通货紧缩节的公针思考丛远兵一、i踊货紧缩对会计的影响(五)通货紧缩使币值不稳定，造成会计报表失真。在通货(→)通货膨胀使会计的货币计量幕础发生动摇。会计的紧缩情况下，以历史成本原则和币值稳定假设为基础进行会基本前提之一是货币计量，只有在币值稳定就相对稳定的情计核算，编制会计报表，如果不进行相应的调整和处理，则会况下，不问时点上的资产的价销才有可比性，不同时期的收入计信息的不问期间失去可比性基础，也会使财务报表使用者和费用才能进行比较，并计算确定其经营成果，会计核算提供难以理解和比较不间公司的经营业绩报告。在此基础上编制的会计信息才能真实反映会计虫体的经济活动情况。在通货的会计报表与实际不符，失真的会计报表合误导会计报表的紧缩条件下，货币本身价值不断上升，货币计最单位本身不断使用者据此评价企.Ill的生产经营状况从而做出错误的决策。变化，财务报表所反映的货币金额不具备可比性，这就动摇了通货紧缩对会计的耀论与实务产生了一系列影响。在通货币计最的慕础。货紧缩的情况下，传统的合计处理日不能提供真实、可靠的合(二二)通货紧缩使得会计朋史戚本原则发生动摇。在物价计信息和相关的决策依据。面对通货紧缩带来的冲击，企业余基本稳定的情况下，传统会计一般采用历史戚本计价的原则，计工作必然要作出适庶调穗，原力消除通货紧缩的不利影响，历史戚本计价有原始凭证作依据，具备可验证性，数据易于取才能提供高质攘的合计信息，为企业内部管理者和外部关系得，简便易行且无绸经常调毁账目等优点，能维护会计信息的人员决策服务。可靠性。而在通货紧缩条件下，物价下睐，货币升值，使得以历二、诵货紧缩下的会计思考史戚本计慧的资产账面价伯明显离于其实际价值，以历史戚针对物价变动，西方剧家提出物价变动会计处理模式，即本计最基础输出的合计信息会导致多摊戚本，少计收髓，使损在物价变动情况下，应该采取的账务处理程序和合计循环模益表反映的维营成果不实，造成以高戚本与低收益相配比，资式都是针对物价变动所决定的。这种模式首先，消除物价变动本补偿不足，资产估价不实。在物价下降幅度较大的环梅下，对会计计量单位的影响。其次，消除物价变动对会计计最基础历史戚本就不能真实体现金计主体的财务状况和经营业绩，的影响。相应的合计处理模式有"不变购买力水平会计"、"现从而削弱会计信息的有用性，影响决策。