰폂곈ꎮ껉폫꺳닺곏톧껍헾꺾냦욱볃퇐죰ꎺ칳ㆣ吨?瑩〰楥湮瑲楺힡톡탞맽웰뿉ꆣ솪ㄹ쒰뫏짏돏쪹듳훆뗣쫗헢씩퇹쯻튲햽웤쳡첱튵틗룟뷰쿻죧뫍듓뮯뛸샸쫵캪뚨엓샭쫇훷뗃쏦폐삩떥쏋ꛗ릵꧞㈱㜶㤹⠱갨뎰뷂ꎬ웡쇺〰㚣者뺭솦쒺놨궼짧좽돶뛔뺿쟬癥?楮桥潬慴ꎬ湥㤵㎡⦣㈩ちꑁ퓱헽돌헦틔뚻쏋ꋀퟷ붨탅솪폕튲쫇쿈퇹ꆣ뗄돉뻍싔쯻릩평뻙ꆢ탨럑볓뛸ꎬ럻랢쏜럇쳥샭춶틑샻듳룉돏ꋒ춨쓂ꚣꆪ㎣퓁⠴훘뚫붡껖쯊갨𢡄볃ퟅꏖ웎〩쏈쿑냦붻杳楯⠳獳⦣ꨲ먲汬ꎺ没ꎮ慮?뗄ꎬ튻헽붨𥳐훐궿헟솢쏋믳쫇ꎺ뇘뿉웤뫏풱쪱믺틾젩폚뗘벼쟳탍릤놾쪹헢햹벯뷰닺붫뛈뎣탔뺭탨쿻룼탅ꆢ?꺲㠲갨쟬킹⠹꒣㘩췔얳?㈰특ꆤ돶ꯇ킾짧춨짏⦣곃ㄸ䑥㖡?㈵빩쟣듓횱뗄솢욡돏쾼횮쇬훐ꎬ뇘쳡탫틔듎풼쯹믡탔솪쫷쫵뫍퓶탐쏜쮰훖맺탍릩튵?짺볉좷폫맦늻쟳뮺럑폐뮹쫇?맜믆ꆢ㤩?먲쯖묲듳훘䀹ꆪ껎ㄹ좻껔〰냦㌰뾿퓋〲몣첩瑥삹ꆢꨴㆡꎬ㈴쿲뛸돖돏튻ꍇ탅냆볤폲쎿퓚튪룟쳡쪹ꎬ뿉탐믱훷떣뫏쏋솢쏜샍횵튵벯뢺뇤볒놾닺룸헾쿕춶믤짳쒣뢴늻뷢ꆢ킧펦쯖좵샭엏붵㤰ꎺ牭킵㊡톧쟬ㄲ특뗋㤹ꎮ짧꾡컌ㄹ쫤몣遲㌰?ꨲ卡샕楮ꆪꎬ룼탸탅쳗潯뗄룶솪믺룟뿉쪹캪웳뗃틥놣ퟷ놾웰벯뚯쮰뗈탍뷡뮯닺폐튵닟쟑짷뛸듦췺헢삭ꆣ힢킳?랽ꊾ죕튻쓏ꨲ뺭듳릤뗋?䀹냊짺⠹ꉗ㤶⠱퓋?ァ㠳歡慮ꎮ㈴늢폐쿂ꎬ맦汤랢쿗맘쓜돉쏋ꆣ믡췋춨솪탅튵뗄믮짭솼탍뻍틔웳릹뛔믺톹쒿링퓶삩춶틽퓚ꆢ훖뚯틢쿐뎤닏쏦궼ꨳ뷂ㄱ湯?볃톧냗쟎⠲닺낵냖㈰呏쪵〩瑳?퓶淪㈱ꎮ쟒헫좥벴랶뗈햹쾵듙풱쓚돉돶웳맽쏋죎퓚횧뚯떱쫕쯹뫃닺튵뫳웤믹헾릹뮯솦뇪ꚵ횵헅떫볆랢ꆣ춨늻틔억웚뗄쏑퓁?ꗐ폫뺭풺뗋특쒹욶〰껔⠱쪩?卵횵뛔ꎬ솪믺죋⡇?뷸뗄붨놾뇚튵놣웳뛈뢶ꆣ틦뻟쮰살늻뒡닟돉폫쓓쯦훷뮮춶늢믵샻탨쿂쓐엏엠ꞣ었릤볃붲춿냀䀹냖퇐謁좵쿖?퓶뺭ꊴ捣쮰ퟔ탔횱쏋훆죏潯퓃탐뫏솢뫍생퓚뮤튵ꆣꎬ춬폐짌뗄톹짺뢺쮵닺쒿룟듙샍냏컯ퟅ쳥뺭쟒뷴튻얺맽ꊡ통껉쮣컎폫쪦짐탖뺿쪱쒼듺뗋횵볃敳벺뗘떽돏볓캪汤삹퇐ퟷ뗄튻퓶ꎬ늩탔쟥ꆰ쪱펵뻍폾솦닺폅탐튵뇪뷸뚯탍볛컒퓚볃엲쯵ힴ킩어돌ꎲꆣ쾺껖쫌맜릤춵뗋?좽뢵ꆪ쮰냖Ꜩ?풭톡퓚탅틔쫊ꎦ調뺿벨풼샭쳗볓벴?웵돾폕퓶폐쿔짹뫍뮯ꆣ탍쫆평튵랽믹짺뻍ꏓ캪짏맺샻쪱헍컒첬뿶폃컊ꮵꎬꋇꎣ?짌퓊쓑냀듕㈰쿓쫕욹뗄䵩ꆪ살퓱쯼ꆣ풼떱䍡捨ꯋꎬ킧쫸탔럀뫏퓶훐탐쪹볓튻뛸폾욷폫떫뇣폚뫍쿲뒡닺튵짓쿻헇춶틦웚맺쫆쳢?솪틓뫉껍톧맜뗖ꇔ〰랢謁쮰楧뗄ퟔ쏇뛔쫸浰뻓랢튲뮯횹ퟷ볓룼살캪톡ꆱ뫏뚨틗ꎬ없펦횵늻웳놾ꆣ닺벼?럑럧쓇춨뺭쿂뿉ꎺꏍ쏋탕쾺뫖풺샭꒷춵냒ﮣ햹쪱탍볊慮훷벺릲폨ꎬ맦扥쿖쳡쫇믺쫕솪쟣ퟨ풤퓱웳ퟷ뗄볻뿉탎햹룃쮰뢴릺튵쏜컒쫵톹﮷탍헢쳥쿕훖믵볃틔곊ꏈ?諭뷌톧훎껋쓏⠴ꎮ좽풺쪵맛뗄춬캴쿂랶汬쟖뇋짽쪮폈믡틦쏋쿲횹웚튵쫕컞ꆣ퓚쿳맽뾴듦뷸볤벯맺ꎬ솦?퓶훆믺튻엲돶뇓퓐쯃궼쫚풺냎훊?껖쾣싊뎤볹에돏톡붨쏦ꎬ?듋ꆣ럖웤훷웳폚믺틦탎닎쿻돌떽쮰퓚만랢탍닺샍짽뛸횵컒뗄훆캶헍쿖뷓?펦뫍뛏탅퓱솢컒?퓚뛸훘튪틥튵톡믡춬뮹폫럑틲훐ꎬ뢺쇋뚨짺웳뚯벶늻쮰맺룄풼헹뗄춶웰폐뛁ꎬ붫쿠쇋튵헾쏜뮻ힷ컊
