主讲人
华中师范大学经济学院 张启春
入口
entrance
课 程 框架 体 系 和 主 要 内 容
导论
第一篇 公共决策的理论依据
第一章 市场、政府与公共财政
第二章 财政决策的科学化、民主化与法制化
第二篇 公共支出理论
第三章 公共支出基本理论
第四章 政府消耗性支出
第五章 政府投资性支出
第六章 政府转移性支出
第三篇 公共收入理论
第七章 公共收入基本理论
第八章 税收原理
第九章 税收制度
第十章 税制改革
第十一章 国债
第四篇 政府预算和预算管理体制
第十二章 政府预算
第十三章 预算管理体制
第五篇 财政宏观调控
第十四章 财政平衡
第十五章 财政政策
现实生活中的财政学
——说说你对财政的看法和认识
就你和你的家庭而言，现实生活中与财政有何关系？
如果你毕业后想成为一名企业家？
如果你想成为一名公务员？
你对政府的“4万亿救市”计划作何感想？
导 论
一 公共财政学的研究对象
二 学习公共财政学的意义
三 公共财政学的学习方法
【知识点提示】公共财政学的概念和研究对象；学习公共财政学的意义
【重难点提示】公共财政学的概念和研究对象(与传统财政学的区别)
一 公共财政学的研究对象
（一）由来和发展
公共财政学(Public Finance)，或者公共部门经济学（Public Sector Economics）
20世纪30年代之后，政府广泛干预经济活动，公共财政的活动范围进一步扩大，在原有财政学基础上拓展而产生的。
(二）研究对象－―政府的与预算有关的经济行为
公共经济学的研究对象：公共经济部门
两类经济主体：公共经济部门（Public Sector）
私人经济部门（Private Sector）
公共经济部门是指政府，私人经济部门是指家庭和私人企业。“私人”与所有制无关
公共部门按覆盖范围的从小到大又可分为四个层次：
中央政府：最狭窄范围的公共部门，通常包括所有中央级政府的各个部处等行政机构
以及中央政府的其他机构和组织
政府：一国所有政府部门，具体包括中央政府与各级地方政府
统一非金融公共部门（Consolidated Non-financial Public Sector ，CNFPS)：
政府和非金融公共企业；
统一总公共部门（Consolidated total Public Sector，CTPS）：
政府、统一非金融公共部门外加公共金融部门
二 学习公共财政学的意义
（一）公共财政学的学科地位
是经济学的特殊分支之一
公共财政学与公共管理学科的融合
（二）政府预算活动的经济影响
现代的政府预算收支活动在国民经济中所起的举足轻重的作用
政府的财政预算活动时刻影响着每个企业和家庭
三 公共财政学的学习方法
马克思主义基本原理为指导
借鉴西方财政学
紧密结合中国的实际
继承和发展
先修课程：政治经济学 西方经济学
教材类型及选用：财政专业、财经类非财政专业
公共管理专业
教学进度及学习安排
市场、政府与财政
第1章
第2章
第一篇 公共决策的理论依据
财政决策的科学化、民主化
与法制化
市场、政府与财政
第1章
第一章 市场、政府与财政
【知识点提示】市场失灵及其表现；财政及其特征；财政职能
【重难点提示】市场失灵与政府经济活动的范围界定；财政的本质
和公共财政的特征；公共财政的职能
第一节 市场失灵和政府干预
第二节 公共财政基本问题
第三节 公共财政职能
第一节 市场失灵和政府干预
一 市场机制与效率和公平准则
二 市场失灵及其表现
三 政府干预及经济活动范围
第一节 市场失灵和政府干预
一 市场机制与效率和公平准则
（一）经济效率及其实现条件
⒈交换效率条件
交换效率：对于一定量的产出物品 X 和 Y ，当在Ａ和 B 之间的分配达到以下状态——在不使另一方处境变糟的情况下使A或 B 处境变好的 X 和 Y 的再分配是不存在的，则此时的交换是有效率的。实现条件为A， B 两人（任一消费者）消费任何两种相同产品的边际替代率 MRSxy都相等。即
MRSAxy ＝ MRSBxy
⒉生产效率条件
生产效率：重新在使用者中间配置生产要素导致提高一种物品的产出同时，不减少其他物品的产出是不可能的。实现条件为用于生产两种（任意）产品 X,Y 所使用的任何两种相同的生产要素如 L ， K 的边际技术替代率 MRTSLK 都相等。即
MRTSXLK ＝ MRTSYLK
⒊总体效率条件
满足生产效率条件有效率地使用劳动和资本，并且经济沿生产可能性曲线上的点运行。此曲线上的每一点都有一个边际转换率，决定了此点处X边际转换为Y的比率，或MRTxy＝（△Y／△X)生产。
满足交换效率条件则意味着生产中产出的X和Y以这样的方式在消费者A和B之间分配——即它们有共同的边际替代率MRSxy。MRSxy表明了消费者在效率不变的情况下愿意用X边际替代Y的比率，或MRSxy＝（ △Y／△X)消费。