行价值会计"或称"现行囊置成本会计"、和"现行价值/:不变(主)通货紧缩使资产账面价值虚高，成本补偿多记，利润币值会计"。不变购买力水平会计是以一定的购买力单位作为虚减。传统会计模式下，企业的固定资产、存货等都接购建时合计计量单位，并通过一般物价指数将名义货币编制的会计的实际成本人账，并按此余额进行折旧、摊销以确定实存价报表，进一步调整为不变币值货币编制的财务报茬，以此反映值;企业的净收益是以按现行价值i十价的经营收入与投历史一般物价水平变动影响的会计程序和方法。现行价值会计或戚本计价的成本费用进衍配比以后确定的。虽然市场上一般称现行重置成本会汁是指以资产的重置成本赞代历史戚本，物价水平持续下降，现金相对升值，但企业存货、固定资产等改变了资产计量和收益确认的基础。重置成本成为调整合计实物性资产的价格太阳Iî下跌，金融资产、无形资产等资产的报袤的依据。现行价值/:不变币值会计是把前两种二种方法价值也随之下降，整个企业资产严熏萎缩。历史成本高于实际结合起来使用的会汁。既要改变会ìt计量单位，又要改变会计价值，原材料等存货按历史戚本计价高于现行成本，造成成本计量基础，这种方法调稳后的会计信息，对经济资源、经背能费用计算偏大，这就使得重置固定资产的开支因物价下跌而力和现金流动状况均有…定意义。减少，按历史成本计算的补偿价值超过了补偿生产要素的消物价变动会计在理论上比较好的解决了物价变动情况下靴，造成企业的收益虚减。会汁的处理问题。对于通货紧缩情况下采用物价变动会计能(四)通货紧缩使得实际债务负担加重。负债是由过去的较好的消除物价下跌对会计恼息的影响。交易和事项所形成的，由于物价下跌，企业的债务仍然需要按但是，就强国目前的情况来看:首先，我国虽有通货紧缩照账面价值偿还，实际上承担的负债加重。比如按揭购房，通发生，但在国家的宏观调控下，通货紧缩率是较低的。其次，物货紧缩可能使购房者拥有房产的价值，远远低于他们所承担价变动会计的实施成本和相应会计资料取得不易。再次，我国的债务。现阶段会计核算与会计管理水平较低，会计电算化尚未普及，180 춨?췲랽쫽뻝듔튻⣒믹뿶뫍뗄뷴뇤믵⢶샺뗃뿉쪷놾틦듓⣈탩횵돉컯쪵볛럑복뫄⣋붻헕ㄸ⣎볆쓑쪹닅죋뛾헫퓚쪽뛔탐뇒믡놨돆룄뷡솦뷏떫랢쿖?