非动力核技术市场前景预测与内部控制策略研究报告.pdf

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非动力核技术企业内部控制策略研究报告 1 内容目录 第一章 前言 ....................................................................................................................................................3 第二章 2023-2028 年非动力核技术市场前景及趋势预测 .........................................................................4 第一节 全球非动力核技术行业发展现状分析 ....................................................................................4 一、全球非动力核技术行业发展现状分析 ..................................................................................4 二、全球非动力核技术行业发展最新动态分析 ..........................................................................6 三、全球非动力核技术行业发展趋势分析 ..................................................................................6 第二节 2023-2024 年非动力核技术行业市场深度调研......................................................................6 一、非动力核技术：辐射化工及电子辐照方兴未艾 ..................................................................6 二、受益绿色化工产业发展，高附加值辐射化工彰显旺盛生命力 ..........................................6 三、电子辐照技术在环保领域的应用发展迅速 ..........................................................................8 第三节 2023-2024 年我国非动力核技术行业市场竞争格局分析......................................................9 一、非动力核技术行业竞争格局分析 ..........................................................................................9 二、非动力核技术行业竞争特征分析 ........................................................................................10 三、非动力核技术行业品牌竞争情况分析 ................................................................................10 四、当前非动力核技术行业竞争策略分析 ................................................................................11 五、非动力核技术行业企业核心竞争力分析 ............................................................................11 第四节 2023-2024 年中国非动力核技术行业存在的问题与风险分析............................................12 一、非动力核技术行业发展存在的问题 ....................................................................................12 二、非动力核技术行业发展面临的挑战 ....................................................................................12 三、非动力核技术行业发展面临的困境 ....................................................................................13 四、非动力核技术行业发展存在的风险 ....................................................................................13 第五节 2024-2025 年非动力核技术市场发展前景预测....................................................................13 一、宏观经济环境 ........................................................................................................................13 二、市场需求前景 ........................................................................................................................14 三、行业竞争前景 ........................................................................................................................14 四、政策法规影响 ........................................................................................................................15 五、技术创新前景 ........................................................................................................................15 六、其他前景 ................................................................................................................................16 第六节 2024-2025 年非动力核技术市场发展潜力预测....................................................................16 一、市场空间预测 ........................................................................................................................16 二、消费升级潜力 ........................................................................................................................17 三、下沉市场潜力 ........................................................................................................................17 四、品牌建设 ................................................................................................................................17 五、产品创新 ................................................................................................................................18 六、市场拓展 ................................................................................................................................18 七、其他潜力 ................................................................................................................................19 第三章 非动力核技术企业内部控制策略及建议......................................................................................19 第一节 实施内部控制的必要性 ..........................................................................................................19 一、内部控制的重要性 ................................................................................................................19 二、更好执行法律法规，提升企业财务管理水平 ....................................................................20 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 2 三、降低生产经营风险，保障企业资产管理安全 ....................................................................20 四、扩大发展利润空间，保障企业生产经营效益 ....................................................................20 第二节 企业内部控制现状和存在的问题 ..........................................................................................21 一、内部控制体系建设重点不明确 ............................................................................................21 二、缺乏良好的内部控制环境 ....................................................................................................21 三、风险管控力度不足 ................................................................................................................22 四、关键业务活动管控不严 ........................................................................................................22 五、监督管理制度存在缺陷 ........................................................................................................22 六、全面预算制度不完善 ............................................................................................................22 七、内控管理流于形式化 ............................................................................................................23 八、公司治理结构不完善 ............................................................................................................23 九、内部控制措施缺失 ................................................................................................................24 第三节 完善企业内部控制的对策建议 ..............................................................................................24 一、明确内部控制体系建设主次 ................................................................................................24 二、营造优良的内部控制环境 ....................................................................................................24 三、强化企业风险管控力度 ........................................................................................................25 四、注重业务活动关键点的管控 ................................................................................................25 五、健全内部控制监督管理制度 ................................................................................................26 六、建立全面预算管理制度 ........................................................................................................26 七、强化对内部控制的检查与考核 ............................................................................................27 八、建立健全监督评价机制 ........................................................................................................27 九、完善企业的治理结构 ............................................................................................................28 十、建立内部审计监督部门 ........................................................................................................28 第四节 企业内部控制不同层面存在的问题 ......................................................................................28 一、生产企业内部控制存在的问题 ............................................................................................28 （1）制度层面：相关内控制度不健全 ......................................................................................28 （2）执行层面：控制执行存在偏差 ..........................................................................................29 （3）评价层面：缺乏制度考评分析 ..........................................................................................29 二、改进企业内部控制的对策与建议 ........................................................................................29 （1）建立健全与业务匹配的内控制度，提升员工管理积极性 ..............................................29 （2）加强企业内控预算制度执行管理，提升企业制度刚性 ..................................................30 （3）构建企业内控考评监督体系，实现企业良好管理 ..........................................................30 三、从管理层面完善企业内部控制体系 ....................................................................................30 （1）完善企业治理结构 ..............................................................................................................30 （2）加强内部控制宣传和培训 ..................................................................................................31 （3）完善绩效考核制度 ..............................................................................................................31 （4）建立审计监督部门 ..............................................................................................................31 四、从业务层面完善企业内部控制体系 ....................................................................................32 （1）优化采购与付款业务 ..........................................................................................................32 （2）规范销售与收款活动 ..........................................................................................................32 （3）重视资产安全与完整 ..........................................................................................................33 第五节 企业内部控制策略建议 ..........................................................................................................34 一、科技创新型企业加强内部控制的价值剖析 ........................................................................35 （一）聚焦投入产出把控，有效促进科技创新型企业的科研创新 ........................................35 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 3 （二）赋能企业制度建设，有力推动科技创新型企业的制度变革 ........................................35 （三）强化经营信息分析，有效防控科技创新型企业的经营风险 ........................................36 二、科技创新型企业加强内部控制路径探究 ............................................................................36 （一）内控制度化与智能化并举，内部控制由“静态控制”向“动态控制”转变 .....................36 （二）内控信息化与数字化并重，内部控制由“局部控制”向“整体控制”转化 .....................37 （三）内控扁平化与垂直化并存，内部控制由“外部控制”向“自主控制”转型 .....................37 第四章 非动力核技术企业《内部控制策略》制定手册..........................................................................38 第一节 动员与组织 ..............................................................................................................................38 一、动员 ........................................................................................................................................38 二、组织 ........................................................................................................................................39 第二节 学习与研究 ..............................................................................................................................39 一、学习方案 ................................................................................................................................39 二、研究方案 ................................................................................................................................40 第三节 制定前准备 ..............................................................................................................................41 一、制定原则 ................................................................................................................................41 二、注意事项 ................................................................................................................................42 三、有效战略的关键点 ................................................................................................................43 第四节 战略组成与制定流程 ..............................................................................................................45 一、战略结构组成 ........................................................................................................................45 二、战略制定流程 ........................................................................................................................46 第五节 具体方案制定 ..........................................................................................................................47 一、具体方案制定 ........................................................................................................................47 二、配套方案制定 ........................................................................................................................49 第五章 非动力核技术企业《内部控制策略》实施手册..........................................................................50 第一节 培训与实施准备 ......................................................................................................................50 第二节 试运行与正式实施 ..................................................................................................................50 一、试运行与正式实施 ................................................................................................................50 二、实施方案 ................................................................................................................................51 第三节 构建执行与推进体系 ..............................................................................................................51 第四节 增强实施保障能力 ..................................................................................................................52 第五节 动态管理与完善 ......................................................................................................................53 第六节 战略评估、考核与审计 ..........................................................................................................53 第六章 总结：商业自是有胜算 ..................................................................................................................54 第一章 前言 随着社会经济水平的提高，我国各个行业得到了快速发展，同时面临着诸多挑战。其中，企业 在实际运营过程中也存在一些问题，如部分管理人员没有足够重视内部控制、内控管理工作没能落 实到位等。 加强内部控制是科技创新型企业有效促进技术创新、有力推动企业变革、有序降低经营风险的 重要举措和有益探索。因此，企业管理人员要提高对内部控制的认识，充分应用各种先进技术和方 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 4 法，提升内部控制效果，提高企业的经济效益。 那么，企业的内部控制都有哪些策略和途径？企业如何做好内部控制？ 下面，我们先从非动力核技术行业市场进行分析，然后重点分析并解答以上问题。 相信通过本文全面深入的研究和解答，您对这些信息的了解与把控，将上升到一个新的台阶。 这将为您经营管理、战略部署、成功投资提供有力的决策参考价值，也为您抢占市场先机提供有力 的保证。 第二章 2023-2028 年非动力核技术市场前景及趋势预测 第一节 全球非动力核技术行业发展现状分析 一、全球非动力核技术行业发展现状分析 非动力核技术，指的是除核能发电以外的核技术应用，广泛涉及医疗、工业、农业、环保、科 研等多个领域。近年来，随着科技的不断进步和全球对可持续发展、环境保护的日益重视，非动力 核技术在全球范围内得到了快速发展。 从医疗领域来看，非动力核技术为疾病的诊断和治疗提供了有力支持。例如，核医学成像技术 （如 PET、SPECT 等）能够精确显示人体内部的生理和病理过程，为疾病的早期发现和精准治疗 提供了重要依据。此外，放射性同位素在肿瘤治疗、心血管疾病治疗等方面也发挥着重要作用。 在工业领域，非动力核技术被广泛应用于材料检测、无损探伤、辐射加工等方面。例如，利用 射线检测技术可以检测出材料内部的缺陷和异物，提高产品质量和安全性；辐射加工技术则可以用 于改性高分子材料、杀菌消毒等。 在农业领域，非动力核技术为作物育种、病虫害防治、土壤肥力测定等提供了新方法。通过辐 射育种技术，可以培育出优良作物品种；利用同位素示踪技术，则可以研究作物的生长规律和养分 吸收情况。 在环保领域，非动力核技术为环境监测和污染治理提供了新手段。例如，利用核素示踪技术可 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 5 以追踪污染物的来源和迁移路径；辐射处理技术则可以用于处理难降解的有机污染物。 二、全球非动力核技术行业发展最新动态分析 近年来，全球非动力核技术行业呈现出以下发展动态： 一是技术创新不断涌现。随着科技的不断进步和创新，非动力核技术在各个领域的应用也在不 断拓展和深化。例如，新型核医学成像技术、高效辐射加工技术等不断涌现，为非动力核技术的发 展注入了新动力。 二是国际合作日益加强。非动力核技术的发展需要全球范围内的合作与交流。近年来，各国在 非动力核技术领域的合作日益加强，共同推动非动力核技术的创新与发展。例如，国际原子能机构 （IAEA）等国际组织在促进非动力核技术国际合作方面发挥着重要作用。 三是政策支持力度不断加大。各国政府纷纷出台相关政策措施，支持非动力核技术的发展与应 用。例如，加大对非动力核技术研发的投入、推动非动力核技术产业化发展等。这些政策措施为非 动力核技术的发展提供了有力保障。 三、全球非动力核技术行业发展趋势分析 展望未来，全球非动力核技术行业将呈现以下发展趋势： 一是应用领域不断拓展。随着科技的不断进步和创新，非动力核技术的应用领域将不断拓展和 深化。除了传统的医疗、工业、农业等领域外，非动力核技术还将应用于更多新兴领域，如新能 源、新材料等。 二是技术创新持续加速。技术创新是非动力核技术发展的核心驱动力。未来，随着科技的不断 进步和创新投入的不断增加，非动力核技术的创新将持续加速，为各个领域的应用提供更多可能 性。 三是国际合作更加紧密。在全球化的背景下，非动力核技术的发展需要全球范围内的合作与交 流。未来，各国在非动力核技术领域的合作将更加紧密，共同推动非动力核技术的创新与发展。同 时，国际组织在促进非动力核技术国际合作方面的作用也将更加凸显。 四是政策支持力度持续加大。政策支持是非动力核技术发展的重要保障。未来，各国政府将继 续加大对非动力核技术的支持力度，推动非动力核技术的产业化发展和应用推广。这些政策措施将 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 6 为非动力核技术的发展提供有力支撑。 二、全球非动力核技术行业发展最新动态分析 三、全球非动力核技术行业发展趋势分析 第二节 2023-2024年非动力核技术行业市场深度调研 一、非动力核技术：辐射化工及电子辐照方兴未艾 非动力核技术是除核武器与核电之外的放射性应用研究技术，是现代科学技术发展的重要组成 部分，是重要尖端的技术之一，广泛应用于工业、农业、医学、环保、安全等诸多与人们生活密切 相关的领域。国际原子能机构（IAEA）指出：“就应用的广度而言，只有现代电子学和信息技术才 能与同位素及辐射技术相提并论。” 我国民用核技术稳步发展，全国从事放射性同位素和射线装置的单位数量逐年增加。截止 2022 年 12 月 31 日，全国从事放射性同位素和射线装置的相关单位数量共 万家，同比增长 %，5 年 CAGR 达 %。其中，生产、销售、使用放射性同位素的单位 万家，仅生产、 销售、使用射线装置的单位共有 万家。2022 年底全国在用放射源达 万枚，各类射线装置 万台。 我国非动力核技术产业规模有待进一步发展壮大。美国将核技术应用列为优先支持的 22 项重 大技术发展方向之一，其核技术应用产值已达 6000 亿美元，约占 GDP 的 3%。我国核技术应用产 值从 2015 年的 3000 亿元（约占 GDP 的 %），到 2022 年底已接近 7000 亿元（约占 GDP 的 %），年均增长 15%以上。其中，工业应用产值占比超过 50%，医用核技术产值占比约 20%。 但总体而言，与发达国家相比，我国非动力核技术应用产值占比低，产业仍存在较大潜力和发展空 间。 二、受益绿色化工产业发展，高附加值辐射化工彰显旺盛生命力 辐射化工是利用电离辐射作用于物质产生的化学变化（化合、分解、交联、聚合、接枝、固 化、降解等）来实现材料改性的一种新的加工方法。辐射化工产品附加值高，应用面广，涉及通 信、电子、电力、交通、石油化工、航空航天等诸多国民经济重要领域，近十几年来，随着世界范 围产业结构的升级和环保意识的增强，辐射化工作为一种高效、节能、无污染、易控制的绿色化工 产业受到世界的普遍重视，显示出旺盛的生命力。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 7 辐射化工包括辐射交联、辐射固化、辐射硫化、辐射降解及辐射接枝改性。辐射交联是利用电 子束辐射在高分子聚合物长链之间形成化学键，从而使聚合物的物理性能、化学性能获得改善并有 可能引入新性能的技术手段。利用辐射交联技术生产的一大类产品是具有特殊“记忆效应”的热收缩 材料，另一大类产品是辐射交联的电线电缆。辐射固化是一种借助照射方法实现化学配方由液态转 化为固态的加工过程。具有固化速度快、表面均一、能耗低、不使用化学溶剂等优点，是一种环保 的固化方法，几乎涵盖所有的印刷工艺。辐射硫化是高能电子束在橡胶基体中激活橡胶分子，产生 橡胶大分子自由基，使橡胶大分子交联，形成三维网状结构。它避免了传统的化学热硫化由于使用 的交联剂在基材内部分布不均而造成交联不均匀，以及温度梯度的影响造成的材料性能下降的缺 点，非常适合用于载重汽车轮胎、密封圈以及长期使用于户外的橡胶产品。辐射降解是指在辐射作 用下，高分子聚合物发生主链断裂的情况。辐射降解技术主要应用于废旧塑料的处理及橡胶制品的 再生利用。辐射接枝改性是研制各种性能优异的新材料，或对原有材料进行辐射改性的有效手段之 一。由于辐射接枝不需要向体系添加引发剂，可得到非常纯的接枝聚合物，是合成医用高分子材料 的有效方法。 辐射化工用的设备主要有 2 类，分别为钴源辐照装置和高能电子辐照加速器。钴源辐照装置： 其利用放射性同位素钴 60 源放射出的γ射线进行辐照加工。它主要是由基本建设和各种工艺系统 组成。基本建设主要有辐照室、预辐照大厅、控制室等组成。工艺系统主要是源的升降系统，物品 的输运系统、控制系统、水处理系统和安全联锁系统等组成。高能电子辐照加速器：利用高电压将 电子枪产生的电子进行加速，赋予电子以一定高的能量如 ~3Mev，使电子具有一定的强 度，如 20mA。