总体效率条件要求这两者相等：
MRTxy＝MRSxy
可用下图表示:
总体效率条件
e
b
a
P
Y
O
X
P
20%
40%
60%
80%
100%
社会收入的百分比
Y
O
F
家庭百分比
洛伦兹曲线
(二) 公平准则
表 部分国家的收入分配状况和基尼系数
（家庭收入占社会总收入的％）
中国
瑞典
美国
英国
巴西
印度
孟加拉国
基尼系数
最高的10％
第五个20％
第四个20％
第三个20％
第二个20％
最低的20％
资料来源：世界银行《世界发展报告》（1998/1999）
表 贫困指数（PI）
20%
40
40
30
30
10
改变后的收入分配状态（Ⅱ）
40%
40
40
30
20
20
改变后的收入分配状态（I）
40%
50
40
30
20
10
最初的收入分配状态
PI
E
D
C
B
A
(三)社会福利函数和最优社会福利的决定
既然公平和效率都是社会福利增进所不可或缺的，两者之间又在一定程度上存在此消彼涨的替代关系，那么必须将这两方面的因素综合起来才能最终决定社会福利状况。
经济学用效用可能性边界和社会福利函数来分析，并将两者结合来说明最优社会福利的决定。
效用可能性边界是效用可能性曲线的外包络线，它代表在现有的资源和技术条件下，各种有效率的产品结构能使消费者达到的最大效用组合。
为了在效用可能性边界上的各点中作出选择，经济学引入社会福利函数。通常将全社会的福利水平表示为所有社会成员效用水平的函数，即
W＝F（U1，U2，U3，…，Un）
将社会福利曲线和效用可能性边界结合起来，即可确定最优社会福利点。该点即是在既定资源、技术和个人偏好的条件下，能够实现社会福利最大的生产、交换、分配的唯一组合点。这一点确定后，即可返回去，根据包括这一点的特殊效用可能性曲线，找到与其对应的最优产品组合，根据这一产品组合，进而决定产品的最有交换状况，最终实现经济效率与公平分配的最佳组合。
社会福利函数
45
。
（100，20）
（20，100）
W
W
W
1
2
3
U
O
UB
UA
E
W3
W2
W1
最优社会福利的决定
效用可能性边界
UB
O
UA
（四）市场机制起作用的有效环境
在没有政府的经济运行中，市场体系要有效地发挥作用，必须要有特定的环境，主要包括：
1.所有市场是完全竞争的.
2.所有行业的成本是递增的.
3.排他性原则.
4.不存在公共产品.
5.完全的信息.
6.完全的流动性.
二 市场失灵及其表现
（一）资源配置领域的市场失灵
⒈公共产品问题
⒉外部效应问题
⒊竞争失效和规模收益递增问题
⒋市场不完全。不完全市场存在的主要领域：
⑴保险市场
⑵资本市场
⑶互补性市场
⒌信息不完全
⒍偏好不合理——优值品、劣值品问题
（二）经济稳定领域的市场失灵
1.失业问题
2.通货膨胀问题
（三）收入分配领域的市场失灵
“帕累托最优收入再分配” 个人间的相互依存的效用函数是一种外部性形式
案例：市场失灵－－“公地悲剧”
案例名称：矿难事故频发的深层原因是什么?
——析论生活中的“公地悲剧”
案例来源：根据《中国经济时报》2004年3月
28日的相关报道编写
案例讨论:有人说，矿难事故不断的主要原因
是相关法律法规不健全或执法不严
厉。但这不是惟一的原因。从公共
经济学角度看，有何原因？
三 政府干预及经济活动范围
（一）政府经济活动的范围
提供公共产品或劳务。即由政府部门负责提供那些社会边际效益大于社会边际成本、
不能通过市场有效供给的公共产品或服务。
矫正外部效应。即由政府部门采取措施来排除私人边际成本和社会边际成本以及私
人边际效益和社会边际效益之间的非一致性，矫正外部效应。
消除垄断，维护有效竞争。即由政府部门制定有关政策法令，实施禁止垄断、维持
市场有效竞争的措施，以保证竞争性市场在资源配置方面的效率。政府可以采取许多
政策施加干预：⑴政府可以通过规定价格或收益率来规制垄断；⑵政府在垄断部门建
立公共企业，并从福利或效率角度而不是从盈利角度出发规定价格。
培育市场，健全市场体系。
生产和提供信息。即由公共部门向公众提供作为公共产品的必要信息。
纠正不合理偏好。即针对个人偏好不合理问题，由公共部门采取适当的经济政策及
措施进行社会性规制，鼓励或促进优值品的生产和消费，限制或禁止劣值品的生产和
消费。
调节收入分配不公。即由政府部门运用多种政策手段对收入分配状况进行调节，解
决市场经济条件下收入分配不公问题。
消除失业、通货膨胀，维护经济稳定发展。即由政府担当起维持充分就业，经济稳
定发展的责任，干预宏观经济的运行。
案例：有关外部性及其矫正的讨论
案例名称：企业的排污权也能买卖？
——析论负外部性矫正方式的创新
案例来源：根据《都市快报》2004年7月14日
的相关报道改编
案例讨论: 实行排污权交易，如何防止“只要有
钱就可扩大排污”的现象?