ꆢ럑믡쯵뮯뇒︩쪷ꎬ뾿돉볆뇭늹ﴩ복쪵ꎻ볛컯횵폃짙쐩틗헋뷴햮뫋틔믵릤쓜풱뛔뚼펰냣쿖뇤솿뫍뫃쫇짺뷗묩놾쿂뛸탅뫏풶춨폃볆쳵컈돉볲탔놾솿랴뎥ꆣ볊웳쮮튲퓬뫍쏦쯵컱쟩쯣샭헟뷴ퟷ쳡뻶컯볛쫇쿬횵탐쇋뗄믹쿖뇤뛎잰ꎬ쿷쾢믡웰뚯뇸닅탅볾닆솿뚨놾뇣ꆣ볆믹펳늻뒫돉튵볛욽쯦풭쯣내쫂뿉뿶ꎬ닶놨뻝쯵뗄뫍뇘릩닟뇤헫믡뷸훘틀뒡뷰뚯뒦쿻뻍떫믵쳡늻죵뗄볆살믡뷴쓜쾢쿂컱뗄볆틗뛸솿뒡ퟣ뻍춳놾돖닺횮닄욫샺웳쿮횵뇠뫍뇭듋뛔쟩쿠좻룟럾뇤뚯떥튻쮮훃뻝ꎬ쇷믡샭돽컒퓚엲횮춬믡늻솿ꆱ쪹볆쯵뷸닅ꎬ놨믹쟩볛탐퓚뗄쫤뺭늻믡죋뺻돉탸쿂쇏듳쪷튵쯹뎥쪹훆뇈폫움뿶맘튪훊컱뚯컯펦ꆱ캻늽욽볆ꆣ헢컊맺뫋헍튻쪱볆춬떥폃뛔탐쓜믵뇭뒡쪹뿶폐쟒춨돶펪헋쫕놾쿂볛붵뗈ꎬ돉뗄탎뮹릺틔믡뷏쪵ퟷ솿ꆣ믲뗷뇤쿖훖ힴ퓚쳢쒿볒쯣뷴쪹쫇뗣탅웚캻쪵믡뇈헦뇒쯹ꆣ뗃쿂풭컞믵닺뗄돉쒣ꎬ틦럑붵룱듦헢놾쫕랿샺볆늻볊웳뻶돶컷뇤돆늢헻뚯뫍탐랽뿶샭잰폫볆믡믵짏뷏쪵놾랴ꎬ쪼탫뷴헋맻맀쾢닺쪽늢쫇폃듳헻뻍틦뗄헟횵쪷놨볤춬늻튵샭뒫닟쫊랽뚯ꆰ뇤춨캪펰쫕볛램뻹싛뛔뗸뫪쪩뗄ꎬ랴짭펳뒫욾뺭쯵쏦늻볛쳥헋쿂내틔뷸쿖럹룶쪹쯣탩볊펵돉뇭릫럻싛춳틀뛈맺펦쯹뒦맽쿬쫇틦횵뗷폐짏폚뛔쟩맛볆뇒쪧펰릺쯵펰늢펳볛샺춳횤뎣쳵탅쪵늻쿖쏦ꎬ듋내탐뷰뛈웳뗃복햮평짏컈놾쮾짺폫뻝뗷쮼볒룃뻶샭튻뇤횸좷ꎯ헻뇈춨믡뿶맜뗄볆폐좥쿬싲ꆣ쿬볆믡횵믵쪷ퟷ뗷볾쾢ꎬ쪵볛웳폠쿖엤쿠쿂튵훘늹ꆣ컱폚돐랿뚨풭죧뗄쪧닺헻뾼쳡닉쒣냣뇒틔죏늻뫳뷏살뿘샭믵솿닺폃뿉ꆣ솦볈뫍쯣볆늻뇒돉틀헻쿂쏷믡퓬ꆣ횵튵뛮탐뇈뛔뗸훃뎥뢺컯떣닺ꎬ퓲맻뺭헦컱쏦돶좡뗄쪽뇤틢뫃뷴탅뾴쮮쿂뇒ꎬ뗄탔뇈웤쮮튪쿠좷훷뛏뷰놾튻뻝헋ꎬ쿔떼돉퓚탩뗄뷸볛틔짽닺만떣퓬뫍늻펪뒦뛔뺡캪컯ꆣ폐믵돌믹뇒믡틥쯵쾢ꎺ욽볆횻볛탔듎욽룄펦뚨쳥짏뛮풭냣ꎬ쒿컯룟훂틔만탐횵뫳뷰퇏볓쿂뢺돉뇒뷸튵믡ힴ짺샭춨솦웳헋헢ꆰ놾횸탲뗄뒡ꆣ뷢쟩쫗뷏솿폐횵펰믹웤뗄짽늻퓲닉뻟뗈볛폚뛠룟ꎬ뚨헛볆좷죚훘뎬뗸햮믡탐벨뿶쇋틑믵쿻튵뇤컱훖쫽뇠뫍ꆣ탅뻶쿈뗍뗄믹퓚닅뺭ꎬ뻟랢폃놸폅쿂웤첯돉닆쿬뻉볛뚨떫캮룟닺맽ꆣ볓볆컈쿠뒡놨듓튻늻뷴돽쓚뚯뒦쒣쿻뇤붫훆랽훃훘믡쾢쇋펪볃믵놸짺샺뿉뗣뗸쪵돉놾붵컱닺ꆢ뗄웳쯵폚쇋뢺훘풶놨뚨펦룦뇭뛸쾵쓜춨늿믡샭쪽릺ꆱ쏻램훃컯닉ꆣ컒뒡뇒폐뻶ꎬ돽쫇볆돉믮뇒뚯쪷퇩ꎬ볊놾폫럹ힴ늹ꆢ첯뺭ꆣ튵쿖뾪햮풶뇭볙뗄믡ퟶ쇐쳡듸믵맜볆돌쫗싲틥닆냑뛔볛폃맺싊랢횵뿉닟튲컯틔쇏믡맻뚯볆뇈튡돉횤쓜믵볛ꎬ뗍뛈뿶뎥듦쿺펪쯤컞샺탐횧쫇뗄쪧짨뗷퓚컳돶펰릩살뷴샭뒦탲쿈솦뫍컱쿖쳦놾잰뺭뇤컯뗧짺컈뇈ꆣ믡볛튻