指标序号 预警指标名称 计算公式 标准指标值 指标1 增值税专用发票用量变动 异常 =专票使用量-专票上月使 用量 超过上月30%且>10份 指标2 期末存货大于实收资本差 异幅度异常 =(存货期末- 实收资本期末)/存货期末 0（不应大于） 指标3 增值税一般纳税人税负变 动异常 =(本期税负-上期税负)/上 期税负 ±30% 指标4 期末存货与当期累计收入 差异幅度异常 =(存货期末-营业收入本年 累计)/营业收入本年累计 指标5 进项税额大于进项税额控 制额 =本期进项税额/进项税额 控制额-1（控制额=(存货期 末-本期期初存货金额+营业 成本本期)*本期外购货物税 率+本期运费进项税额） 指标6 预收账款占销售收入20%以 上 =预收账款期末/营业收入 本期 指标7 销售额变动率与应纳税额 变动率弹性系数异常 =销售额变动率/应纳税额 变动率（销售额变动率=(营 业收入本期-上期销售额)/ 上期销售额；应纳税额变动 率=(应交税费期末-上期应 纳税额)/上期应纳税额） 1 指标8 主营业务收入成本率异常 =(收入成本率-全市行业收 入成本率)/全市行业收入成 本率（收入成本率=营业成 本本期/营业收入本期） ±20% 指标9 进项税额变动率高于销项 税额变动率 =(进项变动率- 销项变动率)/销项变动率（ 进项变动率=(本期进项税额 -上期进项税额)/上期进项 税额；销项变动率=(本期销 项税额-上期销项税额)/上 期销项税额） 指标10 主营业务收入费用率异常 =(收入费用率-全市平均费 用率)/全市平均费用率（收 入费用率=(销售费用本期+ 管理费用本期+财务费用本 期)/营业收入本期） 视行业定 指标11 存货周转率与销售收入变 动率弹性系数异常 =存货周转变动率/销售收 入变动率（存货周转变动率 =存货周转率/上期存货周转 率-1；存货周转率=营业成 本本期/平均存货；平均存 货=(存货期末+上期存货期 末数)/2；销售收入变动率= 营业收入本期/上期销售额- 1） 1 指标12 收入利润率异常 =(收入利润率-全市平均利 润率)/全市平均利润率（收 入利润率=利润总额本期/营 业收入本期） 视行业定 指标13 销售毛利率变动率与税负 率变动率弹性系数异常 =毛利率变动率/税负变动 率（毛利率=(营业收入本期 -营业成本本期)/营业收入 本期；毛利率变动率=(毛利 率-基期毛利率)/基期毛利 率；税负变动率=(本期税负 -基期税负)/基期税负） 接近1 指标14 所得税申报收入与流转税 申报收入差异 =流转税收入-所得税收入 （需用户手动填写流转税收 入单元格，定义为“流转税 申报收入”） 0 指标15 农产品收购凭证抵扣进项 占比 =农产品可抵扣进项/本期 进项税额 监控 指标16 期末应收账款变动率与销 售收入变动率弹性系数异常 =应收变动率/收入变动率 （应收变动率=(应收账款期 末-上期应收账款)/上期应 收账款；收入变动率=(营业 收入本期-上期销售额)/上 期销售额） 1 指标17 运费发票抵扣进项占比 =本期运费进项税额/本期 进项税额 10% 指标18 预收账款变动率与销售收 入变动率弹性系数异常 =预收变动率/收入变动率 （预收变动率=(预收账款期 末-上期预收账款)/上期预 收账款；收入变动率同上） 1 指标19 期间费用变动率与主营业 务收入变动率弹性系数异常 =费用变动率/收入变动率 （费用变动率=(本期期间费 用-上期期间费用)/上期期 间费用；收入变动率同上） 1 指标20 主营业务收入变动率与主 营业务利润变动率弹性系数 异常 =收入变动率/利润变动率 （利润变动率=(本期主营利 润-上期主营利润)/上期主 营利润；主营利润=营业收 入本期-营业成本本期） 1 指标21 成本费用率异常 =(成本费用率-全市平均成 本费用率)/全市平均成本费 用率（成本费用率=(销售费 用+管理费用+财务费用)/营 业成本本期） 视行业定 指标22 流动资产变动率与主营业 务收入变动率弹性系数异常 =流动资产变动率/收入变 动率（流动资产变动率=(资 产总计期末中流动资产? - 上期流动资产)/上期流动资 产） 1 指标23 主营业务收入变动率与主 营业务成本变动率弹性系数 异常 =收入变动率/成本变动率 （成本变动率=(营业成本本 期-上期主营业务成本)/上 期主营业务成本） 1 指标24 固定资产变动率与销售收 入变动率弹性系数异常 =固定资产变动率/收入变 动率（固定资产变动率=(固 定资产原值期末-上期固定 资产)/上期固定资产） 1 指标25 固定资产综合折旧率变动 异常 =(本期折旧率-基期综合折 旧率)/基期综合折旧率（本 期折旧率=固定资产折旧/固 定资产原值期末） 20% 指标26 高比例出口的亏损企业 =企业出口销售额/营业收 入本期 >50%且亏损 指标27 营业外支出变动率与主营 业务收入变动率弹性系数异 常 =营业外支出变动率/收入 变动率（营业外支出变动率 =(营业外支出本期-上期营 业外支出)/上期营业外支出 ） 1 指标28 海关完税凭证抵扣进项占 比 =海关完税凭证进项/本期 进项税额 监控 指标29 无形资产综合摊销率变动 异常 =(本期摊销率-基期综合摊 销率)/基期综合摊销率（本 期摊销率=无形资产摊销额/ 无形资产原值期末） 20% 指标30 其他应收款占资产总额比 例 =其他应收款期末/资产总 计期末 10% 指标31 未开票收入占申报收入比 例 =未开票收入/营业收入本 期（需用户定义“未开票收 入”名称） 行业参考（如餐饮20%） 指标32 两税收入差异（增值税与 所得税） =增值税申报收入-营业收 入本年累计（需用户定义“ 增值税申报收入”名称） 0 企业实际指标值公式 问题指向 预警判断公式 =专票使用量-专票上月使 用量 虚开风险 =IF(AND(ABS(企业实际指 标值)>*专票上月使用量 ,ABS(企业实际指标值)>10) ,"预警","正常") =(存货期末- 实收资本期末)/存货期末 存货不实，未结转收入 =IF(企业实际指标值>0," 预警","正常") =IFERROR((本期税负-上期 税负)/上期税负,0) 账外经营、虚抵进项 =IF(OR(企业实际指标值>0. 3,企业实际指标值<)," 预警","正常") =(存货期末-营业收入本年 累计)/营业收入本年累计 库存虚假，未结转收入 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =本期进项税额/((存货期 末-本期期初存货金额+营业 成本本期)*本期外购货物税 率+本期运费进项税额)-1 虚抵进项 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =预收账款期末/营业收入 本期 隐匿收入 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =((营业收入本期-上期销 售额)/上期销售额)/((应交 税费期末-上期应纳税额)/ 上期应纳税额) 少计销项或多抵进项 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =(营业成本本期/营业收入 本期- 全市行业收入成本率)/全市 行业收入成本率 多转成本 =IF(OR(企业实际指标值>0. 2,企业实际指标值<)," 预警","正常") =((本期进项税额-上期进 项税额)/上期进项税额- ( 本期销项税额-上期销项税 额)/上期销项税额)/((本期 销项税额-上期销项税额)/ 上期销项税额) 少计收入或虚抵 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =((销售费用本期+管理费 用本期+财务费用本期)/营 业收入本期-全市平均费用 率)/全市平均费用率 多列费用 =IF(ABS(企业实际指标值)> ,"预警","正常") =((营业成本本期/((存货 期末+上期存货期末数)/2)) /(营业成本上期/(上期存货 期末数+上上期存货)/2)- 1)/(营业收入本期/上期销 售额-1)（需确保有上期数 据） 隐瞒收入 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =(利润总额本期/营业收入 本期-全市平均利润率)/全 市平均利润率 少列收入或多列支出 =IF(ABS(企业实际指标值)> ,"预警","正常") =(((营业收入本期-营业成 本本期)/营业收入本期-基 期毛利率)/基期毛利率)/(( 本期税负-基期税负)/基期 税负) 少计收入或多抵进项 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =流转税申报收入-营业收 入本年累计 收入未申报 =IF(企业实际指标值<>0," 预警","正常") =农产品可抵扣进项/本期 进项税额 虚抵风险 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =((应收账款期末-上期应 收账款)/上期应收账款)/(( 营业收入本期- 上期销售额)/上期销售额) 收入未入账 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =本期运费进项税额/本期 进项税额 虚抵运费 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =((预收账款期末-上期预 收账款)/上期预收账款)/(( 营业收入本期- 上期销售额)/上期销售额) 延迟确认收入 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =((销售费用本期+管理费 用本期+财务费用本期-上期 期间费用)/上期期间费用)/ ((营业收入本期-上期销售 额)/上期销售额) 多列费用 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =((营业收入本期-上期销 售额)/上期销售额)/(((营 业收入本期-营业成本本期) -(上期销售额-上期主营业 务成本))/(上期销售额-上 期主营业务成本)) 少计收入或多列成本 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =((销售费用本期+管理费 用本期+财务费用本期)/营 业成本本期-全市平均成本 费用率)/全市平均成本费用 率 多摊费用或虚增成本 =IF(ABS(企业实际指标值)> ,"预警","正常") =((资产总计期末-上期流 动资产)/上期流动资产)/(( 营业收入本期- 上期销售额)/上期销售额) 隐瞒收入 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =((营业收入本期-上期销 售额)/上期销售额)/((营业 成本本期-上期主营业务成 本)/上期主营业务成本) 多列成本或少计收入 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =((固定资产原值期末-上 期固定资产)/上期固定资产 )/((营业收入本期-上期销 售额)/上期销售额) 隐瞒收入 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =(固定资产折旧/固定资产 原值期末- 基期综合折旧率)/基期综合 折旧率 多提折旧 =IF(ABS(企业实际指标值)> ,"预警","正常") =企业出口销售额/营业收 入本期 （并判断利润总额 本期<0） 外销定价偏低或多列成本 =IF(AND(企业实际指标值>0 .5,利润总额本期<0),"预警 ","正常") =((营业外支出本期-上期 营业外支出)/上期营业外支 出)/((营业收入本期-上期 销售额)/上期销售额) 多列营业外支出 =IF(OR(企业实际指标值>1. 5,企业实际指标值<)," 预警","正常") =海关完税凭证进项/本期 进项税额 虚抵海关票 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =(无形资产摊销额/无形资 产原值期末-基期综合摊销 率)/基期综合摊销率 多摊无形资产 =IF(ABS(企业实际指标值)> ,"预警","正常") =其他应收款期末/资产总 计期末 股东占用资金、关联方拆 借 =IF(企业实际指标值>," 预警","正常") =未开票收入/营业收入本 期 隐匿收入 =IF(AND(企业实际指标值<0 .2,行业=餐饮),"预警","正 常")（行业需手动判断） =增值税申报收入-营业收 入本年累计 收入申报不一致 =IF(企业实际指标值<>0," 预警","正常") 改进措施 风险逻辑说明 核实业务真实性，确保四 流一致；如为临时增量，备 存合同、物流单据以备解释 。 