（二）政府与市场的关系
政府的作用无处不在
新型政府－市场观:
现代混合经济下政府与市场之间不是替代关系,而是互补关系。
有政府介入的市场
政府干预的程度和干预手段
政府干预的程度与政府规模相关
干预手段：
立法和行政手段
组织公共生产和提供公共产品
财政手段
科学发展观、和谐社会的背景和政府与市场关系的认识
第二节 财政基本问题
一 财政与公共财政
二 公共财政的内涵和特征
三 我国理论界关于公共财政理论的探讨
一 财政与公共财政
（一）“财政”一词的来源
（二）财政的起源和发展
（三）财政的概念和特征
（四）公共财政与财政
一 财政与公共财政
要了解公共财政的内涵和特征，必须先了解财政的起源、发展和内涵，因为公共财政的概念是在财政概念的基础上拓展而来的。
（一）“财政”一词的来源
政府文献中的最初启用：1898年（清朝光绪24年），在戊戌变法“明定国是”诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文。来自日本，日本来自：Public Finance
民国政府成立时，主管国家收支的机构命名为财政部。
美国政府相应机构：Department of Treasury
（二）财政的起源和发展
财政的起源与国家的产生
“国家”和“政府”
一 财政与公共财政
（三）财政的概念和特征
内涵：
国家（或政府）是财政分配活动的主体。
财政分配的对象或客体是一部分社会产品和服务，即一部分国民收入。
财政分配的依据是国家所拥有的政治权力。
财政分配的直接目的是满足实现其职能的需要。
财政分配的形式既有价值形式，也有实物和力役形式。
概念：
财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展目标。
特征:
阶级性与公共性 与国家或政府的密切关系
强制性与非直接偿还性 凭借政治权利
收支对称性(平衡性) 收支矛盾主线
一 财政与公共财政
（四）公共财政与财政
“学术用语”——“文件用语”——“公共用语”
1983年，张愚山直译的阿图埃克斯坦的《公共财政学》
1998年12月15日的全国财政工作会议。李岚清提出：构建中国的公共财政基本框架。
2003年，中共十六届三中全会《决定》，根据公共财政框架体制已经初步建立的判断，提出了进一步健全和完善公共财政体制的战略目标。作为完善社会主义市场经济体制的一个重要组成部分。
2007年“十七大”，“围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系”。融入了公共财政理念，渗透着公共财政的精神。
中国已经步入全面和全力建设公共财政的时代。
公共财政，是指国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动，它是与市场经济相适应的一种财政类型或模式。
市场经济条件－－公共财政
计划经济条件－－国家财政 生产性财政 或建设性财政
自然经济条件－－家计财政
二 公共财政的内涵和特征
（一）公共财政的内涵
公共财政，作为国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动，作为与市场经济相适应的一种财政类型和模式，其本身具有特定的内涵，区别于其他财政类型。其基本观点是：
财政起因于市场失灵。
财政活动的对象是为市场经济中的家庭和企业提供公共服务。
财政活动的目的是满足公共需要：社会公众对于公共服务的需要。
财政决策是公共选择的过程。
（二）公共财政的基本特征
它是弥补市场失灵的财政。
它是为市场提供一视同仁服务的财政。
它是非盈利性的财政
它是法治化的财政
三 我国理论界关于公共财政理论的探讨
（一）研究的两个阶段
（二）中国的公共财政理论框架
一 资源配置职能
二 收入分配职能
三 经济的稳定与发展职能
第三节 公共财政职能
研究财政职能的思路和意义
财政作为一个经济范畴所固有的功能
政府与市场的关系是重新认识财政概念的基本立足点
政府、企业、家庭（个人）和对外四个部门的相互关系
一 资源配置职能
资源配置
财政的资源配置职能：政府为满足社会需要
（social wants）而提供特定的物品和服务，
并为这些支出融资而征税。
财政的资源配置职能包括宏观和微观两个层次
财政配置的机制和手段：财政支出、政府税收
当前财政配置的重点
二 收入分配职能
收入分配:要素投入与收入分配
收入分配的公平：
经济公平和社会公平
机会公平和结果公平