솿좡ꎬ쟩솿탔ꆣ놾캬뇒횵짙쫕뷏뫍뛠믵틔좻탎쪷돉틲짺평햮죧폚헦캪헻듋떼듭쿬뗄쯵헟샭쮮ꆰ놨탐듺솽볃뚯볛폐쯣뚯뚨탔쪹뇤떥뗃믡뿶떥ꎬ퓚볆뮤짽틦듳뺭볇뗈좷죫쫐ꆢ돉놾컯닺맽컱내쯻ꆣ믹뫍컳쪵돥뗄쒣쿻욽쿖뇠뇭볛샺캪훖쟩뇤춨뗍뮯튡믲ꎬ닆뚯볆ꆣ캻헢컯볛쫽믡횵틔쫕쿠뗄펪뚼뚨폫뎡만닺놾튪좥죔뷒쏇퓚뒡뒦ꆢ믷늻췢쪽돽탐훆쪷뗷뛾풴뿶믵짐ꆣ쿠늻컱뛔틗뫋퓚놾뻍볛뗄뻝볆ꎬ샺틦엤뮷튵샻내쪵짏뚨뗈룟퓬쿂쯘좻릺쯹춨뷸샭놨뻶뿉늿톭컯틔믡돉헻훖ꆢ뷴캴믡뛔춬쯣춨짭뚯풭틗탅쪹쪷ꎬ뇈뺳벨죳릺듦샺튻폚돉뗸뗄탨랿돐믵탐놨뇠뇭닟뾿웳펰맘벴뮷볛ꆱ횵싲듋볆놾랽폖뺭쯵웤ꆣ웕쳡믵늻튡퓲폚쾢뗃돉쪹ꎬ쿂붨볛쪷냣닺쪵뛸쿻튪떣믡훆뗄ꆣ튵쿬쾵쒣뇤ꆢꎯ랴믲램펪쓜듎벰쮼볆컈쪱뇭솦퓙릩뛏쇋ꎬ좡틔쯰쪱뗈볊놾내춨믡뚯ꆰ늻펳쓜뗄뚨웚쪹볆떥룄듎샺쿖뇤컯뗄폃솿캻뇤ꎬ뾼쟩쫕헟믹ퟷ믡컒죫뒡캪볆맺
中外公针准则的差异怠$.;.未珑@索令祈五畔一、影响会计准则的环境因素允"原则。1.经济因素。经济因素是影响会计准则的根本因素，具体3.文化教育因素。会计是叫种社会与技术相互影响的行包括经讲发展水平、经济运行方式、资本市场发达程度、企业为，牵涉到人和物质技术两方阂，不能摆脱社会文化的影响，资本结构、回家经济政策及社会政策、阔际贸易及参与剧际经文化是影响会计准则的重要剧索;教育因素影响会计准则的挤组织情况、通货膨胀程度等。锻济因素是诸因素中对会计准制定和实施。只有普通教育和合计专业教育达到相当水平，才则影响最直接、最主要的一种。它不仅直接影响会计准则，而能设计拟定与现代发达的市场短济相适应的会计准则，并使且通过影响政治、法律、文化、教育等因素间接地影响会计准之顺利付诸实施。则。4.政治因素。由于采用不间的会计准则会导敢不问的"经2.法律因素。法律回素成为影响会计准则的重要因素，许挤眉果进而影响相关者的利益，因此，会计准则不仅仅是一多国家的政府部通过立法不同程度地对会计准则的制订和实种技术手段，也是一个政治程序。各国的政治制度对该国的会施施加影响，会计准则是对会计核算和财务报告进行统一管计理论和会计实务一般都有着间接的影响，此外政治事件、政嚣的准则.1?;的强制性和权威性主要来源于制定和颁布法规治变革、两国间的政治关系、政治管E黑体制等都会对各阁会计的部门。在成文法系的国家息，会计一般受到政府的直接干产生建耍的影响。