固定资产管理业务流程
固定资产管理业务流程
一、 业务目标
1 经营目标
充分利用现有固定资产服务于生产经营活动，保证固定资产的实体和性能安全有效。
2 财务目标
根据《中国石化股份公司固定资产分类与代码》，实行固定资产分类管理，统一标准代码。
如实反映固定资产的价值，确保账面价值的真实、准确和完整。
3 合规目标
固定资产管理遵守国家有关安全、消防、环保等规定及股份公司内部规章制度。
收购和出售合同符合合同法等国家法律、法规及股份公司内部规章制度。
二、 业务风险
1 经营风险
因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。
因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值。
未及时完整办理保险，给分（子）公司带来巨大经济损失。
当发生地震、洪水、战争等人力不可抗拒的自然灾害时，造成固定资产严重毁损。
固定资产处置不规范，人为造成资产流失。
2 财务风险
分类编码错误，不能如实反映固定资产现状。
会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。
计提折旧错误，造成成本费用失真。
3 合规风险
违反国家有关安全、消防、环保等规定，遭受经济处罚。
收购和出售合同违反合同法等国家法律、法规及股份公司内部规章制度的要求，造成损失。
三、 业务流程步骤与控制点
1 建立、登记固定资产账、卡、表
分（子）公司设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收，并按照每项固定资产的分类、名称、编号、购入时间、使用/保管部门、存放地点等建立固定资产实物管理台账（卡），由设备管理和固定资产使用部门负责人审核。
分(子)公司财务部门审核资产交付清单、外购固定资产票据及验收单、领用单，建立财务固定资产账（卡），按照固定资产分类登记各类明细账，编制明细表，反映其原始价值、累计折旧及净值；通过固定资产管理系统实现静态与动态的管理。财务部门负责人或经授权的相关经办人员审核记账凭证及账表并签字。
分（子)公司土地房产管理部门按照房地产权证登记归属单位、坐落地点、建筑面积、价值、使用情况、占用土地面积、土地用途及抵押事项等，建立土地、房产权属管理台账，财务部门负责人在建账和支付费用时审核资产权属账表。
2 固定资产保管
分（子）公司设备管理部门制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全部门制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织定期检查，及时消除安全隐患。
分（子）公司财务、安全、设备管理等部门按照股份公司财产保险有关规定，办理固定资产保险有关手续。如果发生事故，按照保险条款及时索赔。
3 固定资产修理
分（子）公司固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理初步计划，由设备管理部门、计划部门审核，报分（子）公司分管副经理审批后实施。
4 固定资产更新改造
分（子）公司固定资产使用部门根据固定资产现有性能及使用情况，提出更新改造初步计划，由设备管理部门、计划部门审核，报分（子）公司经理依照授权权限审定后实施，超过权限的逐级报财务部、总裁班子、董事长审批，更新改造项目全部列入当年的投资计划。
5 固定资产清查
分（子）公司财务部门定期组织固定资产清查工作，设备管理部门、保管或使用部门负责固定资产实物清点，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对。同时要清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属。设备管理部门负责人、财务部门负责人审核清查结果并签字，清查中发现的问题要查明原因，提出处理意见。
6 固定资产处置
分(子)公司对于盘盈、盘亏、毁损以及经过设备管理部门、技术部门及使用部门鉴定需报废的资产，须上报财务部。财务部会同事业部提出处置意见，定期上报股份公司总裁班子、董事长、董事会依授权权限审批；经股份公司授权，分（子）公司经理可在授权权限内批准处置。对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。
闲置资产可在股份公司各分公司、全资子公司内部调配的，经供需双方协商后，由需方报财务部，经财务部会同事业部审核批准后，以账面价值为基础，进行划转。分（子）公司内部自行调配固定资产的，也应比照上述规定办理。
闲置资产拟向股份公司外出租、出售、转让、投资、置换的，由分（子）公司与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格报财务部，由财务部会同事业部提出处置意见，逐级上报总裁班子、董事长、董事会依授权权限审批后进行处置。经股份公司授权，分（子）公司经理可在权限范围内批准处置，签订有关合同（协议）、办理资产处置事项。