财政的收入分配职能：分配与再分配
财政实现收入分配的机制和手段：
转移支付
累进的所得税
三 经济的稳定与发展职能
经济稳定
“发展”和“增长”
“有增长而无发展”或“没有发展的增长”
财政的稳定与发展机制和手段
相机抉择的财政政策
某些起“自动”稳定作用的制度性安排
投资补贴和税收等安排
切实保证非生产性的社会的公共需要
案例：有关政府职能的讨论
案例名称：110警察该不该为居民代买早点？
——析论政府职能的错位
案例来源:《今日早报》2003年9月4日的有关
报道
案例讨论：某市民外出倒垃圾时，突然一阵
风吹来，钥匙被锁在家中，这时警
察该不该帮助他取钥匙？为什么？
案例：有关政府职能的讨论
案例名称：如何确保国家粮食安全？
——析论政府的经济稳定职能
案例来源：《瞭望》2003年11月10日及《财经》
2003 年11月20日苏晓洲、梁宏峰
的文章
案例讨论：粮食是典型的私人产品，各国却积
极扶持粮食生产。这是为什么？
【复习与思考】
⒈试述市场失灵及其表现。
⒉什么是财政？包括哪些要素？
⒊简述公共财政的内涵与特征.
⒋如何构建我国社会主义市场经济条件下的公共财政框
架体系？
⒌试述公共财政的职能。
【关键术语】
经济效率 市场失灵 政府干预 财政 公共财政
公共财政职能
第二章 公共财政决策的科学化
民主化与法制化
【知识点提示】公共选择；直接民主决策；间接民主决策；我国财政决策
【重难点提示】公共选择理论的主要内容；政府决策行为和机制；我国财政决
策的一般程序；我国财政决策的科学化、民主化与法制化
第一节 公共选择理论
第二节 我国财政决策的科学化
民主化与法制化
第一节 公共选择理论
一 公共选择理论的两大基本前提
二 直接民主制度下的公共选择
三 代议制民主制度下的公共选择
四 政府行为分析
五 启示
一 公共选择理论的两大基本前提
（一）公共选择和公共选择理论
（二）两大基本前提
经济人假设
政治市场说
二 直接民主制度下的公共选择
（一）一致规则
（二）多数投票规则
“投票悖论”：
甲：A › B › C
乙: B › C › A
丙: C › A › B
（三）互投赞成票制度
（四）阿罗不可能定理
三 代议制民主制度下的公共选择
（一）政党理论
（二）利益集团理论
（三）寻租理论
（四）官僚理论
四 政府行为分析
（一）政府存在的理由
（二）政府失灵及其原因
涵义：是指政府不能实现帕累托效率结果且不能以公平的方式再分配收入；或者简单地说，政府作出了降低经济效率的决策或不能实现改善经济效率的政策。
原因：
政府决策的无效率：
投票规则的缺陷；
政治市场上行为主体的动机；
利益集团的存在；
政府机构运转的无效率:缺乏竞争;缺乏降低成本的激励
政府干预的无效率：政府的有些干预形式与寻租行为
五 启示
现代西方市场经济发展的产物
贡献：政府干预的限度和政府失灵的表现和原因，寻求公共决策民主化和法制化的思路
（一）对合理解决政府与市场关系具有指导意义
（二）对政治体制及行政体制的改革具有借鉴意义
（三）对实现公共决策（政府决策）的法制化和民
主化具有重要的实践意义
（四）对政府预算决策制度的意义
第二节 我国财政决策的科学化
民主化与法制化
一 我国的政权组织形式和选举制度
（一）我国的政权组织形式
人民代表大会制的含义
人民代表大会制度的特点
（二）我国的选举制度
选举制度的涵义和分类
基本原则
选举机构
选举程序
案例：关于公共定价的集体选择
案例名称：公务员加薪听证意义何在？
——析论公共服务价格的集体选择
案例来源：根据《21世纪经济报道》2004年6
月29日的相关文章编写
案例讨论：供水、供电、供气的价格听证以企
业的生产成本为基础。那么，公务
员加薪听证应以什么为基础？
听证的基本精神：以程序公正保证结果公正
案例：有关公共决策失误的讨论
案例名称：二滩电站的电为何卖不出去？
——析论公共工程的决策失误
案例来源：根据《21世纪经济报道》2003年6
月13日袁钢明研究员的文章改编
【关键术语】
公共选择 经济人假设 政治市场 政府失灵 一致规则 多数投票规则 阿罗不可能定理 政党 利益集团 寻租理论 官僚理论
【 复习与思考】
１.了解公共选择理论的主要内容
２. 如何实现财政决策的科学化、民主化与法制化？
公共支出理论
第3章
第5章
第二篇 公共支出理论
第4章
第6章
政府消耗性支出
政府投资性支出
政府转移性支出
第三章 公共支出理论
第一节 公共产品及其供给
第二节 公共支出的规模与结构