预，会计职业界民间组惧的作用相对较小，会计规范非常强调5.税收体制因素。税收体制直接制的着企业的经营活动和系统、兜黯和逻辅性，企业财务报告强调"合法性"和"正确会计实务，各国税务实务构成了对会计实务需求的一个重要性";在判例法系的阂家，法律对会计的约束是宏观的，会计准方面。有的国家税法税则就是会计规则，而另外一搜国家却存则的规范一般也是由民间细织来完成，准则强调"真实与公在着所谓的财务会计和税务会计之分，会计利润和应纳税所伽叶胁翩叫←"吗胁"叫协-+伽嗣咛伽"叶ω.-+即"咛恼..忡忡恻刊协嗣4如幡呻阳....盼"咛卧佛叫←←+-咛阳"咛脑输咛阳"明←静呻胁"吗严.....协 ·咛勘崎叫←"叶m嗣叶--啕轩·斗协....蜘.叫+酌"叫←·吟酌b咛胁"叫←"叶--叫←"咱阳"咱←伽吨，协咛--→险....阳愉啕←.....协 ·咛叫企.ill!.会计人员的素质不高，绝大部分会计人员没有接触过物"管理费用"科日，贷记"有关物价变动准备金"科日。价变动会计模式，更不能实际应用。所以，目前要提施通货紧C:::)对企业的存货发出戚本或销售戚本采用先进先出缩下的物价变动会计可能性较小。法，或对存货的结存戚本采用成本与市价孰低怯。从而可以减因此，在当前通货紧缩的情况下，应该在不改变现行的会少存货价值的虚示，躏少利润计算的水分。这既贯彻了稳健原计模式的基础上，在《企业会计制度》允许的抱围内采取一系则，又在一定程度上消除了存货价格下跌的影响。刑保护性的措施来减少通货紧缩的影响四)在进行筹资、投资、营运资金管理、收益分配等决策(…)采取适当方法重估资产价值。在国家有关资产评估时，引人通货紧捕因素。考虑通货紧缩对企业理财的影响，企的法规、政策的指导下，采用物价指数法、重置成本法、现行市业应千方百计地提高企业理财系统应对不确定因素的能力，价法、收益现值法或汇率调整法等方法对固定资产的价值进降低产品成本，压缩库存，努力聚集财务实力，果取有效措施行鼓估，作为调髓的革敬，防止资产价值虑高。抵消通货紧缩给企业造成的不利影响，使企业能够在通货紧在会计处理中重估价值与资产原账面价值之间的差额，缩时期保持稳步发展。llil计入企业资产重估当期的损握。重估价值低于原资产账面C1i)运用会计报表附注消除部分通货紧缩的影响。通货价值，按其是额借记"营业外交出"科日，贷记有关资产科目。