然后将这一电子束直接打在被加工的物品上进行辐照加工，也可以将电子束转变成 X 射线进行加工。其主要设备是电子加速器，束下装置和控制系统。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 8 三、电子辐照技术在环保领域的应用发展迅速 核技术在环保领域可以有效处理“三废”(废气、废水、废物)，如烟道气脱硫脱硝、去除挥发性 有机物、各类型废水处理、处理污泥以减少致病微生物有机体、固体废弃物处理等。与传统方法 比，具有效率高、可变废为宝、操作简便等优点。我国在辐射处理废气、废水、废物等方面，虽然 起步较晚但发展迅速。世界上第一座电子束处理烟气的工业化应用装置在中国成都建成。中广核达 胜在广东建成国内第一个工业规模的电子加速器辐照处理印染废水工程项目已于 2020 年 6 月份正 式投入运营，采用 7 台电子加速器联机运行，设计处理能力达到 30000m3/d。2020 年 7 月中广核达 胜加速器技术有限公司联合新疆川宁生物科技有限公司，在新疆伊犁建设完成了我国第一个电子束 无害化处理抗生素菌渣示范工程，设计处理抗生素菌渣 100t/d，为电离辐照在固体废弃物领域的应 用开辟了新方向。 电子辐照技术用于废水处理及消毒：电子束辐照技术，既可以用作预处理，破坏有机污染物的 结构，提高其生物降解性，以利于后续的生物处理；也可以作为深度处理，进一步氧化分解二级处 理出水中残留的有机污染物，以满足排放标准或回用要求；同时，电子束辐照技术通过与传统的废 水处理工艺相结合，可以形成技术可行、经济合理的废水处理新方法。 电子束辐照处理废水具有六大优点：①高效：电子束辐照与污染物的作用时间短、效率高；② 低碳：无需使用化学药剂，或仅使用少量化学药剂；③安全：不使用放射性核素，不产生放射性， 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 9 关闭电源后就没有辐射，具有良好的安全性；④可靠：电子加速器性能稳定、使用寿命长；⑤活性 物种多样：辐照反应体系中同时存在氧化性物种与还原性物种；⑥应用方式灵活：电子束辐照可与 其他物理、化学方法联合使用，具有“协同效应”。与传统的高级氧化过程 （AdvancedOxidationProcesses，AOPs）相比，电子束辐照技术不仅涉及到•OH 的氧化作用，还涉 及到•H 和水合电子的还原作用，以及射线的直接作用，电子束辐照处理废水技术处理能力更强 大。电子束辐照技术对印染废水、造纸废水、含氰（腈）废水、重金属废水的处理都有较好的效 果。 废水消毒方面，电子束辐照直接作用，以及电子束辐照作用于水后产生的活性粒子，能够改变 或破坏微生物的 DNA、RNA 及细胞组织，因此，辐照技术可用于生物诱变育种，也可用于病毒/病 原菌的灭活。电子束辐照消毒不用添加额外的化学药剂，消毒效果好，是一种非常有前景的水消毒 技术。利用电子束辐照对城市污水处理厂生物处理出水进行消毒，吸收剂量一般为 ~ 时，可彻底灭活总大肠杆菌和粪大肠杆菌，同时还可以去除污水中残留的有毒有机污染物。 电子辐照技术用于烟气脱硫脱硝：电子束辐射法脱硫是一种脱硫新工艺，经过 20 多年的研究 开发，已从小试、中试和工业示范逐步走向工业化。其主要特点是：过程为干法，不产生废水废 渣；能同时脱硫脱硝，可达到 90%以上的脱硫率和 80%以上的脱硝率；系统简单，操作方便，过程 易于控制；对于不同含硫量的烟气和烟气量的变化有较好的适应性和负荷跟踪性；副产品为硫酸铵 和硝酸铵混合物，可用作化肥。 电子辐照技术用于污泥处理：目前常用的泥污方法主要有焚烧法、垃圾掩埋法和海洋处置法， 此类方法均存在价格昂贵、耗能高、受自然条件限制并造成二次污染等问题。辐射处理技术作为一 种新型污泥预处理方法，可有效提高污泥脱水性，改善污泥生化性，可与生物堆肥或污泥厌氧消化 联合处理污泥污染问题。污泥由电子束装置进入辐照区，经 2kGy 左右的吸收剂量辐照后，加入一 定量的添加剂混合均匀，在 40~50 摄氏度下发酵 2~3 天，即可作为无害化生物固体无限制使用。与 γ射线相比，虽然电子束的穿透能力相对较弱，但剂量率高且方向集中，能量利用率高，生产能力 更强。此外，从辐射安全与防护角度来看，电子束穿透能力较弱，易屏蔽，只要电子束能量低于 10MeV，污泥经辐照后也不会产生感生发射性。 第三节 2023-2024年我国非动力核技术行业市场竞争格局分析 一、非动力核技术行业竞争格局分析 我国非动力核技术行业在近年来得到了快速的发展，其竞争格局也日趋激烈。目前，行业内主 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 10 要竞争者包括科研院所、大型企业以及创新型中小企业。这些竞争者在技术研发、产品创新、市场 布局等方面都表现出强烈的竞争意识。 在市场份额方面，大型企业和科研院所凭借雄厚的技术实力和品牌影响力占据了较大的市场份 额。然而，随着创新型中小企业的不断涌现，它们在细分领域内的市场份额也在逐步提升，对大型 企业和科研院所构成了挑战。 在地域分布方面，非动力核技术行业的竞争者主要集中在东部沿海地区和高新技术产业园区。 这些地区经济发展水平高，科研氛围浓厚，为非动力核技术行业的发展提供了良好的环境。 二、非动力核技术行业竞争特征分析 我国非动力核技术行业的竞争特征主要表现为以下几点： 技术密集型竞争：非动力核技术行业属于技术密集型行业，技术创新和产品升级是行业竞争的 核心。竞争者需要不断投入研发资金，吸引高端人才，以保持技术领先地位。 高标准质量要求：由于非动力核技术的特殊应用领域，如医疗、工业探伤等，对产品质量提出 了极高的要求。竞争者需要建立严格的质量管理体系，确保产品的稳定性和可靠性。 市场准入门槛高：非动力核技术行业受到政府的严格监管，市场准入门槛较高。竞争者需要具 备相应的资质和认证才能进入市场，这在一定程度上限制了竞争者的数量。 客户需求多样化：非动力核技术产品的应用领域广泛，客户需求多样化。竞争者需要针对不同 客户群体的需求进行差异化竞争，提供定制化的产品和服务。 三、非动力核技术行业品牌竞争情况分析 在品牌竞争方面，我国非动力核技术行业呈现出多元化的趋势。大型企业和科研院所凭借多年 的品牌积累和良好的市场口碑，在行业内树立了较高的品牌地位。同时，创新型中小企业也通过不 断创新和精准定位，逐渐形成了自己的品牌影响力。 在品牌建设方面，非动力核技术企业注重提升品牌形象和知名度。它们通过参加专业展会、举 办学术交流会议、发布行业研究报告等方式加强与同行的交流与合作，提高品牌在行业内的认可度 和影响力。此外，部分企业还通过广告宣传、网络营销等手段拓展市场份额，提升品牌知名度。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 11 四、当前非动力核技术行业竞争策略分析 针对当前的市场竞争格局，非动力核技术企业采取了多种竞争策略以应对挑战。这些策略包 括： 加强技术研发和创新：企业不断加大在技术研发和创新方面的投入力度，提高自主创新能力， 以掌握行业核心技术和关键技术为竞争优势。 拓展应用领域和市场渠道：企业积极拓展非动力核技术的应用领域和市场渠道，开发新的客户 群体和市场份额，以实现业务的多元化发展。 加强与同行的合作与交流：企业通过加强与同行之间的合作与交流，共同推动行业的发展和进 步，实现互利共赢的目标。 提高产品质量和服务水平：企业注重提高产品质量和服务水平，以满足客户多样化的需求为竞 争优势，树立良好的企业形象和口碑。 五、非动力核技术行业企业核心竞争力分析 非动力核技术企业的核心竞争力主要体现在以下几个方面： 技术实力：企业具备强大的技术研发和创新能力，能够掌握行业核心技术和关键技术，推出具 有市场竞争力的新产品和新技术。这是企业持续发展的重要保障。 品牌影响力：企业在行业内树立了良好的品牌形象和口碑，具有较高的知名度和认可度。这使 得企业在市场拓展和客户合作方面具有优势。 营销能力：企业具备强大的市场营销能力，能够根据不同的市场环境和客户群体制定有效的营 销策略，拓展市场份额，提高市场占有率。 管理能力：企业具备高效的管理体系和团队协作能力，能够实现资源的优化配置和高效利用， 提高企业整体运营效率和盈利能力。 我国非动力核技术行业的竞争格局日趋激烈，企业需要不断加强技术创新、品牌建设和市场营 销等方面的努力，以提升自身的核心竞争力和市场地位。同时，政府和社会各界也应积极关注和支 持非动力核技术的发展和应用推广，为行业的健康快速发展创造良好的外部环境。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 12 第四节 2023-2024年中国非动力核技术行业存在的问题与风险分析 一、非动力核技术行业发展存在的问题 非动力核技术行业在中国虽然发展迅速，但仍存在一系列问题。首先，技术研发与创新不足是 制约行业发展的关键问题。当前，中国在非动力核技术领域的基础研究和应用研究相对薄弱，原创 性技术和核心专利较少，这导致行业在高端市场和国际竞争中处于不利地位。其次，行业标准与规 范体系尚不完善。由于缺乏统一的标准和规范，不同企业在技术研发、产品生产和市场推广方面存 在较大的差异，这不仅影响了产品的质量和安全性，也制约了行业的健康发展。再者，人才短缺与 培养机制不健全也是行业面临的问题之一。非动力核技术行业对人才的需求量大，但当前的人才培 养体系无法满足行业快速发展的需求，特别是在高端研发和管理人才方面存在较大的缺口。 针对这些问题，行业需要加大科研投入，加强基础研究和应用研究，提升自主创新能力；同 时，应加快制定和完善行业标准与规范体系，推动行业标准化和规范化发展；此外，还应加强人才 培养和引进力度，建立健全的人才培养机制，为行业的可持续发展提供有力的人才保障。 二、非动力核技术行业发展面临的挑战 非动力核技术行业在发展过程中面临着多方面的挑战。首先，国际竞争日益激烈是行业面临的 主要挑战之一。随着全球非动力核技术市场的不断扩大和竞争的加剧，中国企业在国际市场上面临 着来自发达国家企业的强大竞争压力。这些企业拥有先进的技术和成熟的市场运作经验，对中国企 业构成了较大的威胁。其次，政策法规的不确定性也给行业发展带来了挑战。由于非动力核技术行 业的特殊性和敏感性，相关政策法规的制定和调整往往受到多种因素的影响，这给企业的战略规划 和市场布局带来了较大的不确定性。再者，公众认知与接受度不足也是行业面临的挑战之一。由于 核技术在历史上的负面印象以及公众对核技术的认知有限，导致非动力核技术在市场推广和应用过 程中面临着较大的社会接受度问题。 为了应对这些挑战，行业需要加强国际合作与交流，引进国外先进的技术和管理经验，提升自 身的竞争力；同时，应密切关注政策法规的动态变化，及时调整战略规划和市场布局；此外，还应 加强公众宣传和教育力度，提升公众对非动力核技术的认知度和接受度。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 13 三、非动力核技术行业发展面临的困境 非动力核技术行业在发展过程中还面临着一些困境。首先，资金短缺是制约行业发展的重要因 素之一。由于非动力核技术行业的研发周期长、投入大且风险高，导致很多企业在资金方面面临较 大的压力。其次，市场推广与应用难度大也是行业面临的困境之一。由于非动力核技术的专业性和 复杂性较高，市场推广和应用需要跨越多个领域和部门进行合作与协调，这增加了市场推广的难度 和成本。再者，产业链不完善也制约了行业的发展。非动力核技术行业涉及多个领域和环节，但目 前产业链上下游之间的衔接不够紧密，缺乏有效的协同机制和合作模式。 针对这些困境，行业需要积极拓宽融资渠道，吸引更多的社会资本投入；同时加强市场调研和 分析能力，制定有效的市场推广策略；此外还应加强产业链上下游之间的合作与协同力度，推动形 成完善的产业链和生态系统。 四、非动力核技术行业发展存在的风险 非动力核技术行业发展过程中还存在一些潜在的风险。首先，技术安全风险是行业需要高度关 注的风险之一。由于非动力核技术涉及核辐射等敏感领域，一旦发生技术泄露或安全事故将对人员 安全和环境造成严重影响。其次，市场风险也不容忽视。随着市场竞争的加剧和市场需求的变化， 企业可能面临市场份额下降、产品价格波动等风险。再者，政策法规风险也是行业需要关注的风险 之一。相关政策法规的调整和变化可能对企业的经营和发展产生重大影响。 为了降低这些风险，行业需要加强技术安全管理力度，完善技术保密和风险防范体系；同时密 切关注市场动态变化，制定灵活的市场应对策略 第五节 2024-2025年非动力核技术市场发展前景预测 一、宏观经济环境 宏观经济环境是非动力核技术市场发展的重要外部因素。预计未来两年，全球经济将保持复苏 态势，但增速可能放缓，面临的不确定性增加。在此背景下，非动力核技术市场将受到一定影响。 首先，经济复苏将带动各行业对非动力核技术的需求增长。随着全球经济的逐步复苏，工业、 医疗、农业等领域对非动力核技术的需求将不断增加，为市场发展提供广阔空间。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 14 其次，全球经济增速放缓可能导致市场竞争加剧。在经济增长放缓的背景下，企业为了争夺市 场份额，可能会采取更加激烈的竞争策略，如价格战、技术战等，这对非动力核技术市场的竞争格 局将产生一定影响。 最后，宏观经济政策的变化也将对市场产生影响。各国政府为了应对经济形势的变化，可能会 调整货币政策、财政政策等，这些政策的变化将对非动力核技术市场的资金流动、企业投资等产生 影响。 二、市场需求前景 非动力核技术市场需求前景广阔。随着科技的不断进步和应用领域的不断拓展，非动力核技术 在工业、医疗、农业、环保等领域的应用将越来越广泛。 在工业领域，非动力核技术可用于材料检测、无损探伤、辐射加工等方面，提高产品质量和生 产效率。在医疗领域，非动力核技术可用于诊断、治疗等方面，提高医疗水平和患者生活质量。在 农业领域，非动力核技术可用于育种、病虫害防治等方面，提高农产品产量和质量。在环保领域， 非动力核技术可用于污水处理、废气处理等方面，减少环境污染。 此外，随着新能源、新材料等高新技术产业的快速发展，非动力核技术在这些领域的应用也将 不断增加。因此，预计未来两年，非动力核技术市场需求将保持快速增长态势。 三、行业竞争前景 非动力核技术市场竞争激烈，但呈现多元化趋势。目前，市场上存在众多非动力核技术企业， 它们之间在技术研发、产品质量、价格等方面展开激烈竞争。同时，随着市场的不断发展，越来越 多的企业开始进入这一领域，加剧了市场竞争的激烈程度。 然而，在激烈的市场竞争中，一些企业凭借强大的技术实力、优质的产品和服务以及良好的品 牌形象等优势脱颖而出。这些企业通过不断创新和拓展应用领域来巩固和扩大市场份额。此外，一 些企业还通过兼并重组等方式来整合资源、提高竞争力。 因此，预计未来两年，非动力核技术市场竞争将继续保持激烈态势，但竞争格局将呈现多元化 趋势。具有技术优势和品牌优势的企业将在市场竞争中占据主导地位。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 15 四、政策法规影响 政策法规对非动力核技术市场的发展具有重要影响。预计未来两年，各国政府将继续加强对非 动力核技术的监管和管理，出台一系列相关政策法规来规范市场秩序和促进市场发展。 首先，政府将加强对非动力核技术产品的安全性和环保性的监管。为了保障公众健康和环境安 全，政府将制定更加严格的法规和标准来规范非动力核技术产品的生产和销售行为。这将促使企业 提高产品质量和环保性能，推动市场向高品质、高环保方向发展。 其次，政府将加大对非动力核技术创新的支持力度。为了推动非动力核技术的快速发展和应用 普及，政府将出台一系列优惠政策来鼓励企业加大研发投入和创新力度。这将有助于提升企业的技 术水平和创新能力，推动市场向高技术、高附加值方向发展。 最后，政府还将加强与国际社会的合作和交流。通过加强与国际组织和其他国家的合作和交 流，政府将推动非动力核技术的国际标准化和规范化发展。这将有助于提升我国非动力核技术在国 际市场上的竞争力和影响力。 五、技术创新前景 技术创新是非动力核技术市场发展的核心驱动力。预计未来两年，随着科技的不断进步和创新 能力的不断提升，非动力核技术将迎来更多的创新机遇和突破。 首先，在核心技术研发方面，企业将加大投入力度，推动非动力核技术的不断升级和换代。通 过研发新型核材料、优化核反应过程等方式来提高非动力核技术的性能和效率。这将有助于提升非 动力核技术在各应用领域的竞争力。 其次，在应用技术创新方面，企业将积极拓展非动力核技术的应用领域和市场空间。通过与其 他行业的深度融合和创新应用来开发新的市场需求和商业模式。这将有助于拓展非动力核技术的市 场份额和盈利空间。 最后，在国际化创新方面，企业将积极参与国际竞争和合作，推动非动力核技术的国际标准化 和规范化发展。通过与国际先进企业和研究机构的合作和交流来引进先进技术和管理经验，提升我 国非动力核技术在国际市场上的竞争力和影响力。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 16 六、其他前景 除了以上几个方面外，还有一些其他因素也将对非动力核技术市场的发展产生影响。例如，社 会认知度的提高将推动非动力核技术的普及和应用。随着公众对非动力核技术的认知度不断提高， 越来越多的企业和个人将开始关注和接受这一技术，为非动力核技术的发展提供广阔的社会基础。 此外，国际合作与交流也将为非动力核技术市场的发展带来新的机遇。通过加强与国际组织和 其他国家的合作与交流，我们可以引进先进的技术和管理经验，提高我国非动力核技术的水平和竞 争力。同时，我们也可以将我国的非动力核技术推广到国际市场，拓展市场份额和盈利空间。 综上所述，2024-2025 年非动力核技术市场发展前景广阔，但也面临一定的挑战和机遇。我们 需要密切关注宏观经济环境、市场需求、行业竞争、政策法规以及技术创新等方面的变化和发展趋 势，以便及时把握市场机遇并应对挑战。 第六节 2024-2025年非动力核技术市场发展潜力预测 一、市场空间预测 非动力核技术作为一种新兴的科技应用，预计在未来的 2024-2025 年将有着巨大的市场空间。 首先，从全球范围来看，随着核技术的不断进步和应用领域的拓宽，非动力核技术的需求将逐渐增 大。尤其是在医疗、农业、环保等领域，非动力核技术将发挥更加重要的作用。其次，各国政府对 非动力核技术的支持和投入也将不断增加，为其市场空间的扩大提供了有力的政策保障。最后，随 着全球经济的复苏和增长，以及新兴市场的崛起，非动力核技术的市场需求将得到进一步释放。 在中国市场，非动力核技术同样有着广阔的市场前景。中国政府一直将核技术作为战略性新兴 产业来加以扶持和发展。随着国内科技水平的提高和创新能力的增强，中国非动力核技术的研发和 应用将不断取得新的突破。此外，中国巨大的市场规模和不断增长的消费需求也为非动力核技术的 发展提供了广阔的空间。 总体来看，未来两年内非动力核技术的市场空间预计将迎来快速增长期。企业需要紧紧抓住这 一市场机遇，通过加大研发投入、拓展应用领域、提高产品竞争力等方式来抢占市场份额。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 17 二、消费升级潜力 随着社会的发展和科技的进步，消费者对产品的品质和服务的要求也在不断提高。在非动力核 技术领域，消费升级的潜力主要体现在以下几个方面：一是对高品质、高性能产品的需求增加；二 是对个性化、定制化产品的需求不断增长；三是对产品的环保性、安全性等方面的要求提高。 针对消费升级的趋势，企业需要不断进行技术创新和产品升级，以满足消费者多样化的需求。 通过提升产品质量、优化产品性能、推出个性化定制服务等方式来提升产品附加值和市场竞争力。 同时，企业还需要注重品牌建设和营销策略的优化，提高消费者对品牌的认知度和忠诚度。 在未来两年内，随着消费升级的持续推进和非动力核技术的不断发展，预计该领域将涌现出更 多高品质、高性能、个性化的产品和服务，为消费者提供更加丰富多样的选择。 三、下沉市场潜力 下沉市场是指除一线城市以外的更广泛的市场区域，包括二三线城市、县城及农村地区。