股份公司资本运作所涉及的资产范围和方式，由企业改革部会同财务部提出方案，逐级报总裁班子、董事长、董事会、股东大会逐级审批。
控股子公司处置单笔原值在1000万元以下（含1000万元）资产的需向股份公司财务部备案；单笔原值在1000万元以上的资产处置，应先征求股份公司意见，按控股子公司章程规定的程序办理。
执行上述和项，在资产处置前需履行资产评估程序。资产评估工作由财务部负责组织，有关分（子）公司配合办理有关备案手续。根据评估结果，确定资产损益并进行处置。
7 固定资产核算与分析
分（子）公司财务部门审核固定资产增减变动的有关手续，并根据审核无误的有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账务处理。财务部门负责人审核凭证及账表。
分（子）公司财务部门按照股份公司确定的固定资产分类、使用年限计提固定资产折旧；财务部门负责人要负责审核本级分（子）公司的折旧提取是否正确。上级分（子）公司财务部门定期检查下一级固定资产折旧的提取情况。
分（子）公司财务部门根据资产使用部门、技术部门和销售部门提供的有关资料，对资产状况进行检查分析，因市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额低于账面净值的差额作为固定资产减值准备。减值数额需经财务部会同事业部审核，逐级上报总裁班子、董事长审批，分（子）公司根据审批结果及时计提入账。
分（子）公司财务部门协助固定资产管理部门办理权属变更手续，登记资产权属管理台账，审核权属变更登记费用。
分（子）公司财务部门应定期对固定资产运营状况进行分析，及时掌握资产利用效果，分析报告须经分（子）公司经理审核确认，对分析报告中指出的问题，各有关部门应认真采取措施加以改进。
四、 业务流程图表
业务目标
业务风险
控制点
监督检查方法
流程图
1.充分利用现有固定资产服务于生产经营活动，保证固定资产的实体和性能安全有效（风险1-4）
2.根据《中国石化股份公司固定资产分类与代码，实行固定资产分类管理，统一标准代码。（风险5）
3.如实反映固定资产的价值，确保账面价值的真实、准确和完整。（风险6-7)
4. 固定资产管理遵守国家有关安全、消防、环保等规定及股份公司内部规章制度。（风险8)
5.收购和出售合同符合合同法等国家法律、法规及股份公司内部规章制度。（风险9)
1. 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。(控制点-3,,)
2. 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值。(控制点,-3)
3.未及时完整办理保险，给分（子）公司带来巨大经济损失。
当发生地震、洪水、战争等人力不可抗拒的自然灾害时，造成固定资产严重毁损。 (控制点)
4. 固定资产处置不规范，人为造成资产流失。(控制点-5)
5. 分类编码错误，不能如实反映固定资产现状。(控制点-2,)
6.会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。(控制点-5)
7.计提折旧错误，造成成本费用失真。(控制点)
8. 违反国家有关安全、消防、环保等规定，遭受经济处罚。 (控制点,)
9. 收购和出售合同违反合同法等国家法律、法规及股份公司内部规章制度的要求，造成损失。(控制点-5)
1. 建立、登记固定资产账、卡、表
分（子）公司设备管理部门和固定资产使用部门对新增固定资产共同进行验收并建立固定资产实物管理台账（卡）。
检查实物资产账卡记录是否正确，手续是否齐全。
分(子)公司财务部门建立财务固定资产账（卡），分类登记各类明细账、编制明细表，反映其原始价值、累计折旧及净值；通过固定资产管理系统实现静态与动态的管理。
检查财务资产账卡记录是否正确，是否有审核手续及签字。
分(子)公司土地房产管理部门建立土地、房产权属管理台账。
检查土地、房产权属管理台账登记是否属实，审核手续及签字。
2.固定资产保管
分（子）公司设备管理部门制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全部门制定安全操作规程，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织定期检查，及时消除安全隐患。
实地检查是否各主要入口都有门卫管理，只有授权人员才可进入；重要固定资产是否上锁或有防卫系统。操作是否符合规程，有无事故隐患。
分（子）公司财务、安全、设备管理等部门按照股份公司财产保险有关规定，办理固定资产保险有关手续。如果发生事故，按照保险条款及时索赔。
检查保单及理赔条款、手续。
3.固定资产修理
分（子）公司固定资产使用部门提出维护修理计划，由设备管理、计划部门审核，报分（子）公司分管副经理审批后实施。