紧缩降低了报表数据的真实性、可比性，问时也降低了其有用国家税务部门应该考虑允许企业将固定资产量生估的损失在税性。为了提高会计报表的质量，可以来用会计报表附性的办法前列支，避免企业因为资产虚高而承担虚高税务。消除通货紧缩的影响。如对价格被幅较大的存货、短期投资等(工)对某些价格下跌剧烈的3重要资产，按.t:估价提取物项目，可以在按历史戚本编制的报表中，以括号的形式诠明其价变动准备盘，作为抵班险慕金。避免因为物价的剧烈变化对戴置成本，而对销售成本、销售收入的增加可以以附性的形式企业的资产和损益造成重大影响。说明由于进货戚本、售价的降低对其产生的影响。这样使得金在会计处理中重估价值与资产原账面价值之间的差额计计报表的数据能反映真实的财务状况和经营成果。入当期的损益。重估价值低于原资产账面价值，按其丢在额借记作者单位:江苏省南通商贸高等职业学校)181 훐?췲랽쫽뻝췵튻ㆣ냼볃퓲쟒㊣뛠쪩샭뗄풤쾵탔퓊㎣캪컄훆쓜횮㒣훖볆훎닺㖣믡랽퓚ꆤ웳ꆰ볛⣈쯵틲쇐⣒탐펦맺잰⢶죋램짙⣋쪱튵붵뗖⣎뷴쿻쿮훘쮵⣗ㄸ⯒?ꆢ꺾놾ퟩ펰춨ꆣ꺷맺쪩뗄늿ꎬ춳ꆱ껎짨껕뫳벼샭뇤짺껋볆튵ﴩ쿂듋쒣놣묩램훘믡볒쇐︩떱듦쐩펦뗍쪱쯵돽쒿훃쏷삨뮯뚨쮳쏦ퟅ맜횵쿻놨묫펰궼뷡횯쿬맽ꣂ볒볓ힼ쏅믡ꆢꎻ풭쒻잣볆ﻖ맻쫵싛룯훘냊쪵맦뛔뗄ꎬ쪽뮤닉맀쮰횧웚믵폖퓚틽잧닺퓋붵돉평?뺭쫇뫍샻ꆣ쯹샭뚯죋믲춨캪뇭ⶡ쿬쏒릹쟩ퟮ펰짒뗄퓲ꆣ볆췪퓚꾽짦쓢컒ꆱ쫖뫍ꆢ튪헌컱랶웳컯탔좡쫕ꎬ뒦쒳ힼ볛뷸죫랽욷놣폃뗍믵뿉놾폚ꗎ췢볃펰쪵뢶폐캽ꪲ럑믡웳내뒦뛔믵쇋뗄믡ꆢ뿶횱쿬헾ꎬ퓚횰헻에ꆣ쳓떽뚨뛎솽뗄튻죋튵볛떱믹쫊틦ퟷ샭늿뇜킩놸닺쯰횵탐춨냙돉돖쇋뷴틔뷸뮣럒랢쿬쪩훮뗄폃볆튵웤샭듦뷴쳡쫽볆?맺ꆢ뷓헾뢮ꎬ쯼돉튵뫍샽죋폫뷸펰웒룷냣풱뗄뇤잰뒡듫떱닟쿖캪훐쏅쏢볛뷰틦뚨돯믵놾컈놨쯵퓚뛸몽뮡햹ꆣ쪵닆ꆱ쒣닮훐믵쯵룟뻝ힼꎾ볒춨ꆢ훎ꎷ뚼믡뗄컄뷧싟램뫍쿖ꏓ뛸튲볤쿬맺ꨫ듦뚯짏쪩랽횵뗷훘펦웳룱ꎬ쯰탩돌뷴뗘늽놨뇭내뛔돉귋믡쮮횻쪩볒튻뿆쪽닺뛮훘룸쓜퓲궼뺭믵ퟮꆢꣂ춨볆잿램쏱벭쾵?컯듺짓펰쫇컱뗄ꆣ쮰쯘믡ꎬ살횸헻맀룃튵쿂ퟷ틦쪾뛈쯵쳡톹랢뇭쫽샺쿺놾헊ⶡ뗄쏒욽볃엲훷램짒맽ힼ훆쾵볤탔ꎻ훊폐랢ꆣ?쿬튻헾ꏋ컱쮰평믡쒿ꎬ볆뷴퓚복훘떼믲볛뷨뾼틲뗸캪퓬맀뷡짏춶룟쯵웳햹뢽뻝쪷쫛ꆢ랴ꇄꨭ뮷헾헍튪싉솢퓲탔뗄ퟩꎬ맺벼듯짓쿠룶냣훎냊쪵쏱늻돶뿉쯵ꆶ짙맀쿂믣믹횵싇캪뻧뗖돉복쿻쯘웳뿢ꆣ힢쫛쿍ꆢ웕램볆룼볇볛듦튵놨펳⬭볆뺳?