专用发票用量骤增（超过 上月30%且超10份），可能 意味着企业突然大量开具发 票而无真实业务支撑，存在 虚开发票的嫌疑。 检查“应付账款”“其他 应付款”等科目，核实存货 账实是否相符；实地盘点， 及时结转已售存货成本。 期末存货大于实收资本， 表明存货规模远超股东投入 ，可能存货不实（如虚构库 存），或销售后未及时结转 成本，导致资产虚高。 分析收入、成本变化原因 ；检查固定资产抵扣、进项 转出是否准确；准备书面说 明（如设备采购、季节性波 动）。 税负变动率超过±30%，说 明企业纳税情况发生剧烈波 动，可能隐藏账外经营、未 及时确认收入、违规抵扣进 项或滥用税收优惠。 核对“库存商品”与“预 收账款”“应收账款”；实 地盘点存货；检查是否存在 发出商品未确认收入。 存货远高于当期累计收入 （>50%），可能库存商品不 真实，或存在大量发出商品 未确认收入，有隐匿收入的 风险。 检查在建工程、固定资产 等科目，是否违规抵扣；核 对农产品收购发票、运费发 票真实性；确保非正常损失 进项转出。 进项税额大于理论控制额 ，说明申报的进项超过合理 范围，可能存在虚抵进项（ 如取得虚开发票、将不可抵 扣项目抵扣）。 逐笔核对预收账款合同及 发货记录；对超过一年且无 法联系客户的款项转入营业 外收入；及时确认收入并开 票。 预收账款占收入比超过20% ，可能企业收到款项后长期 挂账未确认收入，利用预收 款延迟纳税，隐匿当期利润 。 分析变动原因，检查“应 收账款”“应付账款”明细 ；核实有无视同销售未入账 ；确保进项抵扣合规。 销售额与应纳税额变动弹 性偏离1，说明两者增速不 匹配：若弹性>1且均为正， 可能少计销项；若弹性<1且 均为负，可能多抵进项。 检查原材料结转方法、成 本分配是否合理；是否存在 在建工程成本挤入生产成本 ；获取行业数据佐证。 收入成本率与行业偏离超20 %，若偏高可能多转成本（ 虚增成本），若偏低可能少 转成本（虚增利润），需结 合实际情况核查。 核查预收账款、应收账款 明细；实地盘点库存；检查 是否将不符合抵扣的固定资 产进项申报。 进项税额变动率高于销项 税额变动率超10%，说明进 项增长快于销项，可能存在 少计收入（未开票收入未申 报）或虚抵进项。 检查应付账款、其他应付 款变动；费用增长合理性分 析；是否存在资本性支出一 次性列支；大额咨询费留存 合同、报告等证据链。 收入费用率与行业平均偏 离超20%，费用率过高可能 多列费用（如虚开发票、资 本性支出费用化），过低可 能少计费用（利润虚高）。 核实仓库出入库记录，检 查有无发出商品未确认收入 ；视同销售情形是否入账； 核对售价公允性。 存货周转率与收入变动弹 性偏离1：若存货周转加快 而收入未增，可能隐瞒收入 ；若存货周转减慢而收入增 长，可能虚增成本。 分析成本费用结构，检查 关联交易定价是否公允；是 否存在利用免税企业转移利 润；准备同期资料。 收入利润率与行业平均偏 离超20%，偏低可能少列收 入或多列支出，偏高可能通 过关联交易转移利润或享受 不当优惠。 检查水电气耗用、工资表 推算产能；核对银行流水与 开票情况；存货分配及生产 成本归集是否准确。 毛利率与税负率变动弹性 偏离1，说明毛利与税负变 化不匹配，可能存在未计收 入（毛利上升税负下降）或 多抵进项（毛利下降税负上 升）。 梳理差异原因（如预收款 开票、视同销售、固定资产 清理等），留存合同、发票 、说明备查。 增值税申报收入与所得税 申报收入不一致，说明两税 收入基础有差异，可能某税 种漏报收入或时间性差异未 合理说明。 核查农产品出售人身份、 种植面积、产量匹配性；检 查款项支付及物流凭证；留 存收购业务真实性证据。 农产品收购发票抵扣占比 过高（>30%），由于农产品 发票自开自抵且难以核实， 极易被用于虚抵进项，需重 点关注真实性。 检查库存商品、应付账款 明细；结合合同判断是否存 在销售已实现未开票；实地 盘点库存。 