第三节 公共支出效益分析
【知识点提示】公共产品及其供给；公共支出规模和结构；公共支出的效益
【重难点提示】不同层次公共产品的供给方式；公共提供与公共生产；公共支
出规模变化趋势；现阶段公共支出结构及变化特征；公共支出
项目的效益分方法；公共定价
第一节 公共产品及其供给
一 公共产品的供给方式
二 混合产品的供给
三 公共生产
一 公共产品的供给方式（纯公共产品的提供）
（一）公共产品的特性
对于任何一个消费者来说，他为了消费而实际可以支配的公共产品的数量就是该公共产品总量，这意味着公共品在一组消费者中是不可分割。
纯公共产品的需求与纯私人产品的需求
纯私人产品的需求：
纯公共产品的需求：
（二）公共产品的市场均衡问题
对纯粹私人产品的市场需求：水平相加
对纯粹公共产品的市场需求：垂直相加
（三）公共产品的供给方式
一种市场供给方式：自愿捐献与成本分担－－不足
政府供给：强制性的融资－－免费搭车问题的解决
小结：提供公共产品是政府的职责
图
图
公共产品的数量
i 2
i 1
A
B
C
私人产品的数量
E
公共产品市场提供的效率损失
O
二 混合产品的供给
Ｑ
Ｂ
Ｏ
过桥费／次
车流量
Ａ
消费效益
免费使用桥梁的消费效益
混合产品：是兼有公共产品和私人产品性质的产品与服务。
混合产品的特征是由两种原因引起的：
一类是具有非竞争性同时又有排他性
另一类是具有外部效应的产品
（一）具有非竞争性和排他性的产品
过桥费/次
社会净得益
Ａ
Ｐ
Ｏ
收费成本
生产成本
Ｑ1
Ｂ
q
收费的效率损失
收费的效率损失
车流量
Ｃ
C
O
O
A
A
B
B
C
P
P
Q
Q
（a）需求弹性小，效率损失小
（b）需求弹性大，效率损失大
需求弹性与收费的效率损失
（二）具有外部效应的产品
效率损失
Ｓ
Ｓ’
E
F
C
D
B
Q1
Q*
O
A
价格
数量
市场提供具有外部效应产品的效率损失
（三）混合产品的有效提供方式：各国实践
政府授权经营和政府规制（自然垄断行业）
政府参股（初始投资量大的基础设施项目）
政府补助（具有正外部效应的事业和私人企业）
三 公共生产
产品的提供问题，是谁为其消费付费的问题，不涉及生产。
公共产品既可以由政府直接组织生产，即公共生产；也可
以由私人生产，政府来购买。
所谓公共生产是指由政府出资（即由预算拨款）兴办的所
有权归政府所有的工商企业和单位。
按广义的生产概念，既包括生产有形产品和提供服务的工
商企业也包括提供无形产品和服务的学校、医院、文艺团
体，以及政府机关、公安、司法、国防等部门。
按狭义生产理解的公共生产，在我国就是国有工商企业。
国有国营模式
国有国控模式
公司制改造
放开搞活
案例：有关公共产品特征的讨论
案例名称：公厕应当收费还是免费？
——析论价格排他的公共产品
案例来源：根据《杭州日报》2002年4月9日、
《文汇报》2002年4月7日叶蕾和王
跃生的文章编写
案例讨论：都市停车难问题如何破解
（停车泊位的经济性质）
第二节 公共支出的规模与结构
一 公共支出分类
二 公共支出结构
三 公共支出的规模与增长
一 公共支出分类
公共支出（财政支出）：是各级政府履行其必要的职能所进行的各项活动的成本，公共支出是政府实现政府经济职能的重要手段。
（一）按公共支出用途分类
“财政主要支出项目”
社会总产品的价值构成分类 动态再生产角度分类
（二） 按政府职能（财政功能）分类
费用类别
（三）按经济性质分类
依据：财政支出是否与商品和服务相交换
购买性支出 转移性支出
经济分析意义
（四）按支出产生效益的时间
经常性支出和资本性支出
含义 支出特点 补偿方式
（五）按政府级次 中央财政支出和地方财政支出
（六）国际分类 职能分类法和经济分类法
二 公共支出结构
（一）财政支出结构分析
（二）财政支出结构的调整和优化
公共支出结构：各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。
（一）财政支出结构分析
1. 财政支出的用途结构
补偿性、积累性支出在财政支出总额中呈下降趋势，消费性支出呈明显上升趋势
2. 财政支出的职能结构
附表： 我国各时期财政支出按费用类别的比重（％）
2005年
2001年
2002年
2003 年
2004年
2006年
2000年
1995年
1990年
1985年
1980年
1978年
“八五”时期
“七五”时期
“六五”时期
“五五”时期
“四五”时期
其他
行政管理费
国防费
社会文教费
经济建设
时期