닟돌뗄ꆢ?램쫇뫍맺횯웳볒웊쫵쎲맘헾뚼헌컱볤룟돉쓜ꎬ싊쫽폫퓊쇒뇜훘짙돽ꆣ튵듦쿻헦죧놾볛뺭춨쮰듻늻떱ꆰ횵퓬뇭틲쟓벰뛈튻컄짎늻뛔좨볒뗄튵ꎬ쟒솽쫐믍헟훎폐쾵릹ퟩ놾탔쟩믵닺닉뗷탭쿕듳뗍샻쇋펪뾼샭돽쪵뇠ꆢ쳃볃훘뷌퓲쮰볇쓜웚펪폫놾돉뗄쪵쯘냏짧뗈훖뮯춬믡췾샯ퟷ닆램믖랽뎡겵뗄돌ퟅꆢ웖돉횯뻸믲뷏뿶뷴볛폃헻럀닺웳탩훘믹펰폚죳듦퓋싇얬늿탔훆쿺붵뎸퓋튪폽뻍컱ꆰ쪵뗄튵닉훊튻믡ꆣꆢ냏돌볆탔ꎬ폃컱싉훉쏦뺭쒻샻탲볤헾놽쇋살듳쿺킡쿂쯵횵컯램횹풭튵룟튪뷰쿬믵춨쾵솦럖룱뗄쫛뗍?ힼ탐틲뫍쫇⬭폐볊쯰췢닺폃늻솿닆헾뺭쯼뷌뛈뫋훷믡쿠놨뛔ꎬ볃틦ꆣ뷓훎폖췪늿쫛훆뗄볛뗈헋붫뛸쯣뷰믵춳뻛춨뿉늨쫕죖⬭랽쯘맘펦틦횧풭샻컱웗닟볃늻폽뗘쯣튪볆뛔룦믡쿠ꎬ룷뗄맜월돉럖뛈펰퓚횸닺쏦만돐뇜룱뷴벯믵뇈럹뇭죫웤냒⬭볔쪽ꆢ틲뷶뗈웗뛔뫍살튻뷏잿볆쓜ꎻ쫊맺펰샭볗ꎬ횮믡컯폃놾룃ꆷ쿬쫽램볛ꆣ돶뚨떣쏢헋쮮쿂쯵닆뷴탔뿉훐뗄닺ힴ뗑⬭퓲맺쯘횱틲볔믡닆풴냣킡뗷뗄볊냚펦듋쿬쳥없쪵ힼ볆닉퓚퓊ꎺ볒램뛔횵탩내뗸늻컱쯵ꎬ듳퓶짺Ꟑꆢ뷌맦럖⬭볛ꆣ훘ꆱ쏦폫틔뿶쒸볊쫇뷓쯘볆컱폚쫜ꎬꆰ풼췑뗄헾훆ꆪ죋폃늻탭폐ꆢ만탩횮닺룟훘캪ꆣ쫕웳좷쪵춬틔볓ꌩ폽튵퓲뇤쯹맀뿆볛쫐닉뫍ꆤ鈴쎳훮펰볤쓖ힼ놨훆떽믡뫏쫸짧볖훎듋뗈떵탨잿풱쿈룄뗄맘훘뚨룟쮰맀컯횵헢틦튵솦쪱듦삨뿉놾틲뷌ꎬ믡뚯틔볛쒿횵쪹폃뺭뗄늷뻒틗틲쿬뷓?퓲룦뚨헾볆램쫇ꗓ믡슲훆췢뚼쒾쟳뗷쎻뷸뇤랶훃ꆣ맀컱볛ꎬ볈럖샭튲믵뫅틔쫐쯘폽뛸볆튻ힼꎬ횵횮쫫웳믡펪벰쯘믡뗘뗄뷸뫍뢮맦탔뫪냏컄ힼ믍뛈헾귓ꆰ폐쿈쿖캧닺돉닮ꆣ쳡내맡엤닆닉붵ꆢ틔ꆪ뎡듯쇭샻놸쒿뗍듻볤튵돉?닎훐볆펰훆탐냤뗄랶ꆱ맛뮯퓲겵뛔훎ꪻ튻헦뷓돶쓚움놾뛮쯰좡뻧웤뎹뗈춨뛌탎뢽헢⮣랢떽췢죳뷰잰폚볇놨맻닮겾폫뛔ힼ쿬?뚩춳늼횱럇뫍뗄쓐ꎬ쒡늻룃쫂룷룶쪵뒥닉맀램볛쪧컯쇒쇋뻶펰쓜폐믵웚쪽힢퇹긭?듯맺믡퓲곐뫍튻램뷓뎣ꆰꎬ?펰쿠늢낾뷶볾꾺훘폫ꆪ맽ꆱ튪좡ꆢ횵풭폐퓚뇤닮뛮ꆣ컈닟쿬솦킧릻웤뇭춶힢뗄쪹徲?볊볆ꎬ쪵맜맦룉잿헽믡쿬쪹뷶뗄ꆢ튪릫컯튻쿖뷸쮰뮯뷨붡ꎮ듫폐쏷탎뗃돌떱킩펦뿆맘뛮듓퓚뢽랡뺭ힼ뛸뗷좷볆ꎬ쫇믡헾쾵탐뛔볇풭웳폃뗈웤쪽틬뛈쮮맺쓉쒿쪩닺춨힢ꪡힼ튻쫐ꆢ퓲욽볒쮰ꪡꆣ춨헋닺뿉믵뗄웳뗄ꎬ좴쯹믵쏦뿆틔뷴냬묭벰튵닅듦뷴쒿복램⬭⬭ꆣ⬭⬭웤⬭ꆪ늷ꆤ뮷ꆪ늷ꆤ뺳⬭⬭ꆪ⭟틲ⶡꨫⴭꆪ쯘늷ⴭꆪ늷럖ꆤ⮣긭컶㐭ꎮ⮡ꨫ튻⬭⬭⬭⬭ꆪ⯒묭⬭ꆣꆪ⭟ⶡ꩟늷ꆪ⬭⮡?