在非 动力核技术领域，下沉市场同样具有巨大的发展潜力。首先，随着国家对中西部地区和农村地区经 济发展的支持力度不断加大，这些地区的基础设施建设将不断完善，为非动力核技术的应用提供了 有利条件。其次，随着人们生活水平的提高和消费观念的转变，下沉市场对高品质、高性能的非动 力核技术产品的需求也在逐渐增加。最后，与一线城市相比，下沉市场的竞争压力相对较小，为企 业提供了更多的发展机遇和空间。 为了开拓下沉市场，企业需要制定针对性的市场策略和营销方案。例如，推出适合当地市场需 求和消费水平的产品和服务；加强与当地政府和企业的合作关系；利用互联网等现代信息技术手段 拓展销售渠道等。通过这些措施的实施，企业可以更加有效地开拓下沉市场并实现业务的快速增 长。 四、品牌建设 在非动力核技术市场中，品牌建设是提升企业竞争力和市场影响力的重要手段。一个强大的品 牌可以为企业带来更多的客户信任、更高的市场份额和更好的溢价能力。为了塑造品牌形象和增强 品牌影响力，企业需要采取多种措施进行品牌建设。首先，注重产品质量和服务的提升是品牌建设 的基石。只有提供高品质、可靠的产品和优质的服务才能赢得客户的认可和口碑传播。其次，加强 品牌宣传和推广是提升品牌知名度的重要途径。通过广告投放、公关活动、社交媒体营销等多种手 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 18 段进行宣传推广，可以让更多的潜在客户了解和认可企业的品牌形象。最后，注重企业文化的塑造 和价值观的传播也是品牌建设的重要组成部分。一个有着积极向上、富有社会责任感的企业文化和 价值观的企业往往能够赢得更多的客户尊重和喜爱。 在未来两年内，随着市场竞争的加剧和消费者品牌意识的提高，非动力核技术企业需要更加注 重品牌建设和管理。通过不断提升产品质量和服务水平、加强品牌宣传和推广以及塑造积极向上的 企业文化和价值观等方式来提升品牌影响力和竞争力。 五、产品创新 产品创新是推动非动力核技术市场持续发展的核心动力。随着科技的不断进步和市场需求的不 断变化，企业需要不断进行产品创新来满足客户多样化的需求。在产品创新方面，企业可以从以下 几个方面入手：一是加强技术研发和创新能力建设，通过引进先进技术或与科研机构合作等方式来 提升自身技术水平；二是深入了解市场需求和客户痛点，通过开发出更符合市场需求的新产品来提 升市场竞争力；三是注重产品差异化和个性化设计，通过提供独特的产品功能或服务来满足客户的 个性化需求；四是关注绿色环保和可持续发展理念在产品创新中的应用，通过推出更加环保、节能 的产品来赢得消费者的青睐和社会的认可。 在未来两年内，随着科技的不断进步和市场需求的变化，非动力核技术领域的产品创新将更加 活跃和多样化。企业需要紧紧抓住这一市场机遇，通过加大研发投入、引进先进技术、深入了解市 场需求等方式来推动产品创新和市场拓展。 六、市场拓展 市场拓展是推动非动力核技术行业快速发展的关键环节。企业需要不断开拓新的应用领域和市 场份额以实现业务的持续增长。在市场拓展方面，企业可以从以下几个方面进行考虑：一是加强与 国内外相关行业企业的合作与交流，通过共享资源、互补优势等方式来拓展业务范围和市场份额； 二是积极参与国际竞争与合作，通过参加国际展会、加入行业协会等方式来拓展海外市场和合作伙 伴网络；三是关注国家相关政策的动向和支持力度变化，通过调整企业战略方向或申请相关资金支 持等方式来适应政策变化和市场需求变化；四是注重客户关系维护和客户服务提升工作，通过建立 完善的客户管理体系和提供优质的客户服务来赢得客户的信任和支持。 在未来两年内，随着国内外经济环境的变化和市场需求的波动以及技术进步和竞争格局的调整 等因素的影响，非动力核技术行业将迎来更加广阔的市场空间和发展机遇。企业需要紧密关注市场 动态并灵活调整市场拓展策略以适应不断变化的市场环境并实现持续增长。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 19 七、其他潜力 除了以上几个方面外，非动力核技术市场还存在一些其他的发展潜力。例如，随着物联网、大 数据等新一代信息技术的发展和应用，非动力核技术与这些先进技术的融合将为其带来更多的应用 场景和发展机会。此外，随着全球环保意识的提高和可持续发展的呼声日益高涨，非动力核技术在 清洁能源、环境监测等领域的应用也将得到更加广泛的关注和推广。同时，随着国际合作与交流的 不断深入以及全球产业链的重新布局和调整等因素的影响，非动力核技术行业的国际化发展也将迎 来更加广阔的机遇和空间。 总之，在未来的两年内，非动力核技术市场将迎来诸多发展机遇和挑战并存的局面。企业需要 全面分析市场趋势并灵活应对各种变化以实现持续增长和发展壮大。 第三章 非动力核技术企业内部控制策略及建议 第一节 实施内部控制的必要性 企业内部控制是其能否预期实现战略目标，减低企业生产成本、提高企业生产效率的关键。内 部控制可以认为是企业经营的“中枢”，对企业经营管理具有约束和控制作用，是确保企业合法经 营的重要基础条件。企业实施内部控制可及时发现经营过程中的问题，并及时采取有效措施解决问 题，规范企业的经营管理，同时在内部控制支持下，企业的财务信息的准确性和真实性得以保障， 并且控制企业的经营风险，进一步优化企业的资源配置，实现企业经济利益最大化。 加强企业内部控制对企业具有如下意义。 一、内部控制的重要性 企业开展内部控制能够有效提升各方面工作的效率与质量，确保企业资产安全，对企业的生存 与发展具有非常重要的作用，具体体现如下：第一，内部控制能够有效监管与控制科技企业每个部 门及每个工作环节，确保企业运營管理等活动均根据相应规范要求来进行，促使企业完成预定目 标;而且，内部控制通过对企业进行动态检查，可以将决策执行情况真实地反映出来，并且揭示企 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 20 业规章制度的遵循情况，一旦发现偏差能够及时进行调整，确保企业运营得以高效开展。第二，开 展内部控制工作能够确保科技型企业采集、分类、筛选、记录、整理及分析会计信息的规范性与有 效性，将企业财务及运营情况真实地反映出来，为企业领导人员制定决策提供可靠的数据支撑，防 止会计信息失真而造成决策失误的现象[1]。第三，开展内部控制工作可以通过加强财务活动管 控，构建完善的风险控制体系，由事前、事中及事后进行企业风险防控，有效提高科技型企业风险 管理水平及风险抵抗能力。 二、更好执行法律法规，提升企业财务管理水平 强化企业生产内部控制管理，首先，会增加企业对相关法律法规的认知与了解。企业在内部控 制方面，需要加强相关与企业会计和内部控制相关法律的学习，根据法律法规制定相关会计信息管 理制度，从而使器械生产过程中符合国家各项经济行为的监管要求。其次，内部统一控制制度的有 效的执行，能够是生产企业的股东和高层管理人员，更加有效管理企业所有的业务，增强企业文化 的形成，并帮助新进员工尽快融入企业，适应自身岗位，了解岗位职责。再次，在企业实际运行期 间，内部控制水平的提升意味着包括预算控制、绩效考核控制、运营分析控制、授权审批控制等一 系列控制活动的加强，这有助于企业各项财务管理工作，在运行过程中更加合规、高效。最后，企 业的各项财务数据与信息将更加健全，其对企业实际经营状况将得以更加真实反映。上述要点必然 能够帮助企业减少经营风险，逐步提升财务管理水平。 三、降低生产经营风险，保障企业资产管理安全 加强企业内部控制，其一，能够帮助企业加强对流动资产的管理和控制。在生产过程中，存在 着一些流动资产运转不合理的问题。借助内部控制既可以对生产中的资产运行进行更安全合理的控 制，还能够对既有的会计控制制度进行查漏补缺，进而及时加以补充，以防发生资产危险。其二， 有助于防范企业决策风险。生产企业经营管理过程中面临的风险要远远高于规范性的国有企业，其 管理者在决策过程中要做好业务发展决策、管理授权决策、战略决策等多个层次、多个维度的决 策，面临的内外压力也十分巨大，在这种条件下，经营管理过程中一旦发生决策风险，其所引发的 影响将是全局性的，甚至是毁灭性的后果。而在企业经营管理过程中加强内部控制，可以对各项决 策风险加大防范及控制力度。其三，有助于控制企业经营风险。加强生产企业内部控制，能够全面 分析生产过程中其所存在以及潜在的各项经营风险。在此基础上，通过构建规范、科学的风险控制 体系，建立健全内部控制制度，能够进一步控制并规范经营活动，针对性地制定相关应急预案，控 制企业经营风险。 四、扩大发展利润空间，保障企业生产经营效益 首先，实现科学有效的内部控制。借助生产企业的内部控制，能有效保障企业基础的效益，通 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 21 过严格的会计准则控制，能够有助于减少企业经济损失，提高企业效益。其次，能够密切联系企业 各个环节控制。通过加强内部管理控制，有助于帮助生产企业经营管理环节的理顺，借助各大环节 的管控，有助于确保各项经营活动顺畅、高效、合理开展，同时在高效率的运作中赢取更好经济效 益。最后，企业发展利润空间的扩大需要在有效的内部控制下对各种存在或潜在问题进行及时有效 的解决，才能真正保障和维护生产企业效益。 第二节 企业内部控制现状和存在的问题 由于企业逐渐增多，使得单个企业所占有的市场份额开始逐渐减少，而企业为了能够在有限的 市场份额下获取足够的利润空间，开始将目光放在内部费用成本控制上。有的企业通过裁员、一人 身兼多岗的人力成本管控方式来缩减成本费用;有的企业通过费用成本预算的方式对成本费用支出 进行管控压缩;而有的企业开始借鉴一些成功企业的管理模式，但是由于不专业或没有考虑企业自 身的独特性，使得企业中高层管理人才不适应频繁流失或者在企业养老不作为等。不管企业采取哪 一种方式，由于对内部控制认识不够以及内部控制体系不健全，导致企业内部人员工作积极性差， 效率低;人员之间、部门之间相互推诿扯皮;更有甚者，企业出现内盗等资产舞弊流失的情况;而单 纯的成本费用管控也会使企业的生产条件及产品质量上出现不符合国家法律法规的情况。以上内部 控制所存在的问题使得企业不仅面临着市场竞争压力，也面临着企业内外部的风险。当前，企业存 在的问题具体主要体现在以下方面： 一、内部控制体系建设重点不明确 内部控制体系在科技型企业发展过程中发挥着非常重要的作用，然而该体系涉及较多内容，部 分科技型企业由于自身经验和可使用资源比较有限，因此建设该体系过程中会存在一定缺陷，导致 工作人员无法明确内部控制的侧重点。此外，在建设内部控制体系的过程中，部分管理人员会采取 借鉴同行内部控制经验的方式，但是企业未全面考虑自身所处环境及运营情况，使得构建的内部控 制体系与企业实际发展不相符[2]。而且部分管理人员在制订内部控制体系建设方案的过程中，由 于自身专业能力不足而导致方案缺乏可行性与合理性，影响到科技型企业内部控制工作的开展。 二、缺乏良好的内部控制环境 与发达国家相比，我国一些行业的内部控制理论应用水平仍存在一定差距，并且许多科技型企 业的管理人员都是技术性人才，其管理水平有限;很多科技型企业经营都将重心放在研发技术及产 品销售上，忽略内部控制工作;部分科技型企业规模较小，没有完善董事会职能，没能均衡分配控 制权，导致投资决策出现“一言堂”的问题，内部监管效用难以得到有效发挥。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 22 三、风险管控力度不足 第一，风险评估不够完善。风险评估是科技型企业内部控制中的一项重要内容，主要是由专业 人员采用合理的方式来辨识、评估及处理企业在战略、投资、运营及管理等各个环节中的风险。因 为科技型企业投入大，成果转换率低，所以风险系数较高，这就要求企业关注风险评估与管理的过 程。但是，部分科技型企业并未设置完善的风险评估体系，或是仅对部分环节实施风险评估，而且 存在专业人员匮乏、风险管控方式不合理等问题，使得其风险抵抗能力下降[3]。第二，风险管控 不到位。当前，许多科技型企业主要是进行技术产品研发及电子产品销售，从研发到销售各个环节 中存在政策、投资、信用、税务、销售、市场及客户满意度等多方面风险，如果没能采取有效风险 管控策略或企业风险抵御能力较差，就会导致企业经济损失。 四、关键业务活动管控不严 一些科技型企业没有把销售、资金及固定资产等控制工作融入经营管理活动中。具体表现如 下：第一，部分科技型企业并未构建并落实资金支出授权审批制度，通常由管理人员掌握资金支出 审批权，导致资金支出不规范、审批效率偏低等现象，对企业的运营与管理产生较大影响。第二， 未有效管控企业存货及固定资产，由于企业没有设置定期盘点资产货物制度，导致账实不符的问题 时常发生，会计信息数据不全面、不准确。第三，一些科技型企业为了达到业绩要求而盲目使用赊 销方式，没有落实应收账款的管理工作，导致较多挂账及欠款，对自身发展产生巨大威胁[4]。 五、监督管理制度存在缺陷 一些科技型企业在运营管理过程中，通常只是将工作流程及目标下达到基层，而没有开展落实 内部控制执行情况的监管工作，从而在较大程度上影响到内部控制工作的效果。部分科技型企业在 实际监管过程中并未科学制定内部审计制度，从而影响到内部审计工作的独立性。加上没能投入充 足的人力与资金到审计工作当中，使得审计工作难以正常推进，在一定程度上降低了内部控制监管 力度。此外，在开展内部审计工作的过程中，企业内部各部门之间缺乏有效的交流与沟通，导致其 难以互相配合，即便出现问题也不能及时处理。 六、全面预算制度不完善 1.内部控制制度体系不健全，缺乏良好的生存土壤。由于我国经济发展过于迅猛，绝大部分企 业的内部控制制度体系是不健全的。一些企业管理者对于内部控制的认识仅仅停留在表面，导致内 部控制在公司没能得到认可，形同虚设;一些公司地内部控制在建立和执行过程中遇到了不利的环 境影响，使得内部控制的效果大打折扣。总的来说，内部控制制度体系缺乏良好地生存土壤。首先 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 23 是企业文化的弱化，道德和行为标准不明确，不能有效地将他们传递给员工并在实践中使之得到传 播，导致企业的诚信和道德观的缺失;其次，员工能力素质的提升跟不上企业的发展速度。很多企 业的管理层是随着公司创业一起发展起来，管理相关专业知识提升程度跟不上企业发展的速度，随 着企业的发展，管理上会出现力不从心地感觉从而导致管理漏洞层出不穷，企业的控制环境被一定 程度的弱化。 2.全面预算制度不完善，在内控制度中体现地不够明显。随着企业的发展壮大，多数企业的利 润率反而在逐渐降低。而在如此激烈的竞争中如何保证足够的利润，需要企业建立全面预算管理制 度。而从当前企业的情况来看，部分企业没有建立全面预算，而部分企业建立的全面预算制度不完 善，或已建立的全面预算设计框架的科学性不足或者独特性不足，甚至两者兼有。主要体现在多数 企业依葫芦画瓢或者完全照搬某些成功企业的全面预算相关制度和规则，没有考虑到企业自身的独 特性、经营对象以及企业内部环境，导致盲目照搬的全面预算制度根本无法适应企业自身形势需要 的情况。这不仅不能降低企业成本风险，保证企业利润，相反会增大企业成本风险，流失企业利 润。 七、内控管理流于形式化 在我国有着内部控制制度体系的企业，在实际执行过程中各种问题层出不穷，甚至有些问题解 决难度很大，主要是因为内部控制环节较为薄弱，内控管理流于形式化。从人工成本控制角度考 虑，多数企业根本没有按照企业实际岗位需求进行人员招聘，出现岗多人少的情况，很多内控岗位 都被兼任，使得内控工作始终浮在表面不能有效落地执行。并且，岗位人员职责不明确也会导致部 门之间，员工之间出现相互推诿的情况，使得企业需解决的问题始终无法得到及时有效解决。部分 企业虽然内部岗位职责明确，但是在执行落地上效果大打折扣，主要是因为缺少监督考核以及相应 的考评制度，使得内部控制的目标不能从制度层面落实到相关责任人或责任部门，也不能积极调动 员工的主观能动性。员工主动不作为就使得内部控制活动很难在实际工作中顺利开展，从而使内控 管理流于形式化。 八、公司治理结构不完善 股权结构集中但过于单一，公司治理结构不完善，缺乏科学决策、良性运行机制。企业的真实 股权结构相对简单，公司实际控制人往往都是自然人，股权非常集中；大部分公司未设置真正意义 上的董事会和监事会，即使在形式上有符合公司法的公司治理结构，但一般都很难有效发挥其在决 策、执行、监督等方面的职责权限，大部分企业属于控股股东治理。在这种治理结构下，企业的权 利过于集中，治理机构之间无法形成相互监督、相互制约的机制，在重大决策、重大事项、重要人 事任免及大额资金支付业务等方面很难实行集体决策，为企业的长期健康发展埋下隐患。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 24 九、内部控制措施缺失 目前，大多数的企业未实行全面预算管理办法，公司领导层的全面预算管理意识缺乏，积极性 不高。这跟该行业现阶段的行业特征息息相关： （1）行业发展迅速，企业竞争激烈，销售目标、产品产量、管理、销售费用等关键要素因招 标价格调整频繁。 （2）研发周期长，投资大风险大，不可控因素较多。 （3）生产过程复杂，质控体系要求高。这些特点给企业实行全面预算带来困难。 但实行全面预算管理是企业实现既定发展战略的有效途径之一，通过预算管理不仅可控制企业 的成本，提高企业的经营效益，使企业从众多竞争者中脱颖而出；而且预算管理还可以规范公司的 业务流程，通过将风险管理融入到具体的业务流程中，使风险管理落到实处，提高对风险管控的有 效性。另外，通过预算管理的评价机制，分析对比预算目标值与实际完成情况的差距，有助于企业 发现并堵塞管理漏洞，提高企业的运营效率。因此，企业应克服现有的困难，逐步引入全面预算管 理，完善内部控制措施。 第三节 完善企业内部控制的对策建议 一、明确内部控制体系建设主次 科技型企业在对内部控制体系进行建设之前要对自身实际情况进行充分考虑，在此基础上开展 相应的建设工作，在这个过程中还要避免工作的盲目性，特别是企业资源有限的时候，管理人员不 仅要明确该工作的基本方向和侧重点，还要对工作的主次关系进行有效辨别。科技型企业明确内部 控制建设工作主次内容，可以在一定程度上对各种资源进行科学配置，并且内部控制建设效率也会 得到进一步提高。其中，财务管理工作在科技型企业管理工作中占据非常重要的地位，管理人员要 结合时代发展的特点对财务管理工作进行重点改进和完善，只有这样，才可以将内部控制体系建设 的效果充分发挥出来。 二、营造优良的内部控制环境 要想打造一个良好的内部控制环境，构建完善的内部控制组织体系是关键。首先，科技型企业 管理人员应注重自身综合素养的提高，树立新型内部控制管理理念，不但要关注经营业务的发展， 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 25 也要重视内部控制管理的革新。其次，应切实坚持“产权清晰、权责明确、科学管理”的原则，注 重科技型企业中董事会的主体地位，将财务决策权交由董事会及股东会共同把控，经理人员则具有 财务执行权、监事会具有财务监督权，对于企业内部所有重大人事调动、投资决策均要采取联签制 度。细化企业内部管理人员职能，不但可以提高相关决策的合理性与可行性、财务收支活动的规范 性，而且还可以建设起系统、完善的内部控制管理体系，为今后内部控制的高效推进夯实基础。 三、强化企业风险管控力度 因为科技型企业在运营与管理过程中不可避免会遇到不同类型风险，所以必须强化企业风险管 控力度。首先，要构建合理的风险评估制度，主要涉及风险的辨识、分析与处理等内容。具体可以 采取等级量表评估方式进行风险评估，采取抓大放小的方式，根据等级高低将企业实际面临的风险 进行排序，以便于工作人员正确掌握主要风险，同时采用有效的处理策略，最大限度地降低风险对 企业造成的影响。其次，做好风险的控制工作。对于科技型企业而言，其较常面对的风险主要有财 务风险、市场风险及研发风险这几种类型。其中，财务风险主要出现在企业的资金营运阶段。所以 在实施风险防控时，企业可以有效运用当前我国对科研企业所出台的相关融资优惠政策，积极申请 挂牌“新三板”“高新技术企业认定”企业，以拓展融资途径。