3.财政支出的经济性质结构
购买性支出和转移性支出在财政支出中所占比重（％）
合计
其他
补助金
其中：国债利息
转移性支出
投资
其中：经费
购买性支出
发展中国家
发达国家
类别
附表：我国财政支出中转移支出及其比重
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
1999
1998
1997
1996
1995
1990
1985
比重
绝对数
比重
绝对数
比重
绝对数
比重
绝对数
比重
绝对数
转移性支出
抚恤与社会
福利救济费
债务补贴
企业亏损
补 贴
价格补贴
项目
年份
4.财政支出的级次结构
附表：近年我国的财政支出次级结构
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
地方财政支出（％）
中央财政支出（％）
年份
（二）财政支出结构的调整和优化
1.调整和优化财政支出的用途和职能结构
2.调整和优化财政支出的经济性质结构
3.当前的政策和措施
实行重点倾斜政策
根据保证重点\压缩一般的方针,对一般支出实行零
增长政策
继续适量发行国债,重点向改善农村生产生活条件\
经济结构调整\生态环境建设和中西部倾斜。
进一步加大中央对地方的转移支付,缩小地区间财力
差距,协调地方社会经济发展
2009年的保增长
案例：关于公共支出方向与结构的讨论
案例名称：
总理报告引发热议：
一份4778亿元的民生“大礼包”
案例来源：南方网2007-03-06 06:23:03
蒋大志 谭礼剑
三 公共支出的规模与增长
（一）公共支出规模的衡量指标
（二）公共支出增长理论
（三）我国财政支出规模发展变化的特殊性
（四）影响财政支出规模的因素
（一）公共支出规模的衡量指标
1. 绝对指标:
2. 相对指标：财政支出占GDP的比重
还有：
财政支出增长率:
当年财政支出比上年同期增长的百分比
财政支出增长的弹性系数:
财政支出增长率与GDP增长率之比
财政支出增长边际倾向:
财政支出增长额占GDP增长额的比例
主要西方国家公共支出增长趋势
133．9
1401
88．0
1256
120．5
1422
77．4
1568
1980
158．2
599
668
114．3
645
132．6
884
1975
107．1
232
50．6
238
39．4
301
31．5
380
1970
72．3
112
61．2
158
52．1
216
48．2
289
1965
75．7
65
71．9
98
19．3
142
34．5
195
1960
37
57
119
145
1955
增长%
数额
增长%
数额
增长%
数额
增长%
数额
日本
联邦德国
法国
英国
年份
（二）公共支出增长理论
1. 政府活动扩张论：瓦格纳法则（Wagner’s law）
2. 梯度渐进增长论（内外因素论）：替代－规模效应理论
3. 经济发展阶段理论:马斯格雷夫和罗斯托
我国财政支出发展变化趋势
《中国统计年鉴》069
（四）影响财政支出规模的因素
宏观因素:
1.经济性因素:
经济发展水平
经济体制
中长期发展战略和当前经济政策
2.政治性因素:
政局是否稳定
整体结构和行政效率
政府干预政策
3.社会性因素
人口 就业\医疗卫生\社会救济\社会保障 城市化等
微观因素:
公共产品的需求 公共产品的成本和价格
公共产品的质量 生产组织形式
第三节 公共支出效益分析
一 成本－效益分析法
二 最低费用选择法
三 公共定价
一 成本－效益分析法
１．确定成本与收益的范围
２．成本收益的定价
３．贴现率的选择
４．时间期界的确定
二 最低费用选择法
1.含义和适用的财政支出项目
2.方法和步骤
3.目的
公共定价
(一)定价政策
免费和低价
平价
高价
(二)公共定价的选择
边际成本定价
平均成本定价
二部定价:基本费+从量费
负荷定价法
以自然垄断行业为例,说明公共定价方法的选择
自然垄断下的公共定价法
案例：公共定价：俱乐部产品的成本补偿
案例名称：机场建设费为何征收?
——析论俱乐部产品的成本补偿
案例来源：根据公共经济学课程课堂讨论的结
果整理而成
案例讨论：机场建设费的取消
【关键术语】
公共产品 公共提供 公共生产 公共支出的分类
公共支出的结构 公共支出规模 瓦格纳法则
【 复习与思考】
１.公共产品的提供方式
２.公共支出可做哪些划分？
3.了解我国公共支出的结构及其优化。
4.公共支出规模呈现何种发展规律?我国有何特殊性?
