记账凭证填制的实务操作
记账凭证填制的实务操作
会计实务操作的三大基本循环
填制会计凭证
登记会计账簿
编制会计报表
本实验课操作内容
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
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一、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。
1. 原始凭证分类
按其来源分类
外来原始凭证
在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。
自制原始凭证
由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。
一、原始凭证
1. 原始凭证分类
按其填制手续
一次凭证
填制手续一次完成的原始凭证
累计凭证
汇总凭证
在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单” 。
根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的 。如 “发料凭证汇总表”等。
领 料 单
领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号
核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉
1840
合计
备注：
640
80
8
8
只
56
铜棒
12
金属
1200
2.
600
600
kg
6＃
铁丝
68
金属
实发
请领
金额
单价
数量
计量单位
规格
材料名称
材料编号
材料类别
定单号
产品批量
生产用
用途
二财务留存
自制原始
凭证
限额领料单
领料单位：三车间 2007年8月 编号2440
用 途：A产品 发料仓库：第二仓库
2000
合计
0
500
800
500
王文
孙明
1000
李金
1000
1500
王文
孙明
500
李金
500
退料人
收料人
数量
领料人
发料人
数量
领料负责人
数量
限额
节余
退回
实发
请领
日期
4
500
16000
2000
2000
千克
甲材料
038
金额
单价
数量
单位
定额
计划
产量
实际领用
领用
限额
计量单位
材料名称及规格
材料编号
四、财务部门记账
累计原始
凭证
发料凭证汇总表
2007年8月31日 单位：元
会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青
88 400
合计
2 400
8
300
千克
销售
配件
销售科
36 000
12
3 000
千克
B产品
乙材料
二车间
50 000
10
5 000
千克
A产品
甲材料
一车间
实际
计划
实际
计划
总成本
单价
数量
单位
用途
材料名称
领料单位
汇总原始
凭证
一、原始凭证
2. 原始凭证的基本内容与填制要求
（2）原始凭证的填制要求
填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：
①必须真实。
②必须完整、清楚、正确。
③必须及时。
一、原始凭证
3．原始凭证的审核
①填制是否及时， ②内容是否真实完整， ③书写是否清楚规范， ④项目是否填写齐全， ⑤经济内容的填制是否正确、完整、清晰， ⑥数字的填写是否规范， ⑦计算是否准确， ⑧大小写金额是否一致等， ⑨有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况， ⑩还要审核有关部门人员是否签章等。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。
二、 记账凭证
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。
1. 记账凭证的概念
通用记账凭证 记账凭证
专用记账凭证
收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录
2. 记账凭证的分类
付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录
转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录
二、 记账凭证
2.记账凭证的基本内容与填制
(1) 记账凭证的基本内容
① 记账凭证的名称；
② 填制日期和编号；
③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数；
④ 借方和贷方账户（科目）、金额；
⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。
二、 记账凭证
记账凭证书写注意事项
1
2
4
5
6
7
8
9
3
0
1
2
4
5
6
7
8
9
3
0
1
2
4
5
6
7
8
9
3
0
1
2
4
5
6
7
8
9
3
0
×
×
×
√
上下无空，太满
上下居中
数字没有倾斜，太直
上留空、下无空
有倾斜
可以上下出头
6
7
9
记账凭证书写注意事项
壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零
￥十万仟佰元角分整
记账凭证的编号
分号：按照记账凭证类别，分别编号。
银行存款收款凭证 银收001
银行存款付款凭证 银付001
现金收款凭证 现收001
现金付款凭证 现付001
转账凭证 转字001
总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。
实务操作指导
2月份起始记账凭证号码:
银收005、银付014
现收002、现付004
转018
4+13+1+3+17=38 总号039
记账凭证的编号
004
分号
039
总号
现金付款凭证
014
分号
040
总号
银行存款付款凭证
002
分号
045
总号
现金收款凭证
007
分号
046
总号
银行存款收款凭证
005
分号
042
总号
现金付款凭证
005
分号
043
总号
银行存款收款凭证
018
分号
041
总号
转账凭证
019
分号
047
总号
转账凭证
006
分号
044
总号
银行存款收款凭证
业务1 业务2 业务3
业务3 业务4 业务5
记账凭证格式（通用）
记 账 凭 证
2007年8月28日
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
合 计
银行存款
办公费
管理费用
购文具
分
角
元
十
百
千
万
十
百
千
分
角
元
十
百
千
万
十
百
千
∨
贷方金额
∨
借方金额
明细科目
总账科目
摘要
付25
分号
108
总号
附件贰张
内容要点
￥
100000
100000
100000
100000
收 款 凭 证
2007年8月25日
借方科目：银行存款
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（收款凭证）
26
分号
108
总号
合 计
泵达公司
应收账款
收到货款
分
角
元
十
百
千
万
十
百
千
明细科目
总账科目
金额
√
应贷科目
摘 要
附件 贰 张
√
√
￥
5100000
5100000
付 款 凭 证
2007年8月25日
贷方科目：银行存款
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（付款凭证）
27
分号
108
总号
合 计
现金
提取现金
分
角
元
十
百
千
万
十
百
千
明细科目
总账科目
金额
∨
应借科目
摘 要
附件 壹 张
√
√
￥
100000
100000
转 账 凭 证
2007年8月28日
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
记账凭证格式（转账）
B材料验收入库
摘 要
合 计
B材料
物资采购
B材料
原材料
分
角
元
十
百
千
万
十
百
千
明细科目
总账科目
明细科目
总账科目
金额
贷方科目
借方科目
28
分号
108
总号
附件 壹 张
√
√
√
√
￥
5000000
5000000
当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。
问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不可以填写现金或银行存款？
借：库存现金
贷：银行存款
借：银行存款
贷：库存现金
现金付款凭证
银行存款付款凭证
填 制
填 制
3. 记账凭证的审核
是否有原始凭证
科目使用与账户之间的对应关系
完整性
相关人员签名盖章
记账凭证的填制（实例一）
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
转账凭证
年 月 日 字第 号
摘 要
账 户 名 称
附件 张
一级账户
明 细 账 户
合 计
会计主管： 记账 ： 审核 ： 填制：
2007
4 8
转
125
购进甲材料，价款及运费暂欠
物资采购 甲材料
7550
应付账款
A公司
7550
贰
￥7550 7550
√
张康
李利
王飞
张震
贷方
借方
金 额
记
账
记账凭证的填制（实例二）
付款凭证
贷方账户： 年 月 日 字第 号
会计主管 记账 审核 填制
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。
2007 4 8
银行存款
银付 27
存款支付甲村
价款及运费
物资采购 甲材料
755000
王 婷
合 计
记账
账户名称
一级账户
明细账户
万千百十元角分
金 额
摘 要
755000
￥
√
松松
附件 张
叁