此外，还需要做好运营资金的统筹 管理与规划工作，严格管控研发资金投入，确保专款专用，避免不必要的资金浪费。对于企业的应 收账款需要设置合理的资金回收制度，切实提升资金周转率[7]。对于市场风险，则需要增进内部 技术及营销部门间的交流与联系，动态留意市场变动及有关竞品情况，掌握自身产品销售收入、销 售增长率、市场占有份额、产品使用寿命等情况，尽可能实现产品投入与产出的平衡，最大限度地 减小科技型企业的市场风险。对于研发风险，因为在科技型企业运营过程中产品研发与技术创新是 风险系数较高的环节，所以要求企业能够充分落实研发项目的事前调查工作，如市场调研、项目可 行性分析、风险预估及成本预算等，编制项目评估报告，切实按照项目投资计划进行相关资源配 置。同时，需要加强内外部信息的沟通，不但要与供应厂家保持密切联系，实现采购成本降低，而 且要尽可能地掌握竞争环境、客户需求等相关信息，增进企业与市场间的联系，最大限度地减小研 发风险。 四、注重业务活动关键点的管控 业务活动控制可从以下几个方面着手：第一，强化货币资金的管控工作，明确企业资金支出的 审批权责及流程，并且严格坚持不相容岗位相互分离的原则进行会计岗位的设置。同时，科学制定 账户设立、银行存款等的核对、审批及清理规程，定期核对银行账单并盘点现金。安排专员保管企 业票据，保证票据及相关记录的完整与可靠。第二，注重内部资产的管控工作，科技企业应当要科 学设置固定资产的管理制度，逐一明确其获取、验收、入库、使用、维护及报废处理等环节的规 程;并且，在核算固定资产成本、减值准备、折旧计提等工作中均要与国家规定相符[8]。第三，注 重存货的内部管控工作，制定存货预算、采购、验收、存储、盘点及处理等工作的管理规程，而且 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 26 实际采用的核算、计提跌价准备等方式均要与国家规定相符。第四，科学管控销售及收款等工作。 科技型企业应根据市场变化、产品特点制定针对性的信用管理体制及销售政策，全方位考量客户资 信情况，切实根据实际签订的合同组织相关管理工作。不仅如此，还需要合理确定结转销售成本的 方法、确认销售收入的节电、销售记录凭证管理及坏账核销审批流程，并采取有针对性的手段定期 清理挂账、欠账，做好应收账款风险金计提准备，达到降低资金回收风险的目的。 五、健全内部控制监督管理制度 內部控制监督管理制度能够在科技型企业发展运营过程中发挥出良好的作用，所以相关管理人 员要对内部控制监督予以足够重视，企业管理层领导要对内部审计部门进行直接领导，在完善内部 控制监督管理制度的同时，确保内部审计工作可以正常开展。科技型企业还要将最高管理层纳入内 部控制体系范围之内，相关工作人员也要对要求和标准进行分析和了解，严格按照这些要求和标 准，定期或者不定期地开展企业内部控制工作和预算管理工作，并进行相应的追踪和监督。此外， 科技型企业可单独设置审计部门，下放相应的监管权力，保证审计部门具有权威性与独立性，以便 能够有效监管企业内部控制落实情况，发现内部控制薄弱之处，从而及时强化相关管理。 此外，科技型企业还要对时代发展的特点进行充分了解，适当地将部分内部控制审计和评价工 作委托给专业化程度较高的第三方审计事务所，只有这样，才能够对企业不同阶段的财务报表、研 发费用进行全方位监督。在通常的情况下，审计事务所出具的审计报告有着较高的专业性特点，企 业要对这些审计报告进行充分分析和了解，并且从中找到自身经营管理当中存在的问题，及时采取 有效措施对这些问题进行处理。此外，科技企业还要从实际角度出发，根据企业发展运营情况对内 部控制有效性的评价标准进行合理制定，从而提高内部控制评价体系的公平性和正确性，确保内控 制工作落实到每一个部门的日常工作中。 内部控制在科技型企业发展过程中占据着非常重要的地位，要求相关管理人员要对其予以足够 重视，还要对应用过程中存在的问题进行充分分析和了解，结合实际情况采取相应的措施进行处 理。此外，管理人员还要结合时代特点对内部控制相关制度进行改进完善，在企业内部营造良好的 工作环境。 六、建立全面预算管理制度 首先，需要树立现代企业价值观念，统一企业文化，明确企业道德和行为标准，并在企业内部 建立积极的内控文化，形成良好的文化氛围。其次，将现代企业价值观定期进行全员培训推广，使 现代企业价值观念深入企业每一位员工心中，并以物质、精神进行双激励，增强员工集体荣誉感和 责任心，确保企业从上至下人人尽职尽责，以便更好地落地企业内控治理机制;最后，企业中高层 管理人员要不断地学习充电，并时刻关注市场经济动态，以便更好地满足企业内控需要。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 27 企业要建立全面预算管理制度。首先，该制度不能脱离企业自身实际情况而进行搭建，一定要 考虑到更多的科学性以及企业独特性方面的内容。其次，全面预算管理制度一定要考虑企业资源配 置，有效地利用企业资源;考虑管理协调，用制度管理代替人的管理，有效规避舞弊行为;考虑预算 编制全员参与，使企业员工明确岗位职责和工作目标，提高主观能动性;最后要考虑战略支持，这 样才能更好地实现企业目标。 七、强化对内部控制的检查与考核 首先，需要明确员工的岗位职责，专人专岗，并制定员工定期轮岗、竞争上岗制度，建立员工 长效培训机制，不断提升企业团队人员的专业素质和素养。其次，需要建立和完善与之相配套的绩 效激励约束机制。通过绩效激励约束机制不仅保证员工具有足够的能力及专业技能，留住企业高端 人才，确保企业人员流动在合理的范围内，并能提高团队人员的工作积极性和责任心。第三，需要 设置科学的业绩考核评价体系，对各个层级的员工进行严格考核和评价，奖惩结合。这些考评活动 不仅能强化内控环节的执行能力，更能够促进企业员工及部门之间积极开展内控相关工作，真正使 得企业的内控管理有效落地执行。最后，落地企业内部控制，离不开企业信息化地建设，尤其是在 成本控制以及内耗控制上，信息化建设显得尤为重要。企业属于制造业，也属于人口密集型企业， 企业信息化建设，不仅可以大大降低由有人工失误导致地不合格产品率，还可以大大降低企业人工 成本;企业信息化建设，可以减少由部门人员之间传递过程中产生的时间以及工作中的无形内耗， 提高人员的办公效率;企业信息化建设，能更好地做到内部控制事中的管控环节，能大大降低企业 舞弊现象地出现; 八、建立健全监督评价机制 为保障企业内控制度的落地执行以及修正完善，需要定期对企业内控制度进行分析评价，而这 就需要建立健全的监督评价机制。首先，需完善优秀人才的引进机制，在企业建立内部审计机构的 同时引进专业的内部审计人员，定期对企业内部控制制度地设计与运行管理进行有效的审计。其 次，保证审计监察机构和审计人员的独立性，明确其权责利范畴，使其能独立客观地进行内部审 计。最后，还要建立内部监督评价机制，明确企业最高责任人或权力机构来整体调度内部评价活 动，逐级落实内部控制评价责任部门或责任人，并在企业内部不定期开展员工自我评价，使企业内 部控制管理制度不断根据企业的发展修订完善。 企业内部控制地完善是一项相对系统的科学工程，而企业在建立企业内部控制的过程中一定要 建立对内部控制管理的有效认知，并将整个内控管理运用到整个生产和运营活动中，形成完整的事 前、事中、事后闭环的监督管理评价机制，降低人为主观因素的损耗以及舞弊现象。企业如果能建 立相对比较完善的内部控制体系，才能在残酷激烈的竞争压力环境下脱颖而出，抢占市场份额，提 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 28 高企业营运效率以及盈利能力。 九、完善企业的治理结构 （1）调整目前的股权结构，可以通过股权激励方式适当增加高层管理人员和关键人员的持 股，并引进一些具有先进管理经验的风险投资机构和其他股东，前提是这种调整以不威胁现有股东 的控股权。随着股东的增加，股东间的沟通机制就显得尤为重要，所以应进一步建立与完善股东会 的运作机制，以保障股东会对企业的领导职能。 （2）健全董事会，建设一支精通技术、擅长销售管理、财务管理、内控管理的高素质董事团 队，并在董事会下设全面预算委员会和风险管理委员会。 （3）组建内部审计监督机构，以独立专业的方式对企业的内部控制、风险管理和财务信息进 行监督与评价，并提出整改意见提交董事会，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效 率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。 十、建立内部审计监督部门 内审部门以财务内部审计与内控体系监督并重，企业董事应对其充分授权以保持其独立性，定 期对相关部门进行监督考核，并提出整改建议，最终出具报告呈送董事会。在全面审计监督的基础 上，适当开展专项监督检查，特别是对风险较大的产品的注册、研发、生产、营销等环节的法规遵 从性、资金使用、质控效果、信用政策等方面加强监督，尽可能地降低风险。 综上所述，在行业大发展大跃进的时代，一套行之有效的内部控制体系不仅是企业面对激烈竞 争能够脱颖而出的有利武器之一，而且是能够为从容应对改革所产生的各种风险增加砝码。希望企 业的决策者能够从自身企业的实际出发，综合分析企业面临的各种风险，建立起适合自己的内控体 系，达到有效管控风险的目的，为企业的长期健康发展打下坚实基础。 第四节 企业内部控制不同层面存在的问题 一、生产企业内部控制存在的问题 从行业发展的实际运行情况看，生产企业在内部控制中还普遍存在着以下问题。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 29 （1）制度层面：相关内控制度不健全 从行业发展现实情况看，部分企业发展规模不大，运行制度不健全，部分高级管理人员来源于 业务人员或是兼任，上述人员对内控制度管理业务不重视。公司内部控制制度的不健全，比如生产 会议制度的缺失，会导致公司会议成本的直线增长，同时也无法充分发挥会议集中讨论、科学决策 和预测的功能。如对于产业生产额、销售额的确立需要各个部门之间多加讨论，但是会议制度的不 健全，极容易导致入不敷出。换言之，内部控制制度的不健全，导致生产企业在管理过程中难以实 现管理效率的最大化。 （2）执行层面：控制执行存在偏差 生产企业在制定预算——统筹规划——具体执行中，往往存在一定的偏差。生产管理者也会采 取“仅此一次、下不为例”的方式进行变通。然而，企业的内部控制制度在很大程度上是通过企业 年初的预算保障执行的[2]。因此，预算执行的不到位，或是对预算执行的重要性与严肃性关注不 足，必然会使得企业相关的预算制度难以在后续的过程中得以有效执行，长此以往会导致原本制定 的正确制度缺乏制度刚性，预算超标等现象时常出现。等到年度后期就会发现内部控制执行不到 位，企业成本急剧增长，进而影响企业的整体经营效益。 （3）评价层面：缺乏制度考评分析 生产企业内部控制制度的执行需要进行严密而有效的制度考核，及时对制度执行前后的差异进 行跟踪、考评、分析和总结。如果在上述过程中出现偏差，需要对其进行及时调整，确保制度执行 过程中的不合理得到修正。一旦出现与制度制定初衷相违背的现象，要予以及时调整或制止。内部 控制是事前–事中–事后不断调整与修正的动态过程，如若缺乏对其运行过程的考核与评价，会导 致相关人员忽视制度执行的必要性，进而对内部控制制度缺乏敬畏之心。更有甚者，会觉得违反公 司内部控制制度或超预算，都对自身没有影响。一旦出现这种苗头，生产企业的经营发展就会遭遇 重大危机和困难。 二、改进企业内部控制的对策与建议 推动生产企业不断发展，大力提升其内部控制的管理水平，需要从以下方面着手。 （1）建立健全与业务匹配的内控制度，提升员工管理积极性 从内部控制的阶段过程看，生产企业这一过程包含制度制定与执行两大阶段。具体说来，一是 生产企业管理层要树立内部控制的理念。管理层要明确规章制度和生产流程的重要性，将其与和企 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 30 业的实际业务相匹配，建立健全生产企业制度规则。二是要提升员工参与内部管理制度制定的积极 性。内部控制制度在执行时要让员工更容易接受、更容易落实，对与员工息息相关的内部管理制度 要发挥其民主积极性，提高其对制度执行的认可度与自觉性。 （2）加强企业内控预算制度执行管理，提升企业制度刚性 制度的有效执行是企业内控管理成功的关键。确保企业制度执行刚性，一是需要领导者身先士 卒，率先执行，带头支持、维护和确保制度有序、有效执行，不让领导者在执行过程中存在特殊待 遇。二是要以制度制衡权力。内部管理控制的执行离不开权力的制约与监督，要明确内部控制过程 中的权责利分配，规范好权力的执行使用边界。对制度的有效执行，需要以权力的合理规范运用为 基础，务必确保权力的使用在一定的边界范围内，避免在内部控制过程中出现权力滥用、以权谋私 等问题。 （3）构建企业内控考评监督体系，实现企业良好管理 内部控制离不开考核评价与有效监督。具体说来，一是要建立阶段考核监督体系。确保企业在 事前、事中和事后都有相应的分析考核评价体系，并在每一个阶段都能给予奖励和处罚措施。二是 要适时调整内部控制目标。既要确保内部控制制度执行刚性的一面，又要保持其柔性，在特殊需要 时能够灵活应变；在进行绩效考核时做到奖惩分明；在有效监督中实现良好管理；在具体实践中， 可以通过建立起信息化管理控制监督系统，实现重大风险的实时管控，以确保生产企业健康发展。 伴随着越来越多的民营资本参与到生产中来，加强对其进行外部管控的同时，提高生产企业内 部控制水平，确保这一类企业能够做到及时诊断、及时修正、及时化解风险，是行业发展共同的期 望。 三、从管理层面完善企业内部控制体系 （1）完善企业治理结构 企业需完善企业治理结构，科学的治理结构是内部控制体系落实的基础，企业应该根据内部控 制评价报告以及企业的实际经营需求，对治理结构进行梳理，如部分企业的内部审计部门缺失，企 业则应该快速建立内部审计部门，落实审计监督职能。在实际建设内部控制体系期间，企业需高度 重视建立组织架构，设置关键部门岗位，如战略委员会、预算管理委员会，同时，企业还应强化监 事会的监督权，保证企业和利益相关者的经济利益。企业在完善治理结构过程中需要注意以下几 点：第一，信息披露，重大决策和事项的披露工作应当及时；第二，权限设置，明确规定董事会权 限、各岗位权限，提高企业决策效率；第三，严格审核监事会的专业技术能力，确保其专业素质过 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 31 关。 （2）加强内部控制宣传和培训 在内部控制体系建设过程中，体系设计、规划以及相关决策执行都需要所有部门的参与，全体 员工积极配合。企业应加强内部控制宣传，并加大对内部人员的培训力度，提高其对内部控制的重 视。关于宣传内部控制企业可以通过加深企业文化的方式，企业以优秀的内部控制文化增强员工的 使命感和责任感，使其在日常工作中能够具备较强的内部控制意识，清楚认识到内部控制的重要 性，以及自身承担的职责。此外，企业还应加大力度对内部员工进行内部控制培训，针对内部控制 要求制定个性化培训方案，定期分批组织员工参加培训，而且在培训活动告一段落后，企业有必要 开展抽样考核，评估员工在培训中的对内部控制相关内容的实际掌握情况，针对考核中显示的问 题，集中调整培训计划，并继续扩大宣传，加强员工对内部控制决策的吸收率。在内部控制体系建 设和实行期间，不同员工的适应能力不相同，企业应适度给予过渡期，既要向员工传输抽象的理念 原则，也需要培训导师总结实践经验和方法，精准指导企业员工响应内部控制。 （3）完善绩效考核制度 企业建设和执行内部控制体系离不开各部门员工的支持，因此，企业应当完善绩效考核制度， 以严格的考核制度配以奖惩机制，约束员工，促使员工以更加严谨和认真的态度完成内部控制任 务。以销售部门为例，企业对销售业务人员实施绩效考核，针对工作优秀、经销商签约数量多、回 款率高、新客户开拓多的业务人员给予绩效奖励，针对信息反馈滞后、客户投诉频繁的业务人员按 比例扣除一定的绩效奖励，使员工深刻认识到个人工作成果与所得成正比，工作不规范将面临处 罚，从而保证员工的工作质量，达成上级下发的任务目标。企业可针对销售部门的具体情况，对绩 效考核指标进行调整，从工作态度、工作绩效、关键事项三个方面入手优化内部控制指标，并将其 纳入考核范围，定期对销售业务人员开展绩效考核，检查其工作情况。 （4）建立审计监督部门 审计监督是内部控制中必不可少的内容，企业在完善内部控制体系过程中，应当注意构建监督 机制，立足于企业审计业务，设立专业性强、业务能打的审计监督部门，统筹负责企业的内部控制 审计监督工作。审计监督工作应全面覆盖企业的经营流程，不只是针对某一个部门或是业务环节， 而是对企业经营管理进行全方位的检查监督以及风险评估。审计监督部门从企业经营层面出发，对 经营风险、财务风险进行评估分析，编制企业年报，在年报中指出企业发展重点，揭示企业的实际 经营情况。企业可应用 PDCA 原理开展审计工作，在多次循环中定位内部控制执行有效性弱的问 题，对问题的实际原因进行分析，从而制定精准措施解决问题，弥补内部控制缺陷。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 32 企业建立审计监督部门，应当给予其一定的职权，避免审计监督工作流于形式，企业管理层指 导审计部门对内部控制体系建设和运行过程进行监督，要求审计部门把控审计结果的准确性和参考 性。在实际工作中，审计部门提高审计质量应当做好以下几点：第一，全面分析审计资料，对重点 审查领域内的部门进行实地调查走访，了解其真实情况，规避弄虚作假风险；第二，审计期间注意 与被审对象保持沟通，以便于获取更加详细的信息资料；第三，审计人员必须如实记录审计过程中 的信息和关键点，将内部审计方法和过程转换成书面文字形式交由企业领导审核；第四，审计结束 后，将审计项目相关资料整理归档。 四、从业务层面完善企业内部控制体系 从业务层面完善企业的内部控制体系，应当遵循不相容岗位相互分离原则，在内部控制制度中 明确业务流程，以及业务活动的审批权限和控制重点。在制度指导下明确业务活动中内部控制监督 检查关键环节，敦促各部门员工在既定权限范围内，按照规定处理业务，严格约束业务人员的工作 行为。 （1）优化采购与付款业务 采购与付款业务是企业内部核心业务，对其进行优化，企业应该加强归口管理和监督约束，具 体可以从以下几方面着手：第一，细化采购预算，企业的采购预算可以细分为需求、采购预算，其 中需求预算是指物资需求部门采购材料和需求物资总体费用，采购部门按照需求预算数据和当前的 库存情况，筹划采购预算。提出采购需求的部门必须是立足于实际，在不夸大事实的前提下准确编 制需求预算。在材料流通使用过程中，设备维修部门以及使用部门必须对其进行定期维修养护，减 少机械损耗。第二，构建严格的采购机制，尤其是采购验收环节，企业必须按照要求，对原材料的 品质、规格进行验收，验收无误后由相关负责人开具证明，验收不合格的材料则要进行退货操作， 严重者则要进入索赔程序，并且调整供应商数据库中的信息。第三，付款业务中，企业应明确付款 人的责任和义务，要求业务人员按照既定的程序付款，不允许随意调整付款程序。同时会计人员对 采购预算和票据进行审核，审核无误后方可进入付款程序。在实际经营过程中，定金和付款额的管 理尤为重要，特别是金额庞大的付款业务，相关业务员必须对付款业务进行动态跟踪分析，判断付 款时间和款项的合法性，一旦发现付款业务中存在问题，立即终止付款业务，确保企业资金安全。 （2）规范销售与收款活动 1.规范销售业务 销售业务活动是企业经营重心，直接影响企业利润，一直以来企业对销售业务的重视较高，但 是内部控制措施滞后于销售业务，未能对销售业务进行严格控制，导致销售业务中频频发生风险， 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 33 如销售规模大但回款率低，企业利润增长慢；客户拓展情况不理想等。