5.分析影响政府公共支出的因素。
6.简述公共支出效益的分析方法。
第四章 社会消费性支出—购买性支出之一
第一节 社会消费性支出的性质
第二节 行政管理支出与国防支出
第三节 文教科卫支出
【知识点提示】行政管理支出与国防支出；科教文卫支出；政府采购制度
【重难点提示】行政事业单位经费的总体设计和支出控制方式；行政管理支出与
国防支出的性质和主要项目；科教文卫支出的性质、筹资机制及
支出管理；政府采购制度的特点、意义及其运行机制
第四节 政府采购制度
第一节 社会消费性支出的性质
一 社会消费性支出的属性
社会消费性支出项目
第二节 行政管理支出与国防支出
一 行政管理支出和国防支出的属性
二 行政管理支出
（一）行政管理支出的构成
（二）行政管理支出规模变化的一般规律
（三）我国行政管理支出规模变化和现状
（四）我国行政管理支出居高不下的原因分析
三 国防支出
(一)我国国防政策
(二)我国国防支出规模及其变化和构成
(三)国际比较
案例：关于行政事业性经费规模的讨论
案例名称：我国行政成本为何偏高？
——析论行政管理费膨胀的体制
原因
案例来源：根据《长江日报》2003年8月28日
卢现祥教授的文章改编
一 文教科卫支出的经济属性和筹资机制
非生产性支出 混合产品
二 教育支出 教育支出的提供方式;经费规模和来源结构;支出结构和效益
三 科学研究费支出 经费投入方式;规模和来源结构;支出结构
四 卫生支出 政府干预公共卫生事业的理由;支出规模;我国“十一五”的规划
文教科卫支出的管理和效益
1.逐步规范财政资金的供应范围
2.改革和完善文教科卫事业单位的财务制度
3.改革事业单位管理形式
4.推行定额管理,改进资金分配办法
5.多种形式发展事业,多渠道筹集资金,实行收支统一管理
第三节 文教科卫支出
案例：关于医疗卫生改革方案的讨论
案例名称：2009年版的新医改方案
用“十三亿人的期盼”来形容新医改方案的重要程度应不为过。自2005年至今，新医改方案制定已历经四年时间、五十余次修改，11大部委、多个研究团队参与调研，在“让人人享有基本医疗卫生服务”的基础之上反复权衡公立医院、民营医院、医药企业和消费者的多方利益，迟迟未敲定实施。
案例分析：
05年的六大方案及其部门争议
我国医疗卫生改革方案05年以来为何迟迟没能出台？
新医改方案的主要精神：
90%的医保参保率，基本药物的定价，下乡的基层医疗服务，15元的人均公共卫生服务费用，医药分开的公立医院改革，构成了新医改方案中我们最关心的一组关键词。八千五百亿的庞大投资如果能财尽其用、落到实处，必将对13亿中国人的医疗卫生保障水平造成翻天覆地的改变，那时的中国将是更健康的中国，中国人也将是更无后顾之忧的国人，我们有信心等待那一天的到来。
第四节 政府采购制度
一 政府采购制度的特点及其意义
二 政府采购的运行机制
三 政府采购制度与保护民族产业及WTO原则
一 政府采购制度的特点及其意义
（一）政府采购制度涵义
（二）政府采购制度的特点
（三）政府采购制度的意义
政府采购的运行机制:
政府采购法的基本内容
（一）政府采购的宗旨与原则
1、政府采购宗旨
2、政府采购原则
（二）政府采购的运行机制
1、当事人
2、政府采购方式
3、政府采购程序和采购合同
4、政府采购的对外开放
5、财政部门在政府采购中的职责
三 政府采购制度与保护民族产业及WTO原则
（一）政府采购制度的国际协议
（二）政府采购制度与保护民族产业
1、规定国际采购的本地含量，即规定在国际采购中的本地产品和劳动的含量。
2、价格优惠，即在国内外产品性能相同的情况下，给予国内产品适当的价格优惠。
3、优先购买国内产品，即在政府采购时，充分考虑国内产业的发展要求，在同等条件下优先购买本国产品。
4、禁止购买外国产品，即在进行政府采购时，充分运用国家安全、环境保护等“协议例外”的正当理由，禁止或限制国外厂商进入我国政府采购的某些领域，从而达到保护民族产业的目的。
5、贸易补偿，即为了培育本国产业和改善国际收支，要求得标的外国供应商需达到某个比例的国内采购，或必须转移某项技术，或在国内建厂制造等。
【关键术语】
行政事业支出 行政管理支出 国防支出
科教文卫支出 政府采购制度
【复习与思考】
1、行政管理费和国防费的性质
2、分析我国行政管理费的增长变化并提出控制方法
3、简要分析科教文卫支出的经济性质
4、如何认识教育在经济发展中的作用？解决我国社会教育
经费不足问题的根本出路在哪里?