应收账款变动与收入变动 弹性偏离1：若应收增长快 于收入，可能虚构收入或未 及时收款；若应收下降而收 入未增，可能将已实现收入 挂在应收未入账。 核对运输合同、起运地、 目的地、货物重量；检查运 费发票备注栏是否规范；确 保运费与购销业务匹配。 运费发票抵扣占比过高（>1 0%），运费发票易虚开，占 比异常可能企业通过虚假运 费发票虚抵进项或虚列成本 。 检查预收账款明细及合同 履行进度；对长期挂账且无 法联系客户的款项转入收入 ；纳税义务已发生及时申报 。 预收账款变动与收入变动 弹性偏离1：若预收增长快 于收入，可能延迟确认收入 ；若预收下降而收入未增， 可能将预收款转入收入但未 足额申报。 测算业务招待费、广告费 是否超标；检查是否存在外 购存货用于职工福利未转出 进项；利息费用是否资本化 。 期间费用变动与收入变动 弹性偏离1，费用增长远超 收入，可能多列费用（如虚 列工资、咨询费、业务招待 费），减少利润。 结合应付账款、预收账款 分析；检查是否存在未及时 确认收入；核实成本结转是 否准确。 收入变动与利润变动弹性 偏离1，收入和利润不同步 ，可能少计收入或多列成本 ，导致利润与收入背离。 检查原材料结转方法是否 改变；产成品与在产品成本 分配是否合理；有无将资本 性支出计入当期费用。 成本费用率与行业平均偏 离超20%，偏高可能多转成 本或多列费用，偏低可能少 计成本费用，需结合分析。 核实流动资产（货币资金 、存货）与收入变动逻辑； 检查是否存在账外资金循环 ；银行流水与收入匹配性。 流动资产变动与收入变动 弹性偏离1，流动资产（如 货币资金、存货）变化与收 入不匹配，可能隐藏收入（ 私户收款）导致流动资产异 常。 分析成本与收入同步性； 结合存货、应付账款核实采 购真实性；检查视同销售是 否入账。 收入变动与成本变动弹性 偏离1，收入增长而成本不 增，可能少转成本；收入不 增而成本大增，可能多列成 本，均需核实。 检查固定资产增加是否与 产能匹配；是否存在在建工 程转固延迟；结合生产能力 分析收入合理性。 固定资产变动与收入变动 弹性偏离1，固定资产大量 增加但收入未增，可能隐瞒 收入或固定资产未用于生产 （闲置），需检查产能利用 情况。 检查折旧方法是否改变； 有无将未使用固定资产计提 折旧；核对固定资产原值及 残值。 固定资产综合折旧率变动 超20%，可能企业改变折旧 方法或多提折旧，减少应纳 税所得额，需核实合理性。 检查关联出口定价是否符 合独立交易原则；准备同期 资料；分析成本费用是否虚 高。 出口占比超50%且亏损，可 能通过关联交易压低出口价 格转移利润，或虚列成本费 用，需检查关联定价及成本 真实性。 核实营业外支出明细（罚 款、捐赠、资产报废等）， 检查是否有合法凭证；捐赠 是否通过公益性团体。 营业外支出变动与收入变 动弹性偏离1，营业外支出 异常增长，可能虚列支出（ 如无合法凭证的罚款、捐赠 ）以减少利润。 核对报关单、合同、付汇 凭证；确保货物进口与生产 经营相关；留存运输、仓储 单据。 海关完税凭证抵扣占比过 高（>30%），海关票易虚开 ，占比异常可能企业通过虚 假海关票虚抵进项，需核对 报关单、付汇记录等。 检查摊销方法是否改变； 无形资产使用寿命是否合理 ；有无将资本化支出直接费 用化。 无形资产综合摊销率变动 超20%，可能改变摊销方法 多摊费用，减少利润，需检 查摊销政策是否合理。 梳理其他应收款明细，区 分股东借款、备用金、关联 方往来；股东借款年度终了 未还需视同分红缴个税；关 联方拆借按贷款服务缴纳增 值税。 其他应收款占资产总额超10 %，可能股东长期占用资金 （视同分红需缴个税），或 关联方无偿拆借（需视同销 售缴纳增值税）。 建立未开票收入台账；对 不需要发票的客户也应申报 ；避免私户收款；定期自查 并补申报。 未开票收入占收入比例低 于行业参考值（如餐饮低于 20%），可能隐匿面向个人 消费者的未开票收入，通过 私户收款逃避纳税。 准备差异说明表，附合同 、发票、完工进度证明；如 为时间性差异，做好备查登 记。 两税收入差异不为零，增 值税与所得税申报收入不一 致，可能存在漏报收入或时 间性差异未合理说明，需准 备差异解释。