结合实际情况来看，企业必 须加大力度规范销售业务，调整内部控制措施细化对销售业务活动的管控， 首先，企业看从预算入手，规范销售业务预算编制，在正式编制销售预算之前，财务人员应该 收集往期编制数据、销售盈利分析结果、年度经营规划、生产计划、市场调研报告、市场开发计 划、上年度销售总结等数据资料，立足于完整的数据预测本预算期内的销售价格、数量、回款率， 以业财融合为基准提升销售业务预算编制的准确性。预算编制完成后经预算组织审批，批复后下达 销售预算指标任务，销售业务部门按照具体计划和指标执行预算计划，并且定期反馈预算执行进度 和问题，由预算组织分析预算差异原因，决定是否进行预算调整。 其次，销售业务部门按照合规程序进行产品销售，一是制定准确的销售目标和预计销售额，贴 合实际设计销售方案。企业可根据客户订单数据、生产力、上期销售业绩等以年、月为单位制定销 售计划，并且在计划实施期间及时调整。二是准确把握市场动态变化，一旦市场发生重大变化则要 立即调整销售策略，紧跟市场变化，保证企业定价和信用体系合理。三是选择合适的营销方式，企 业可通过折扣折让方式吸引客户，也可借助互联网媒体力量扩大销售范围，但是无论何种营销方式 必须保证合法真实。四是严格把关合作客户，在与客户正式签订合同之前，企业应该与其进行沟 通，了解客户的资产情况和财务情况，确保其有能力支付销售款，减少回款风险。 最后，加强经销商信用管理，销售部门在确定经销商的合作意图之后，应该对其展开调查，全 方位掌握其资料信息，并且将收集的信息填报在 OA系统内，经系统发送至经销商负责人处进行初 步审核。审核结束后继续分析评估经销商的销售能力，如市场规模、销售业绩等，而且企业的综合 管理部门要及时建立经销商信用档案，审查经销商信用资质，从源头控制销售风险。 2.规范收款活动 企业为客户提供现购和赊购两种付款方式，现购方式是指客户填写交款单据，将预付款转给财 务部门，财务人员根据交款单据和实收款项核对收款，编制收款单据由销售人员确认，发票管理员 填写销售发票和产品销售单据，反馈至物资供应部门完成发货操作。客户选择赊购付款方式时，销 售业务员应当与客户签订销售合同之后，还需继续签订销售款回款责任书，并且经过销售负责人、 综合管理部、财务部门的审批，多方审批无误后开具销售业务发票，物资供应部门按照发票信息发 货。销售业务人员在规定时间内需对客户欠款进行催收，定期总结客户回款到账情况，对于逾期未 还的款项查明原因后追责，必要时可进入法律程序追款。 （3）重视资产安全与完整 资产是企业经营基础之一，企业应规范资产管理，保证资产安全和完整，在资产管理过程中， 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 34 企业需坚持不相容岗位相互分离原则，资产收付和记账由出纳人员负责，而资产管理和进出核算必 须交由其他会计人员，避免资产管理业务由同一人办理导致资产流失风险。关于资产管理企业应当 注意以下几点：第一，严格管理固定资产，资产管理部门主要负责固定资产管理的进出，资产管理 部门需严格验收资产，按照制度要求退回不合格的资产设备，不进行验收操作，而且重视验收资产 外形和性能。对于价值高昂的设备资产需要聘请外部专业机构进行验收，由其出具验收合格意见。 第二，合理分配闲置资产，企业内部闲置资产数量不在少数，为减少资产设备空转而造成的不必要 损耗，企业应当归集长期不适用的资产设备，将设备放入共享平台再次投入使用。企业每年对生产 车间、各个职能部门的设备进行检查，向上级汇总闲置设备信息，由管理人员决定如何处置闲置资 产。而且企业也可搭建闲置资产管理平台，将完整无损的设备资产按照类型、用途登记，在后续经 营期间采购需求内有相似性能的资产需求，可直接从闲置资产管理平台中划拨，避免重复采购，将 现有的资产设备价值最大化。第三，定期清查盘点企业资产，企业可组建资产清查小组，并且在资 产使用部门中设置联络员岗位，定期审查内部资产，检查资产使用情况、实际损耗情况、资产管理 情况等。资产清查人员需将清查盘点结果汇总并形成具体报告，准确反映资产问题，要求相关部门 立即整改，保证资产使用合规和安全完整。 综上所述，企业的经营发展以及转型升级，需要内部控制体系支撑，企业应当加大力度优化内 部控制，健全内部控制体系，细化内部控制措施，从企业实际情况出发，从管理、业务层面完善内 部控制，切实扩大内部控制对企业经营发展的优势作用。行业发展前景较好，但行业容量增加，行 业竞争愈加激烈，企业必须立足实际，加强内部控制，优化内部管理质量，以稳健的内部控制体系 应对多变的内外部环境，切实解决企业经营过程中的风险问题，提高企业的竞争实力，为企业长远 发展奠定坚持基础。 第五节 企业内部控制策略建议 加强内部控制是科技创新型企业有效促进技术创新、有力推动企业变革、有序降低经营风险的 重要举措和有益探索。经济新常态下，科技创新型企业通过加强内部控制，可以聚焦投入产出把 控、赋能企业制度建设、强化经营信息分析，进而促进科技创新型企业高效、稳健、可持续发展。 鉴于此，科技创新型企业应坚持内控制度化与智能化并举、信息化与数字化并重、扁平化与垂直化 并存，真正实现内部控制由“静态控制”向“动态控制”转变、由“局部控制”向“整体控制”转 化、由“外部控制”向“自主控制”转型。 科技创新型企业是经济新常态背景下助力经济结构升级、助推经济驱动转换、助攻经济平稳换 挡的重要支撑与科学尝试，是实现我国科学技术高效发展、人民群众充分就业、经济发展质量持续 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 35 提升的关键保证。科技创新型企业在国民经济中的重要性不言而喻，但也必须看到科技创新型企业 较高的经营风险，企业经营管理稍有不慎便可能造成难以挽救的后果，故而加强科技创新型企业的 经营管理显得尤为重要。 事实上，由于科技创新型企业的科技属性与创新基因，其经营具有高风险、高投入、长周期、 资金密集型、知识密集型等特征，这给科技创新型企业的经营带来诸多的机遇与挑战，故而科技创 新型企业必须加强自身的经营管理工作，而加强内部控制是科技创新型企业有效促进技术创新、有 力推动企业变革、有序降低经营风险的重要举措与有益探索。因此，科技创新型企业必须要更加重 视内部控制，力争化“危”为“机”，实现自身高质量、跨越式发展。 一、科技创新型企业加强内部控制的价值剖析 厘清科技创新型企业加强内部控制的价值是探究其加强内部控制的基础与前提。因此，本文基 于科技创新型企业的基本经营特征，梳理科技创新型企业加强内部控制的价值与作用，研究显示： 科技创新型企业通过加强内部控制，可以有效地把控科研创新投入产出比、可以有力地推动企业自 身的制度变革、可以有效地控制科技创新型企业的经营风险，进而实现科技创新型企业的高效、稳 健、可持续发展。 （一）聚焦投入产出把控，有效促进科技创新型企业的科研创新 加强内部控制可以高效把控科技创新型企业的研发投入产出比，故而有力促进科技创新型企业 的科研创新，这是科技创新型企业加强内部控制的基础性价值。众所周知，科技创新型企业在研发 领域的投入多，不仅包括财力的投入，还有优质的人力资源投入，这都将给企业带来较大的经营压 力。科技研发与技术创新是一项具有高风险、高回报、长周期的投资，如何平衡风险与收益成为科 技创新型企业管理者必须充分考虑的问题。通过加强内部控制可以实现：第一，有效把控科技研发 的资源投入，包括创新设备及物资的添置、人力资源的配置等，进而优化资源配置；第二，科学形 成激励约束机制，从而实现对研发团队的高效激励与监督，促进科技研究成果的发现；第三，有力 地避免道德风险与逆向选择，避免科技创新型企业科技创新研发资源和机遇的浪费。 （二）赋能企业制度建设，有力推动科技创新型企业的制度变革 加强内部控制可以持续优化科技创新型企业的制度建设，进而有力推动科技创新型企业的制度 变革，这是科技创新型企业加强内部控制的关键性价值。现代企业制度的建立是现代企业高效运转 的关键。科技创新型企业经营具有高风险属性，故而其制度建设要求更科学、更严谨、更务实。通 过加强科技创新型企业的内部控制，可以实现：首先，确保企业制度建设更科学、更灵活，能基于 实际情况与科技创新型企业的发展阶段，不断优化制度内容，真正实现科技创新型企业制度建设与 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 36 自身发展阶段的高度契合；其次，使得科技创新型企业的制度建设更加务实，以财务管理的视域来 审慎制度建设对科技创新型企业经营管理的赋能；最后，可以充分吸纳科技创新型企业内外部的制 度建设经验，确保制度改革的高效（包括制度改革动能与制度改革效率两个维度），最终赋能企业 发展。 （三）强化经营信息分析，有效防控科技创新型企业的经营风险 加强内部控制可以快速完善科技创新型企业的经营信息分析，继而有效防控科技创新型企业的 经营风险，这是科技创新型企业加强内部控制的重要补充价值。如前所述，有效地把控科技创新型 企业的研发风险是其内部控制的重中之重，那么如何高效的防控风险呢？除了对投入产出和资源配 置的严格把控，还有一个更为重要的关键点就是对科技创新的研发方向进行把关，要梳理清晰各个 技术路线的优劣与发展前景，降低科技创新型企业因为技术研发路线选择失误而造成研发失败。而 要实现对技术方向的精准把握，必须立足于经营信息的高效、科学、可靠分析。既包括技术路线的 研发难度（科学性），也包括技术路线应用的实效性（可行性），更包括技术路线发展的可持续性 （经济性），而要实现这些目标必须基于强有力的内控管理，对企业内外部海量信息的竞争把握。 二、科技创新型企业加强内部控制路径探究 基于前文的理论分析，文章本部分立足于科技创新型企业的经营特征，重点研究科技创新型加 强企业内部控制的路径，结论认为：科技创新型企业应该坚持内控制度化与智能化并举、内控信息 化与数字化并重、内控扁平化与垂直化并存，真正实现内部控制由“静态控制”向“动态控制”转 变、由“局部控制”向“整体控制”转化、由“外部控制”向“自主控制”转型，真正形成自身的 核心竞争力，确保发展的可持续性。 （一）内控制度化与智能化并举，内部控制由“静态控制”向“动态控 制”转变 内控制度化与智能化并举，内部控制由“静态控制”向“动态控制”转变，这是科技创新型加 强企业内部控制的首要路径。传统内部控制体系具有滞后性，往往是事后监督、事后处理、事后控 制，属于一种低效、静态、被动式的内部控制。科技创新型企业不仅面临着复杂多变的宏微观环 境，还需要应对瞬息万变的行业竞争，更需要把握日新月异的技术变革方向，导致科技创新型企业 的日常运营具有诸多的不确定性。要实现高效的内部控制，必须要求内控体系更加智能和科学，确 保内部控制及时、高效，实现实效性与时效性兼具。制度化内部控制是确保科技创新型企业内部制 度管理规范、科学、客观、公正，智能化内部制度是借助科技工具来赋能内部控制体系，从而使得 内控制度更加高效，如智能预算管理执行监测系统等。通过构建制度化与智能化兼顾的内控体系， 可以真正使得科技创新型企业的内部控制不流于形式，从而真正助力科技创新型企业高质量发展。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 37 （二）内控信息化与数字化并重，内部控制由“局部控制”向“整体控 制”转化 内控信息化与数字化并重，内部控制由“局部控制”向“整体控制”转化，这是科技创新型加 强企业内部控制的核心路径。首先，必须厘清内控信息化与数字化的内涵与差别，信息化就是将线 下的内部控制流程，由 IT部门（信息部门）开发出软件或者平台，迁移到线上，提高业务内部控 制，降低成本、提高可靠性。信息化不改变科技创新型企业的内部控制的业务流程，但是提高效 率。数字化则不同，数字化是聚焦内控流程的解构与重构，将内部控制的各个主体、各个环节有机 组合，实现内控质量的提升。立足于内控信息化的发展，可以突破内部控制数据信息支撑不足的困 境；借助内控数字化的发展，不仅可以实现内部控制对企业的财务领域进行预算管理与会计核算及 监督，还可以实现对业务部门、中台部门及后台职能服务部门的内部控制与监督，真正使得内部控 制覆盖科技创新型企业的全部组织机构与人员，实现企业内部管理的集约、高效、稳健，最终有利 于提升科技创新型企业的核心竞争力。 （三）内控扁平化与垂直化并存，内部控制由“外部控制”向“自主控 制”转型 内控扁平化与垂直化并存，内部控制由“外部控制”向“自主控制”转型，这是科技创新型加 强企业内部控制的关键路径。人才是科技创新型企业的核心资源与关键要素，而对于科技创新型企 业来说，优质的人才往往具有独特的个性，对于管理的认知也存在极大的差异，如何真正使得科技 创新型企业的内控文化更年轻、更前沿、更科学，这是科技创新型企业必须考虑的问题。笔者认 为，科技创新型企业的内控管理要减少管理层次、压缩职能部门和机构，使企业的决策层和操作层 之间的中间管理层级尽可能减少，以便使企业快速地将决策权延至企业研发、生产、营销的最前 线，从而提高企业内控效率，逐步激发企业内部员工内部控制的自主性。与此同时，为了确保内控 制度的可靠性，适度融合垂直化管理程序，确保内部控制的落实和执行到位，真正实现内控为科技 创新型企业的发展赋能。 总而言之，内部控制强化是科技创新型企业适应复杂多变的宏微观环境、应对瞬息万变的行业 竞争、把握日新月异的技术变革的必然举措。由于内部控制可以有效降低科技创新型企业的研发风 险、有力弥补科技创新型企业的制度缺陷，因此科技创新型企业必须要高度重视内部控制的强化。 由于科技创新型企业与传统企业的经营特征迥异，且应变性要求高，故而笔者建议科技创新型企业 要将内部控制逐步向制度化、智能化、信息化、数字化、扁平化、垂直化等 6个方向发展，实现多 措并举、多维协同，最终提升自身内部控制的效率与效能，真正实现内部控制对企业发展的高效赋 能。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 38 第四章 非动力核技术企业《内部控制策略》制定手册 在明确“内部控制策略”可执行的情况下，我们首先要动员和组织相关战略制定成员，进行学 习和研究，并做好制定前的准备工作，再根据战略组成和制定流程，做出科学的具体方案。 第一节 动员与组织 在决定制定“内部控制策略”后，就需要开始动员和组织相关人员进行战略规划。设计战略规 划是企业战略规划管理中最为基础的内容，企业必须邀请具有丰富战略规划设计经验且对行业发展 趋势有着深刻了解的专业人员，同时还应抽调对企业实际情况熟悉的一线工作人员，共同组成一支 具有丰富经验、专业互补的战略规划设计小组负责设计战略规划。同时，企业应为小组提供尽可能 齐全的资料，使小组得以综合考虑各种资料对企业外部机遇与挑战进行 SWOT分析，进而有效提升 企业战略规划的科学性和准确性。 一、动员 对于任何一个企业而言，要想真正有效地开展高水平的战略规划管理存在着很大的难度，这就 要求企业必须重视提升自身的战略规划管理能力，才可以更好地促进企业的发展。一方面需要不断 加强理论研究，不断丰富战略规划管理研究成果，为企业战略规划管理提供理论支撑。另一方面， 应重视战略规划管理团队的建设工作，吸收各种优秀人才参与战略规划管理，进而为企业战略规划 管理提供团队支撑。 部门 序 号 推动事项 推动要点 责任 人 推动时间 备 注 1 决定在公司推行 “内部控制策 略” 召开专门会议就推行“内部控制 策略”作出决定 2 成立公司“内部 控制策略”建设 领导和制定小组 确定公司“内部控制策略”建设 小组的人员及分工。公司应当在 设立战略委员会，或指定相关机 构负责公司发展战略管理工作， 履行相应职责。 动员 3 进行建立“内部 控制策略”思想 动员 召开公司建立“内部控制策略” 思想动员会 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 39 二、组织 战略管理者是企业战略管理的主体，他们是企业内外环境的分析者、企业战略的制定者、战略 实施的领导者和组织者、战略实施过程的监督者和结果的评价者。因此，战略管理者的构成、各自 的参与方式、程度以及相互关系等因素，都对企业成功地实施战略管理有着重大的影响。 由于战略管理者构成了企业战略管理的核心体系并直接参与到企业内外环境的分析的整个过程 中，因此，企业的战略管理者既是分析者又是制定者，既是领导者也是组织者。一般企业的管理层 由公司层管理者、事业层管理者和运营层管理者这三个主要的管理阶层构成。而战略管理者涵盖了 企业这三个层次的管理者。通常战略管理者包括企业的董事会、高层管理者、各事业部经理、职能 部门管理者以及专职计划人员。 成员 职责 （一）董事会 从战略管理的角度，董事会具有三项主要的任务： （1）提出企业的使命，为企业高层管理者划定战略选择的具体范围。 （2）审批高层管理者的建议、决策、行动，为他们提出忠告和建议，规划出 具体的改进措施。 （3）董事会通过它的委员会监视企业内外环境的变化，注意这些变化将会给 企业造成的影响。 （二）高层管理 者 企业高层管理者负责制定和管理战略规划过程。为了确定企业的使命，建立企 业的目标，制定企业的战略和政策，企业高层管理者必须高瞻远瞩。企业各层 管理者分配在企业战略规划上的时间因其在企业内的地位不同而异。 公司层管理者由企业的董事会董事、执行总裁、高级总裁、高级经理和高级顾 问组成。 （三）专职计划 人员 当企业高层管理人员无法应付过于繁重的战略指定工作的时候，通常将其中一 部分工作交给一个由高层管理人员组成的计划委员会，或由一名副总经理负责 的专门的战略计划或规划部门。这种专职的计划人员主要负责收集和分析各种 数据，提出和评价各种可行的战略选择。 第二节 学习与研究 一、学习方案 部门 序 号 推动事项 推动要点 责任 人 推动时间 备 注 学习 与准 备 1 组织相关人员参 加“内部控制策 略”班学习 领导小组和公司主要干部系统学 习“内部控制策略”的意义与方 法 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 40 2 组织员工需求调 查 组织员工满意度调查和需求调查 3 组织执行组成员 参加“深化班” 学习 执行员核心成员参加“深化班” 学习，草拟方案 二、研究方案 构建闭环的战略研究体系，一是要开展形势分析，明确“我们在哪里”；二是制定战略策略目 标，明确“我们要去哪里”；三是推动战略实施，明确我们怎么去，包括战略规划与滚动规划的制 定、年度计划的制定、战略实施的手段等；四是提升战略实施的保障水平，确保战略实施效果。 也可以分领域、分区域、分业务持续深入开展研究，形成综合性、专题性研究报告，为公司指 明发展方向，为项目提供决策支持服务。 事项 建议 研究机制 构建了以公司战略发展中心团队为核心，规划计划、财务、企业管理、人力资源等多部 门参加，部门内部多岗位参与，外部支持机构协助的研究机制。 研究团队 形成了由战略发展中心+各部门组成的战略研究团队，充分发挥市场、研发、运营、管 理、商务、后勤等多专业结合的优势，同时与项目公司、研究支持部门、总部机关各部 门充分合作，做到跟踪及时、信息充分、数据齐备、研究有据、结论靠实。 优化战略研究 组织架构 建立战略研究与管理工作机制，集中公司内外部战略研究机构及各地区和项目公司为支 持力量，深入系统开展战略研究与管理工作。 构建开放式研 究网络 加强与外部咨询公司、行业协会、政府研究部门的沟通联系，并建立合作关系，形成开 放式的研究平台，开展重大战略课题的联合研究，实现跨部门、跨学科的开放合作。 加快信息、成 果共享与成果 转化 推进基础资料信息、业务信息、战略研究成果共享，拓宽资料和信息来源，构建战略研 究与管理相关数据库，建立定期成果交流机制。形成业务战略研究成果，定期发布《战 略发展报告》《行业要览》，以及《业务战略信息参考》、热点问题专题分析等不定期 报告。 加强战略研究 队伍建设 以战略支持机构研究人员为主体，培养和打造一支战略研究的核心专家团队。通过研讨 培训、出差调研、定期交换、相互挂职等多种形式，大力培养业务战略咨询专家，巩固 和提升业务战略研究队伍水平。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 41 第三节 制定前准备 企业发展战略规划不仅仅只是企业如何在经济市场中发展，而是涉及多方面的规划。企业发展 战略规划人员需要对其包含的内容有清晰的了解，帮助企业制定出全面的发展规划，从而推动企业 在经济市场中不断的发展。 