检查修理计划，费用是否纳入预算；审核手续及签字。
4.固定资产更新改造
分（子）公司固定资产使用部门提出更新改造计划，由设备管理部门、计划部门审核，报分（子）公司经理依照授权权限审定后实施，超过权限的逐级报财务部、股份公司总裁班子、董事长报审批，更新改造项目全部列入当年的投资计划。
检查更新改造计划、审核手续及签字。
5.固定资产清查
分（子）公司财务部门定期组织固定资产清查工作，设备管理部门、保管或使用部门负责固定资产实物清点，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对。同时要清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属，清查中发现的问题的要查明原因，提出处理意见。
检查盘点是否符合程序，数量是否正确，账实是否相符，盘点记录是否正确。
6.固定资产处置
分(子)公司对于盘盈、盘亏、毁损以及经过鉴定需报废的资产，须上报财务部。财务部会同事业部提出处置意见，定期上报总裁班子、董事长、董事会依权限审批；经股份公司授权，分（子）公司经理可在授权权限内批准处置。
检查技术鉴定意见报告、盘盈资产确定的价值凭据、审核意见签字。
闲置资产可在股份公司各分公司、全资子公司内部调配的，经供需双方协商后，由需方报财务部，经财务部会同事业部审核批准后，以账面价值为基础，进行划转。
检查内部调配的固定资产是否按照批准执行，上报的相关文件及签字。
闲置资产拟向股份公司外出租、出售、转让、投资、置换的，由分（子）公司与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格报财务部，由财务部会同事业部提出处置意见，逐级上报总裁班子、董事长、董事会依授权权限审批后处置。经股份公司授权，分（子）公司经理可在权限范围内批准处置。
检查是否按照批准执行，合同条款是否符合法律规定，上报的相关文件及签字。
股份公司资本运作所涉及的资产范围和方式，由企业改革部会同财务部提出方案，逐级报总裁班子、董事长、董事会、股东大会逐级审批。
检查资本运作是否按照批准执行。
控股子公司处置单笔原值在1000万元以下（含1000万元）资产的需向股份公司财务部备案；单笔原值在1000万元以上的资产处置应先征求股份公司意见，按控股子公司章程规定的程序办理。
检查备案资料及重大事项审核意见
执行上述和项，在资产处置前需履行资产评估程序。资产评估工作由财务部负责组织，有关分（子）公司配合办理有关备案手续。根据评估结果，确定资产损益并进行处置。
检查评估机构资质是否符合标准，资产评估是否规范，评估价值是否合理，是否按规定办理备案手续。
7.固定资产核算与分析
分（子）公司财务部门审核固定资产增减变动的有关手续，并根据审核无误的有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账务处理。财务部门负责人审核凭证及账表。
检查账证表及原始单据及部门负责人签字。
分（子）公司财务部门按照股份公司确定的固定资产分类、使用年限计提固定资产折旧；财务部门负责人要负责审核本级分（子）公司的折旧提取是否正确。上级分（子）财务部门定期检查下一级固定资产折旧的提取情况。
检查折旧提取表及部门负责人审核签字。
分（子）公司财务部门根据资产使用部门、技术部门和销售部门提供的有关资料，对资产状况进行检查分析，因市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额低于账面净值的差额作为固定资产减值准备。减值数额需经财务部会同事业部审核，逐级上报总裁班子、董事长审批。分（子）公司根据审批结果及时计提入账。
检查减值依据及有关资料。
分（子）公司财务部门协助管理部门办理权属变更手续，登记资产权属管理台账。
检查权属变更依据及有关资料。
分（子）公司财务部门应定期对固定资产运营状况进行分析，及时掌握资产利用效果，分析报告须经分（子）公司经理审核确认，对分析报告中指出的问题，各有关部门应认真采取措施加以改进。
检查运营分析报告
五、 相关制度目录
1 关于印发《中国石油化工股份有限公司资产管理暂行办法》的通知（石化股份财[2000]121号）
2 关于印发中国石油化工股份有限公司资产管理内控制度《资产处置操作实施细则》《产、股权管理有关规定》的通知（石化股份财[2003]281号）
3 《中国石油化工股份有限公司内部会计制度》(石化股份财[2001]239号)
4 中国石油化工股份有限公司合同管理实施细则（拟定待发）
六、 主要控制点相关资料
1 固定资产分类账、表、卡
2 固定资产交付清单
3 固定资产票据及验收单
4 固定资产维修及改造计划
5 固定资产清查表
6 固定资产报废审批单
7 固定资产调拨单
8 固定资产交易协议
9 固定资产评估报告
10 固定资产累计折旧明细表
2003年试行本 B － PAGE 1
