索引号：XXXX
无形资产
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的无形资产是存在的。
B 所有应当记录的无形资产均已记录。
C 记录的无形资产由被审计单位拥有或控制。
D 无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E 无形资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
1. 获取或编制无形资产明细变动表,复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合减值准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
2．实施分析程序：
复核无形资产金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
ABCD
3. 检查无形资产的取得
检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产的所有权等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产所有权和存在性；
审核本期增加的重要发票及其原始凭证、购货合同，会议记录等内容，并对已测试项目进行记录；
检查投资者投入的无形资产交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认；
对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其法律程序是否完备(如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期)。
D
4. 检查无形资产的计价
检查购入的无形资产计价是否正确，其中，超过正常信用条件的付款方式的账务处理是否正确；
检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，其入账价值是否符合现行规定；
对自行开发的无形资产，检查相关支出是否符合企业会计准则规定的五个资本化确认条件，会计处理是否正确；
对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确；
检查本期购入土地使用权相关税费计缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确；
检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。
D
5. 检查无形资产的摊销
检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性；使用寿命有限的无形资产，以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用年限内采用直线法(或者其他合理的方法)进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销；
检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分；
检查被审计单位无形资产摊销金额的计算是否正确，特别关注已计提减值准备的无形资产摊销金额计算是否正确；
审核将各摊销金额计入资产或费用的合理性，复核本期计入有关费用的摊销金额，并与上期的摊销金额相比较，分析解释异常变动的原因。
D
6. 检查无形资产减值准备
对于使用寿命有限的无形资产，应逐项检查是否存在减值迹象，作出详细记录；对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都进行减值测试，复核减值测试的结果；
检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件；
检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，计提方法和会计处理是否正确，前后期是否一致；
询问并实地查看无形资产，深入了解无形资产的技术状况、使用状况；
检查无形资产可收回金额的确定是否合理，无形资产减值准备的计提数是否正确，相关会计处理是否正确，必要时，可利用专家的工作；
审查已计提减值准备的无形资产价值恢复时的会计处理是否正确；
通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，评价无形资产减值准备的合理性；
审查无形资产所有权转让时，无形资产减值准备余额结转是否正确；
验明无形资产减值准备的披露是否恰当。
D
7. 检查无形资产的处置
取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确；
检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本；在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别进行摊销和计提折旧；
当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资性房地产核算，会计处理是否正确。
8.针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；
通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
9．检查无形资产的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当）