一、制定原则 科学制定发展战略，精心设计流程，突出战略制定的广泛性、层次性和互动性，结合形势分析 找准切入点，发挥比较优势，分阶段差异化制定发展战略。 原则 建议 社会性 战略规划应充分结合外部社会环境，企业在进行战略规划的时候，不能仅仅只能对自身内 部情况进行分析，而应综合考虑包括社会因素、经济因素、文化因素、法律因素、政治因 素等外部社会环境，才可以更加精准地指导企业发展，从而促进企业的可持续发展。 科学性 科学性反映所拟定大战略符合客观规律的程度。换言之，战略是否具有科学性，应该与评 价者的偏好无关。无论是由谁来评价，只要他掌握了理性的和客观的标准，了解了企业的 实际情况以及战略拟定所依据的背景因素，都会得出相同和相似的结论来，就说明战略具 有科学性。 实践性 战略实质上是实践性的东西，而不是单纯思想性的东西。战略的实践性首先就在于它的对 策性。战略对策就是具有根本性、长远性、全局性的大对策。战略的基础是具有这三性的 深谋远虑(包括有关的理论思考)，战略的落脚点则就是由此形成的战略对策及其实践。 前瞻性 前瞻性是企业发展战略的根本特性，没有前瞻性就不称其为战略。前瞻性是不能用企业当 前发展轨道简单外推的方法保证的，而是需要对拟实施的企业发展战略与未来经营环境互 动结果进行分析和判断来获得。 创新性 创新不仅是保证民族始终具有源源不断的生机和活力的核心，还是提高有效性的关键，创 新的对象包括商品、用途和营销战略，创新的目的是提高消费者对商品的满意度，赋予企 业强大的综合竞争力，为市场份额的抢占奠定基础。综上，对创新创造引起重视是实现企 业可持续发展的前提，基于差异化理念所制定营销战略的有效应用，同样离不开企业的创 新和创造。 全面性 战略目标是一种整体性要求。它虽着眼于未来，但却没有抛弃现在；它虽着眼于全局，但 又不排斥局部。科学的战略目标，总是对现实利益与长远利益，局部利益与整体利益的综 合反映。科学的战略目标虽然总是概括的，但它对人们行动的要求，却又总是全面的，甚 至是相当具体的。 动态性 公司所面临的外部环境一直在变化，随着战略目标的逐步实现及调整，人力资源规划也需 要及时做出相应的调整；不能简单的将人力资源规划理解为静止的数据收集和一劳永逸、 永远不变的应用。 长远性 企业的战略规划管理主要是将利益放在未来的发展阶段，这样才是最为科学的发展措施。 企业在制定战略规划时，必须从自身长期发展目标和长期利益出发，全面分析企业内部条 件和外部环境，从而保证企业战略规划的科学性和合理性。 竞争性 在当前竞争日益激烈的现实情况下，企业只有制定出具有较强竞争性的战略规划，才可以 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 42 使企业得以从其他竞争对象中获得更多的市场资源，进而帮助企业在激烈的市场竞争中得 以立足。 全局性 企业在制定战略规划时必须坚持从全局出发，战略规划必须和国家、社会的整体发展战略 相契合，进而使企业在新形势下得以充分发展。 整体性 即企业在进行经营决策的过程中，要将企业作为一个完整的整体对待，方案的实施过程中 也要以全局的角度出发，用发展的眼观对待企业的经营决策。 实事求是 即企业的所有经营决策要以企业的实际情况为基础，要符合企业的实际需求，制定的决策 方案有实施的可能性。 保证信息的准 确性和完整性 企业的经营决策是依靠大量的经济信息为基础实现的决策的，因此掌握经济信息的准确性 和完整性是企业实现科学决策的关键。 对比选优原则 企业在进行经营决策的过程中，要广泛的对比信息，集思广益，制定出多套实施方案，并 在实施方案中择优选择。 减少副产作用 原则 企业在执行经营决策方案的过程中必定会产生一些副作用，因此企业在方案实施前要明确 执行过程中的副作用可能存在哪些，将副作用降低到最低值。 坚持民主原则 企业在制定企业经营决策过程中不能仅凭企业领导的单方面决策，要广泛的听取各专业研 究人员和专家的建议，发挥个人的智慧和力量。 二、注意事项 企业在实施战略时，应该综合考虑多方面，并结合自身实际，采取适合自己的决策，从而在市 场竞争中保持不败之地。 注意事项 分析 企业战略规划 制定较为随意 目前，许多企业对于战略规划的制定并没有建立在对企业实际情况、行业竞争情况和社会 整体状况科学分析的基础之上，而是由企业拥有者或者主要管理者仅凭一些片面信息闭门 造车、凭空想象出来的，存在着很大的随意性。这就导致企业制定出来的战略规划严重偏 离于企业实际情况，这就必须使战略规划只能是停留在纸面上、口头上，难以真正将其落 到实处，充分发挥其应有的积极作用。 企业战略规划 实施不够到位 虽然战略规划已经制定出来，但是许多企业却由于各种主客观因素并没有采取有效措施全 力推进战略规划，仅仅只是将战略规划停留于规划层面，难以充分发挥其应有的积极作 用。究其根源，主要在于这些企业并没有制定出科学合理的战略规划实施方案，没有将战 略规划目标、任务进行合理分解，进而导致企业战略规划实施过程中难以到位。 企业战略规划 调整不够及时 许多企业一旦制定完战略规划之后，并没有根据战略规划环境的变化而进行及时有效的调 整，甚至错误地认为企业战略规划必须保持稳定，出于维护其权威性不应随意进行更改。 在这种情况下，很容易导致战略规划难以有效指导企业发展，甚至有可能会导致企业走向 歧途，使企业经营管理面临各种风险和隐患。 缺少消费者视 角 一般竞争战略理论主要是从企业资源和内部组织运营层面提出的理论，其推论的依据是低 成本和差异化两种活动在资源和组织上的不兼容，而没有考虑消费者对产品低价和特色需 求的分布状态。成本领先或者差异化会影响产品的价值形态，而产品的价值最终必须要经 过消费者的认可。 缺少外部协作 视角 一般竞争战略理论提出于 20 世纪 80 年代，当时业务外包尚没有盛行，因此一般竞争战略 理论主要是基于组织内部的资源配置，其视角是内部化的。但是，随着科技的发展，企业 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 43 间的分工合作越来越盛行，业务外包越来越普及，企业内的资源和组织冲突可以通过企业 间的分工合作来避免。当把企业间的业务外包，以及新科技的元素考虑在内，一般竞争战 略理论立论的基础就显得太狭隘，使该理论无法适应新时代的环境变化。 不同战略界限 不明 成本和特色是企业战略中的两个基本要素，所不同的是它们的偏重、程度和组合。在骑墙 战略可行之后，原有的成本领先和差异化之间的界定被打破，形成了一个决策的区间，界 限不明。 三、有效战略的关键点 战略的制定过程对企业来说是组织各环节进行目标一致性协调的过程，因此制定中的大量讨 论、沟通工作是非常必要的。很多企业制定了战略，但是在内部确作为高度机密，锁在柜子里或者 只有少数人知道并理解，这种做法是不可取的。现在，很多企业强调战略的透明度，强调战略制定 过程中，组织各层级的充分参与，在制定的过程中达到引领方向、规避风险、达成共识。在这里通 过头脑风暴、战略研讨会、各种宣贯学习活动等方式方法，可以使企业的战略真正做到在内部人所 共知。 另外，战略本身也是随着时间的推移而需要不断的调整变化的。很多企业习惯于制定了战略后 3到 5年内不做任何调整，结果导致战略规划与实际运营脱节，战略失去其应有的价值，是非常值 得防范的。 关键点 内容 可预期的战略 目标 战略目标是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值。战略目标的设定，同时也是企 业宗旨的展开和具体化，是企业宗旨中确认的企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定， 也是企业在既定的战略经营领域展开战略经营活动所要达到的水平的具体规定。 建立健全战略 决策体系和责 任体系 发展战略和规划管理要实行统一领导，分层管理，子战略和规划纳入整体发展战略体系统一管 理。明确负责战略管理的工作机构，建立工作制度，配备专职工作人员，按照公司统一部署制 定发展战略和规划，子战略和规划方向、目标、行动计划要符合公司整体发展战略和规划。积 极适应新时代、新形势下业务结构复杂、多元化经营的特点，确保公司业务规划、区域规划高 效推进和有效落实；深入探索战略实施机构的一体化运行机制，组成战略实施集群，确保战略 任务的实施承载、规划指标的有效分解和战略资源的优化配置。重点在战略性新兴业务、战略 营销区域试点组建战略实施集群，探索、积累和形成可复制经验后推广应用。 做好市场的调 查、细分、定 位 实施“内部控制策略”，应该建立在科学、缜密的市场调查、市场细分和准确的市场定位基础 上。因为市场调查、市场细分和市场定位能够为企业决策者提供顾客在需要方面的差异性，准 确地把握“顾客需要什么？”在此基础上，分析满足顾客差异需要的条件，要根据企业现实和 未来的内外状况，研究企业是否具有相应的实力去满足顾客的需要。 要实施“内部控制策略”，科学，彻底的市场调研，市场细分和市场定位应成为基础。由于市 场调查，市场细分和市场定位可以为决策者提供客户在物质需求和精神需求方面的具体信息， 并准确理解客户的真实需要。基于此，企业需要分析能够满足客户差异化需求的条件，根据公 司的实际情况及其未来的内部和外部条件，研究公司是否具有适当的实力来满足客户的需求。 战略要有连续 性 任何一个战略必须要实施三至四年，否则就不算是战略，如果每年都对战略进行改变的话，就 等于是没有战略，而是跟时髦。这并不意味着你就永远一成不变，首先你要不断地寻找先进的 做法，第二总是要寻找更好的方式来实施你的战略。如果有了新的技术，那么就要问下我这家 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 44 公司如何用这个技术使我的战略变得更有效呢？如果你有一个很清晰的战略的话，实际上，变 化得速度更快，因为有战略你就会确定出优先顺序，确定出哪些是重要的。如果没有战略的 话，所有东西你都会觉得是重要的，这样哪个先做、哪个后做反而搞不清楚了。 环境适应性 差异化战略作为一种战略，首先是寻求对环境的适应而存在的。理性的分析技术是基于环境的 变量，战略的核心在于对环境的适应，战略能够使组织通过确定外部环境中的机会与威胁，获 得组织与环境的协同与适应。 竞争位势与定 位 差异化战略是分析企业的竞争位势基础上，选择合适的定位。企业战略的核心应在于选择正确 的行业，以及在竞争作用力面前寻找进退有据的地位，做出适当的定位。 面对竞争力，企业可采用三种基本的通用战略应对——成本领先、差异化和目标集聚。 实施差异化贵 在创新 随着社会经济和科技的发展，一方面客户的需求会发生变化，昨天的差异化将成为今天的一个 普遍现象。竞争对手也在发生变化，尤其是产品价格、款式、广告、包装和售后服务等，这些 都很容易被一些企业所模仿。因此，任何差异都不会持续，要使公司的差异化战略成为长效 药，唯一的出路就是创新，利用创新来适应客户需求的变化，利用创新去战胜对手的模仿跟 进。 差异化应恰到 好处 引入差异化战略应加强对整个营销过程的管理和控制。最重要的是注意顾客的反馈意见。由于 任何营销策略的成功与否，最终的决定是作为上帝的客户，没有得到客户的认可，理想的策略 就是张纸。只有通过客户的反馈，企业才能准确确定是继续保持，还是加强或撤销企业当钱的 营销策略。只有消费者认可的差异才是有益的，过度的差异可能会带来两方面的负面影响：一 是会引起消费者不满；二是会增加成本，迫使企业提高商品价格，从而抵消了差异带来的价 值。因此，适度差异是差异化营销的重要原则。 难以模仿性 企业差异化战略的成功还在于自身不容易被竞争对手模仿。由于管理资源产生于团队的互动和 通过互动积累的经验，是组织通过长期团队工作、试验、学习和演化而来的组织特殊技能，所 以管理资源是在别处无法简单复制的。 核心能力理论对企业的启示是企业在实施差异化战略过程中，要努力培育出自身的核心竞争 力，使得自身的差异化不会因为竞争对手的模仿或替代而变得“不差异”。 要及时延展和 升级 任何成本差异都取决于时间，因为竞争、技术和需求等其他因素在不断变化，环境或先决条件 的变化可能会使公司原本非常有效的差异化的价值变得无效。所以，企业必须与时俱进，继承 过去品牌的无形资产的同时，对企业产品进行适当升级延伸。 动态能力 动态能力理论里所讨论的能力已经不同于前面提到的企业核心能力，而是改变企业能力的能 力。从本质上来说，动态能力论表现出了一种动态的非均衡状态，认识到在一个变化无常的环 境中，企业需要对能力持续不断地维护、培养和开发，从而实现企业持久的竞争优势。 在自身产品上 完善 企业起步后若产品有市场，或遇同业竞争，均需扩大生产规模以提高产品竞争力。而企业仅靠 自身的资金积累是很难在短期内扩大规模的，此时就需要融资来扩大再生产。融资的方式有信 贷、股权融资或发行债券等。若融资渠道通畅，企业还可以通过并购、重组等方式迅速扩大生 产规模。同时，企业应将触角伸向产业链的前端和后端，打造完整的产业链；通过期货市场实 现对原材料和产成品价格和供应的控制，通过外汇市场实现对用汇风险的控制；将富余资金投 资于证券、期货和房地产市场，以期实现资本的增值。 在企业组织管 理上完善 企业规模扩大，人员增加后，提高组织管理效率成为迫切的话题。企业要由大变强，就必须通 过完善公司治理以提高组织管理效率，构建先进、高效的组织管理体系。所谓“大公司病”就 是因为管理不善，导致部门职责不清，甚至互相扯皮，员工军心涣散，企业一盘散沙。公司治 理简单讲就是企业组织管理体系的制度化建设，完善企业各项管理制度，依法管理企业，将员 工积极性和创造性发挥最大化，激励的同时依法监管。只有明确产权关系，制定完善各种法 规，特别是明确部门职责，加强对员工的激励措施和监管措施的制订，公司高管带头遵守法 规。员工上下按制度办事，而非看老板的脸色行事。这样公司治理必然会水到渠成，企业运作 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 45 井然有序。 在企业竞争核 心上完善 企业要进一步提高核心竞争力，必须在技术创新和品牌建设方面下功夫。“一流的公司卖技 术、二流的公司卖产品、三流的公司卖力气”就是现代企业获利模式的最好写照!发展战略中 “标准、专利、商标和版权”越来越成为国际大企业获利的法宝。企业在实施技术研发时可参 考上世纪 90 年代美国硅谷科技网络公司对科技人才实施股票期权或送红股等方式。物质的激 励和雄厚资金的支持是技术创新成功的关键。知识产权的立法保护是技术创新的底气和信心源 泉。 加强创新创造 能力 在企业差异化产品战略过程中, 要以差异化竞争为基础进行创新创造能力的改造, 创新是民族 具有生机与活力的保障, 也是企业“内部控制策略”的有效措施, 主要包括产品的创新、用途 的创新、营销战略的创新等, 不断提高顾客满意度, 加强企业的竞争能力, 为企业抢占市场份额 做好准备, 不断增强企业的创新差创造能力, 促进企业的可持续发展。 要有一个独特 的价值诉求 就是你做的事情和其他竞争者相比有很大差异。价值诉求主要有三个重要的方面：准备服务于 什么类型的客户？满足这些客户什么样的需求？你们会寻求什么样的相应价格？这三点构成了 你的价值诉求。你的选择要和对手有所不同。如果你想和跨国公司竞争做同样的事情，就不太 可能成功，因而必须制定一个战略，采取一种独特的视角、满足一种独特的需求。 精心设计的价 值链 要有一个不同的、为客户精心设计的价值链。营销、制造和物流都必须和对手不同，这样才能 有特色否则只能在运营效率上竞争。 要做清晰的取 舍，并且确定 哪些事不去做 制定战略的时候要考虑取舍的问题，这样可以使你的竞争对手很难模仿你的战略。取舍非常之 重要，因为鱼和熊掌不能兼得，只能有所为、有所不为。企业常犯的一個错误就是他们想做的 事情太多，他们不愿意舍弃。如果你有取舍的话，对手学了你就会伤害他自己，这就迫使对手 做出取舍：或者彻底放弃自己已有的核心优势，或者放弃抄袭，或至少不会有效地抄袭你。 在价值链上的 各项活动，必 须是相互匹配 并彼此促进的 西南航空的低成本模式、戴尔的直销和大规模定制模式为什么难以模仿？因为他们的优势不是 某一项活动，而是整个价值链一起作用。竞争对手要想模仿你不能只模仿一件事情而是要把整 个战略都模仿过去才能有效。 第四节 战略组成与制定流程 一、战略结构组成 战略目标实际上表现为战略期内的总任务，决定着战略重点的选择、战略阶段的划分和战略对 策的制定。可以说，战略目标的确定是制定发展战略的核心。 项目 具体 总体目标 主要包括战略宗旨、战略目的、战略目标、战略投资方向、战略投资项目(附相关投资项目 的投资模式、商业模式、赢利模式和经营模式纲要)、战略重点、战略措施、战略规划检验 方法和程序等。由董事长组织编制，主要解决企业发展方向和战略投资项目问题。 企业经营战略 配合落实企业总体发展战略的经营管理战略。即公司内部各个经营单位，为配合企业总体 发展战略实施所制订和实施的子战略。经营战略是在企业总体战略的指导和制约下，指 导、管理具体经营单位的计划和行动的战略。由总经理组织编制，配合企业发展总体战 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 46 略，将企业发展战略中制定的目标、项目落实到日常经营管理行为中。 企业职能战略 企业职能战略即公司职能部门战略。是企业各职能部门为配合企业总体发展战略实现，而 编制的企业投资运作、研究开发、生产作业、市场营销、财务管理和人事管理等主要职能 部门的战略规划。由总经理指导各职能部门负责人编制，各部门配合企业经营战略，组织 落实经营战略。 二、战略制定流程 第一步：提出企业的初步目标、决策和任务。考虑在今后一段时期内应该完成什么样的任务， 达到怎样的目标。 第二步：分析企业资源。应对资源的有利方面和不利方面作一个实事求是的估价，分析时既要 重视生产和财务方面的资源，也要重视人力的资源，尤其是人的能力和技术。 第三步：估价企业的潜力。主要是两个方面：一是分析企业的技术能力；二是分析企业的竞争 者的情况。把本企业的产品与竞争者的产品作比较，分析其本身的长处和短处。 第四步：调研国内外市场，包括对顾客的调研和市场的调研。 第五步：评价和选择进入市场的报告。进入市场要重视研究企业的顾客、供应者、批发者、零 售者在销售渠道中的分布情况以及怎样得到他们的帮助和合作。 第六步：制定企业发展战略规划。其内容有形势分析，要达到的具体目标、活动日程安排、财 政预算等。 部门 序号 推动事项 推动要点 责任 人 推动时 间 备注 1 确定企业的发展 方向及目标 召开专门会议确定公司战略目标。 2 科学编制公司 “内部控制策 略” 战略规划是为了实现发展目标而制定的具体规 划，表明公司在每个发展阶段的具体目标、工作 任务和实施路径。 3 制定相关的约束 和政策 这就是要找到环境和机会与自己组织资源之间的 平衡。要找到一些最好的活动集合，使它们能最 好的发挥组织的长处，并最快地达到组织的目 标。这些政策和约束所考虑的机会是现在还未出 现的机会，所考虑的资源是正在寻找的资源。 这是近期的任务，计划的责任在于进行机会和资 源的匹配。但是这里考虑的是现在的情况，或者 说是不久的将来的情况。由于是短期，有时可以 做出最优的计划，以达到最好的指标。经理或厂 长以为他做到了最好的时间平衡，但这还是主观 的，实际情况难以完全相符。 方案 制定 4 基于公司战略修 订公司相关制度 整理并修订公司人力资源、绩效管理、财务管理 等制度。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 47 5 形成完整“内部 控制策略”方案 将相关准备资料系统整理形成可执行激励方案 6 “内部控制策 略”方案的研讨 和修订定稿 组织公司相关人员对草案进行研讨并按决议修订 第五节 具体方案制定 一、具体方案制定 具体方案根据公司实际情况制定，以下为制定战略考虑因素（参考）： 项目 策略 愿景规划 企业的使命、愿景，长期目标或发展期许 战略目标 未来 3-5 年的规划与相关目标，战略的制定方式、参与程度 战略规 划方面 支持能力 目前的资源能否支持战略达成？如何实现战略目标？ 商业定位 业务定位、目标市场、客户的选择与需求 行业状况 行业态势、竞争格局、行业标杆与竞争对手优劣势对比 企业情况 公司的核心竞争力在何处？如何发扬？公司短板在何处？如何有效规 避或优化改善？ 盈利能力 业绩与利润来源及占比、发展空间、存在风险等。 商业模 式方面 新商机 有无新的发展可能/创新机会/提升空间？ 市场方 面 目标市场 1、企业现阶段的目标市场是什么？ 2、为什么选择该行业和市场？ 3、企业的主要消费市场有哪些？如何细分的？ 4、目前企业在业务覆盖的市场，市场容量有多少？市场占有率如何？ 主要营销策略是什么？ 5、我们开发新客户采用的方法有哪些？哪些比较好用？ 6、主要竞争对手有没有？有哪些？竞争对手哪方面做的比较好？ 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 48 客户定位及 价值主张 1、我们的主要客户是哪些？ 2、客户的关注点在哪些方面？ 3、我们能给客户提供什么样的服务和价值？ 4、我们与客户保持粘性的方法？做了什么样的业务动作？ 5、客户满意度及老客户的维护情况如何？ 6、企业是如何进行客户定位/细分的？ 7、客户对产品/服务的关注点在哪里？ 8、我们想要传递给消费者的价值是什么？ 市场定位及 策略 1、行业市场情况如何？行业竞争程度如何？ 2、企业在行业中处于什么水平？主要竞争对手有哪些？ 哪方面比我 们更强？ 3、行业标杆有哪些？ 行业平均利润率是多少？ 4、本企业的商业模式是什么样的？主要价值创造过程有哪些？ 公司发展战略与与行业发展、竞争态势、经济、社会、文化等外部因 素是否适宜？ 与公司的规模、产能、产品特性、公司竞争优劣势等条件是否符合？ 营销渠道、 方式、区域 拓展 1、企业是如何开展市场营销的？现在的市场覆盖范围及情况？ 2、企业有没有未来的市场拓展规划？若有，是怎样的？ 3、企业的产品销售渠道都有哪些？销售方式是什么样的？目前已拓展 区域和即将拓展的区域在哪里？代理商合作的具体方式？ 4、营销战略及营销策略是如何制定和执行的？ 营销方 面 核心竞争力 1、企业的核心竞争力是什么？有什么样的优势资源？ 2、企业是否具备核心壁垒？ 3、和竞争对手企业对比，企业的核心竞争力是什么？ 4、持续争取或保持核心竞争力的关键因素在哪里？企业如何采取行动 的？ 5、如何确保企业核心竞争力的可持续性？其关键点在哪里？ 生产方式和 服务 1、生产、研发或服务的方式是怎样的？优化和创新能力如何？ 2、对于满足市场需求存在哪些优劣势？ 3、企业产品的供应链是如何管理的？关键环节有哪些？在关键环节上 我司是如何应对的，现在或未来打算采取哪些行动？ 产品方 面 利润来源/盈 利模式 1、现有的核心业务有哪些？ 2、主要业绩和利润来源在哪些方面？比例大约是多少？ 3、是否有新的利润点可以开发？ 成本结构 1、企业成本由哪些方面构成？较大的成本支出在于哪些方面？ 2、企业的主要成本是什么？营业成本率是多少？行业的营业成本率大 约是多少？企业的各项业务的毛利是多少？管理成本，产品成本，人 力成本各占多少比例？ 3、企业是如何控制和优化成本的？运营方 面 模式创新规 划 1、核心业务、增长业务及种子业务有无规划？未来准备如何发展及转 型？ 2、本行业主要的商业模式有哪些？行业是否有创新型商业模式出现？ 3、内部创新关注点在哪里？行业创新关注点在哪里？产业创新机会在 哪里？ 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 49 企业资源 企业资源是指企业所拥有或控制的有效因素的总合，主要分有形资 源、无形资源和组织资源，包括资产、生产或其他作业程序、技能和 知识等。 公司有强大的战略同盟 公司有很好的社会背景 公司有比较好的社会关系 公司社会关系一般 企业治理 1、我们的创始股东有几人？现在的股东有几人？ 2、各股东的股份比例是怎样的？ 谁是实际控制人/控股股东？ 3、股东们现在是否都参与企业管理？担任什么岗位？股东间都是什么 关系？股东之间是如何沟通与决策的，对企业的发展是否起到了积极 作用？ 4、执行效果怎样？建立了哪些制度？运行是否顺畅？ 存在什么问题 5、企业是否有引入优秀骨干进入企业股东的想法？ 6、如何做财务风险管控？ 人员配置是否合理？ 公司理念是否形成？定位是否合理？是否真正得到落实？ 股权结构是否合理？ 二、配套方案制定 分类 项目 具体内容 组织架构 组织架构与公司战略的适配度？如何提升组织效率？组织规 划方面 沟通协调 内部沟通协调情况如何？跨部门协作能力如何？出现问题如何解决？ 产业规划 公司以后有无产业整合的机会/计划？如何联动相关产业资源？产融规 划方面 资本规划 公司有无融资规划和上市规划？ 配置情况 人员配置如何？（适配度、胜任力、流动性、继任计划） 培训发展 培训开展情况及有效性、人才发展体系建设情况 薪酬激励 相关薪酬福利、晋升通道、激励措施执行情况、满意度及优化建议 人力资 源管理 方面 绩效管理 绩效考核目标制定、考核方式、评价体系、反馈机制等实施情况及存 在问题或担心、优化建议 企业文 化方面 文化影响 工作氛围、企业文化的理解程度，相关文化的落地措施、实施情况等 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 50 第五章 非动力核技术企业《内部控制策略》实施手册 第一节 培训与实施准备 在战略规划实施过程中，企业领导者发挥着团队领头羊的作用，其一言一行都必然会影响企业 员工心理，这就要求他们在战略规划实施过程中必须注重发挥模范带头作用，坚定不移地推进新战 略。与此同时，企业实施战略规划必须具有广泛的群众基础，这就要求企业必须重视加强人力资源 管理，对广大企业员工进行战略规划的培训和教育，使企业每一个员工都能够正确地了解新的战 略，顺利达到企业战略规划执行的需求。 部门 序 号 推动事项 推动要点 责 任 人 推动时间 备 注 1 进行方案培训和 实施动员 分别进行激励对象和全员宣讲方 案并动员做好相关准备 培训 与实 施准 备 2 按方案要求调整 组织分工和配置 资源 对公司的组织架构、职能分工和 人力资源配置等相关资源进行优 化，确保按要求配置到位 第二节 试运行与正式实施 一、试运行与正式实施 当企业顺利完成战略规划设计之后，便开始进入战略规划实践阶段，便应明确这一阶段的重点 目标，清楚战略规划实施过程中需要重点解决的问题以及要达到的预期目标。在明确重点目标之 后，企业管理层应将重点目标进行合理分解，然后将目标分散到各个职能部门，使每个职能部门都 得以明确自身要完成的目标。企业通过目标分配，进而使每一个企业员工都承担起相应的任务，从 而使企业得以团结一心，更好的完成企业的战略规划。 部门 序号 推动事项 推动要点 责任人 推动时间 备 注 1 试 运 行 实施 2 正 式 实 施 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 51 二、实施方案 结合实际、精心制定工作实施方案 面对每年出现的新形势，结合自身实际和业务特点，逐年印发“内部控制策略”工作实施方案 和具体工作要点，明确工作目标、具体措施和责任分工，各地区公司对目标和举措进行层层细化分 解，落实责任，制定各项目具体实施细则，确保开源节流降本增效工作有计划、高质量、有成效地 开展。 战略实施全过程闭环 管理 公司在科学编制、动态调整战略规划的基础上，推进战略规划的实施落地，逐步建 立包括年度实施要点、战略沟通分解、战略执行落实、战略执行评估、战略绩效考 核、战略监察审计等六个环节的战略规划年度实施程序，有序配套建立相关管理制 度、流程及工作标准。 编制年度实施要点 年度战略规划实施要点是在逐年分解落实公司总体规划的基础上，结合决策层的年 度经济形势分析预判和战略任务部署，形成的对公司年度各项工作的战略指引。各 级战略实施机构应遵循战略指引，强化战略协同，优化资源配置，确保实施要点中 的战略任务列入公司各类年度计划，并同时转化为年度重点工作任务，实现战略管 理嵌入公司整体运营管理流程的管理目标。 强化战略沟通分解 战略沟通分解是在加强内部战略沟通的基础上，运用战略管理工具，将公司战略规 划分解为各战略实施机构的年度战略任务和绩效目标，并转化为全体员工可理解、 可执行的行为的过程。先期选择战略性业务板块和重点骨干子企业进行应用试点， 导出试点机构的年度战略任务与战略绩效指标，形成可复制经验后有序进行推广， 逐步增强业绩考核的战略导向。 推进战略执行落实 战略规划实施过程中，战略决策机构、管理机构和实施机构应严格履行战略职责， 团结一心，协调一致，密切沟通，协同推进年度战略目标的实施落地。战略实施机 构应根据年度战略任务和绩效目标，逐一落实责任，协同推进，遇有重大问题应及 时向战略管理机构报告。 第三节 构建执行与推进体系 构建“内部控制策略”推进体系，进一步高效推进战略实施，确保战略稳准落地。 有效推进战略实施，通过设置以业务管理为主导的管控体系，科学编制实施五年规划和年度计 划，实施业绩管理与分级授权等一系列手段，推动战略实施并及时动态跟踪、评估、调整。 对大多数企业来说，战略构画的是一幅长远发展的蓝图，但如果不能有效地通过实施路线图将 战略目标分解到每个年度的重点工作任务上，则会出现战略与执行的脱节。很多企业战略要求摆在 那里，但日常的运营又是另一个模样，你说你的，我做我的，战略无法有效落实。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 52 好的方法是在战略制定之后，详细的讨论战略实施的路径，形成战略实施路线图，并将重点任 务进行细化，落实责任部门、时间以及相关资源。这样公司每个年度的经营计划与预算的编制也就 能够更加有目的性。年度的运营与整体战略目标的实现也就因此而实现了联通。 战略对于身处变化多端、竞争日趋激烈的市场环境中企业来说是至关重要的。制定切合实际的 发展战略既需要决策者的大智慧，也需要内部建立一套坚实的管理体系，任重而道远！ 战略落地是连接企业理想与现实的桥梁，是企业实现理想的必经之路。当企业制订出一个清晰 而科学的战略规划之后，应该在能力与资源的基础上，把企业的内部能力与资源转化为现实的战略 竞争力，避免战略规划与企业经营脱节，形成“两张皮”现象。在新时代、新形势、新精神历史背 景下推进企业建设具有长远意义。 加强战略工作组织领导。各地区公司、项目公司总经理亲自抓工作落实，规划计划部、 财务部、企管部等部门明确分工，负责对工作的组织实施、检查指导和整体推进。 加强工作动态督导督办。通过周报、月报对工作开展情况进行督办督导，传递压力，确 保各项措施部署落地。 加强组织领导、建 立动态督导督办机 制 加强季度执行情况分析。各项目按季度上报措施落实情况和实施效果，汇总分析后及时 做好工作部署调整和典型经验的总结和推广。 大力加强宣传引导。充分利用企业报刊、网站、微信公众号等各种宣传媒介，及时宣传 报道工作进展和取得的成效。 组织开展员工合理化建议活动。充分发动广大员工积极参与，征集各类员工合理化建 议，推动形成全员参与的良好氛围。 积极交流推广典型经验。召开战略工作专题推进会，各项目交流分享工作经验，学习推 广典型做法。 营造全员全链条参 与环境 加大考核激励力度。加大工效挂钩力度，对工作取得显著成效的项目，在年度业绩考核 兑现及特殊贡献奖等的评审中予以倾斜，激发各项目工作积极性。 第四节 增强实施保障能力 切实加强战略实施保障，通过完善绩效考核体系，优化战略研究组织架构，构建开放式研究网 络，加快信息共享与成果分享，强化成果转化应用，加强战略研究队伍建设等手段确保战略实施效 果。 环境风险识别应对。围绕短、中、长期战略发展目标，紧扣业务管理中的重点和难点，全面辨识 和分析公司经营和新项目开发过程中的重要风险，建立风险数据库，构建公司风险指标体系。 基于情景分析的战略风险评价。把可能对战略产生较大影响的风险因素确定为关键维度，通过专 家调查的方式，对关键维度风险因素进行情景开发，利用战略风险情景分析矩阵，确认最终战略 风险。 注重战略风 险防控 实施战略风险监控与规避。逐步建立健全风险防控体系和应急预案，持续跟踪综合风险度排名靠 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 53 前的重点国家，做到预防到位、反应及时、应对有力、损失可控。 找到战略实施的关键节点，理清其中的逻辑关系，科学制定战略地图。基于标准战略地图框架， 结合公司业务特点，定制化设计财务与业务、利益相关者、内部流程、学习与成长四个维度，共 同反应公司业绩情况。 为每个关键节点确定量化目标，实现战略指标化，开发与战略地图相匹配的计分卡。例如，在低 成本战略实施中，在财务与业务方面就设计制定了主营业务税前利润、现金贡献、投资资本回报 率、操作成本、完全成本、付现成本、发现储量有效转化率、产量递减控制率等指标。 加大业绩考 核力度 在公司机关部门和重点单位推广应用基于平衡计分卡的业绩合同。业绩合同由战略地图、计分 卡，以及以关键绩效指标(KPI)为核心内容的传统业绩合同三部分组成。 第五节 动态管理与完善 持续变革是战略执行的精髓 建立常态化经营策略研究与调整机制，以战略为指导，构建项目策略研究体系，比如“一项目 一策略，两年全覆盖，逐年滚动更新”，分层次、有重点、讲落地，提升项目决策支持能力。 对于企业家来说，优秀的战略如果不经过思考，不能融会贯通地去应用，只会适得其反。一定 程度上，优秀的理论自身在经受实践检验的同时，也在检验着实践者的智慧和能力。 要达到企业制定“内部控制策略”的目标，就必须进行持续的变革；只有持续变革，才能真正 形成最适合、最优的战略。 根据竞争环境变化进 行灵活调整 应该说，企业战略规划并非一劳永逸的，而是需要不断根据竞争环境变化进行灵活调整， 这就要求企业必须重视战略规划调整工作，及时掌握战略规划实施情况，全面了解市场环 境变化，进而针对性地进行企业战略规划调整，以便使战略规划更加符合企业发展实际情 况，进而促进企业的良性发展。 战略管理工作应遵循 动态调整原则，保持 战略规划体系的科学 性、前瞻性、适用性 和有效性。 总体规划中，三年滚动规划依据五年发展规划编制，同时对五年发展规划的持续优化与修 编。战略决策机构在战略规划期内做出的重大决定，作为战略规划补充或调整，及时列入 规划体系。在贯彻战略规划过程时，坚持战略指引、双向沟通、适度聚焦、优势多元原 则；进一步明确自身战略定位，有针对性地选择符合自身优势与特点的战略策划与引导， 加快差异化发展步伐。 进一步研究完善公司 发展战略 进一步研究完善公司发展战略和中长期规划、业务规划、职能规划和子企业发展规划；加 强战略协调与沟通、任务分解与落实、资源优化与共享，形成清晰的战略导向、时间表、 路线图和保障体系，确保战略规划具有更强的可实施性。 第六节 战略评估、考核与审计 开展战略执行评 估 战略执行后评价是公司重要的战略控制措施，是从公司层面到战略实施机构、从当期业绩到 可持续发展、从重大战略任务到战略绩效指标多个维度进行的全面评估。遇特殊年份，年度 战略执行情况年度评估与五年规划中期或终期评估工作结合进行。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 54 实行战略绩效考 核 公司强力推进战略规划实施，强调绩效考核评价体系的战略导向，先期可在战略实施集群试 点探索经验，逐步推进落实。逐步完善与战略实施和控制相关的组织、制度和文化，渐进推 动对子企业的战略绩效考核，并作为业绩考核评价的组成部分。 加强战略监察审 计 公司监察、审计部门将战略规划执行与战略绩效纳入全面监督范围。对背离公司战略规划方 向、执行公司战略规划不力、延误公司战略实施和导致重大损失的行为，根据公司管理制度 予以责任追究。 第六章 总结：商业自是有胜算 人生和事业有很多相似之处：两者本质上都充满不确定性，但又都具有提升长期胜率的方法。 决定人一生命运的，往往只是几个判断和决定，这很大程度上源自于你的认知；而认知能力的提 升，往往需要你长远的成长和坚持。我们也可能偶尔成功，但各种短期的偶然性终会被时间熨平， 最终的结果基本是公平的。 人与人之间智商的差别并不大，那么为什么人与人之间在人生与事业的成就上会有那么大的差 别呢？有一句话说的好：成功路上并不拥挤，因为坚持的人不多。人生和事业充满了一个又一个挑 战，在前进的路途中，我们需要坚持不懈、勇敢顽强和沉着冷静，才能不断突破自我，超越极限。 做企业也一样，如果没有坚定的信念，没有一种气魄和胆识，注定是无法成功的。 除了坚持，还有什么导致人与人之间最大的差距呢？天道并非一定酬勤，艰苦的坚持和勤劳固 然重要，然而更重要的是认知。你的人生高度，包括你的财富能达到的高度，不会超越你的认知高 度。认知能力的提升，是思维方式、思维层次的提升，是深度思考能力的提升，它能让你具备一眼 洞穿事物本质的能力。花半秒钟就看透事物本质的人，和花一辈子都看不清事物本质的人，注定是 截然不同的命运。而能否抓住行业本质，是企业的一大核心竞争力。 人之所以痛苦，常在于追求错误的东西。认知的提升，需要正确的人生观、价值观、世界观指 引。只有正确的人生观、价值观、世界观，才能放大你的格局，才能让你的认知到达足够高的层 次，你的人生才不会偏离方向，你才能获得真正的成就。正如：为客户创造了价值，企业也就从中 分享了价值；为这个社会创造了多少财富，企业就有多么伟大。 亲爱的朋友，人生和事业就如逆水行舟，不进则退。人生和事业最痛苦的不是错过了，而是明 白的时候已太晚。正如开头提及的——人生和事业有很多相似之处：两者本质上都是充满不确定性 的，但又都具有提升长期胜率的方法。而巴菲特之所以这么成功，有个重大的原因就是他悟的早而 且活的久，20多岁就开始积累财富，一直到现在快 90岁了还没有停止。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 55 我们要找到提高胜率的方法，最好还能如巴菲特般早开悟、早积累！ 那么如何才能提高胜率？又如何早开悟、早积累呢？ 持续的学习和钻研，不断的实践和总结，是切实可行的方法。然而更重要的是如何学习，学什 么？ 为此，盛世华研将结合十余年的行业研究、管理咨询等方面的知识体系，持续不断的针对不同 行业开发不同专题报告，供每个热爱学习、研究的人学习，也供企业家、经营者、投资者、行业管 理者、政府等企事业单位参考决策。同时也希望能让每个人都能更早的开悟，更早的理解经济和产 业运行规律，并根据规律制定策略，更早的积累，从而获得伟大的成功。 盛世华研：致力于让每个人都能成为行业专家、管理专家、投资专家，成功企业家…… 盛世华研 注 1：此系列报告的撰写我们参考了众多专家、学者、研究机构公开的成果及理论，在此表示 深深感谢。能找到出处的，我们都尽量注明出处；如侵犯了您的权利，请联系我们。 注 2：此系列报告我们仅收取非常低的费用，属于非盈利性产品，相对于一般几千、数万的研 究报告，基本是免费开放供大家学习。在此也希望大家能尊重盛世华研的知识产权，不要盗用，如 需转载部分内容，请联系我们，并注明出处。 非动力核技术企业内部控制策略研究报告 56 法律声明 版权声明 本报告由盛世华研调查和制作，报告版权归属于深圳市盛世华研企业管理有限公 司。报告中所有的文字、图片、表格均受知识产权法律法规保护，部分文字和数据采集 于公开信息，所有权为原著者所有。没有经过本公司书面许可，任何组织和个人不得以 任何形式复制或传递。任何未经授权使用本报告的相关商业行为都将违反《中华人民共 和国著作权法》和其他法律法规以及有关国际公约的规定。如需引用、刊发，需注明出 处为“盛世华研”，且不得对本报告进行有悖原意的删节与修改。否则引起的一切法律 后果由该客户自行承担，同时本公司亦认为其行为侵犯了公司著作权，公司有权依法追 究其法律责任。 免责条款 本报告是基于盛世华研公司及其研究员采用桌面研究、行业访谈、市场调查及其他 研究方法，结合盛世华研监测数据，并通过盛世华研知识体系及数据模型研究获得。本 报告中发布的调研数据受调研方法及样本的影响，以及调查资料收集范围的限制，部分 数据可能未必能够完全反映真实市场情况，盛世华研对该等信息的准确性、完整性或可 靠性不作任何保证。因此，本报告仅供个人或单位作为市场参考资料，本公司不承担因 使用本报告而产生的法律责任。 本报告是盛世华研企业管理有限公司服务体系下决策咨询报告系统的重要组成部 分。如对有关信息或问题有深入需求的客户，欢迎使用盛世华研企业管理有限公司之专 项研究咨询服务。