5、如何对科教文卫支出加强管理，提高效益？
第五章 政府投资性支出—购买性支出之二
第一节 政府投资性支出一般分析
第二节 政府投资性支出项目
【知识点提示】政府投资性支出；财政投融资；基础设施投资；农业投资
住宅投资
【重难点提示】政府投资性支出的意义和方向选择；财政投融资的特点和
运行；政府主要的投资性支出项目
第三节 财政投融资制度
第一节 政府投资性支出一般分析
一 投资与经济增长
凯恩斯的乘数－加速原理
政府财政投资的特点、范围和标准
（一）政府财政投资的特点和范围
可以微利甚至不盈利，提高国民经济整体效益；
投资于大型项目和长期项目；
社会效益好而经济效益一般的投资（外部效应较大的公用设施）
（二）政府财政投资的决策标准
资本－产出比率最小化标准
资本－劳动力最大化标准
就业创造标准
第二节 政府投资性支出项目
一 基础设施投资
二 财政对农业的投资
一 基础设施投资 （一）基础设施投资的性质 基础设施投资的属性：社会先行资本、共同生产条件 公共产品 社会资本原始积累 基础设施投资与一般投资的关系 （二）基础设施的提供方式 1、基础设施提供方式的特点 混合提供 2、基础设施提供方式 政府独资建设，免费提供或收取使用费 私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹 资，定期收费补偿成本 政府与民间共同投资 政府投资，法人团体经营运作 BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）
案例：关于长江三峡水利工程的投资来源
投资总额：
静态总投资亿人民币（按1993年5月末价格计算），其中枢纽工程投资5009亿元，水库淹没处理和移民安置费用400亿元，施工期17年，全部完建约需20年，第11年开始发电受益。
资金来源：
国家注入资金：（1）三峡工程建设基金；（2）自有资金，包括葛洲坝水电厂和三峡电站施工期的发电收入；（3）国内外贷款、发行债券及股份化集资。
与设备采购相关采取出口信贷方式：利用国家开发银行贷款；国外政府贷款、国际金融组织和机构贷款；商业贷款
以及在国外发行三峡工程债券；三峡工程自身的股份化集资。
二 财政对农业的投资
（一）财政对农业投资的重要性
农业是国民经济的基础
农业部门的特殊性和财政投资的必要性
（二）财政对农业投入的范围和重点
以水利为核心的农业基础设施建设
农业科技推广
农村教育和培训
（三）我国财政对农业的投资
我国财政对农业的投资状况
进一步完善思路：观念 方向 具体措施
第三节 财政投融资制度
一 财政投融资的概念、意义和特征
二 我国的政策性银行
一 财政投融资的概念、意义和特征 （一）概念 政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。也称为“政策性金融” （二）意义 财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作的有机结合 （三）基本特征 政府投入资本金的政策性融资 目的性很强，范围有严格限制 计划性与市场机制相结合 由国家设立专门机构－－政策性金融机构负责统筹管理和经营 财政投融资的预算管理比较灵活
二 我国的政策性银行 （一）“三大”政策性银行概况 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口银行 （二）我国政策性银行的特点 业务职能的政策性 资金来源的政府性与市场性相结合 （三）我国政策性银行体制的进一步完善 国外政策性银行运营的特点 完善思路
【关键词】
政府投资性支出 基础设施投资
财政农业投资 财政投融资
【复习与思考】
1、政府投资的性质、特点与范围。
2、财政投融资的必要性及其方法。
3、基础设施投资的特点与项目融资方式？
4、为什么农业的发展需要政府投资？农业政府投资的范围与重点。
第六章 政府转移性支出
第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴
【知识点提示】社会保障制度与社会保障支出；财政补贴；税式支出
【重难点提示】政府转移性支出的主要内容和项目；我国社会保障制度改
革以及社会保障支出的变化；财政补贴以及我国财政补贴
的改革与完善；税式支出的含义、分类以及主要形式、预
算控制方式选择
第三节 税式支出
第一节 社会保障支出
一 社会保障支出与社会保障制度
二 我国社会保障制度及其改革与完善
一 社会保障支出与社会保障制度 （一）社会保障的含义及其主要内容 含义 主要内容 （二）社会保障的性质和经济意义 性质：社会公共需要重要组成部分 经济意义: “内在稳定器” 收入再分配 私人保险市场的局限性 （三）社会保障水平与筹资渠道 税收 社会保险费 受益者负担
第二节 财政补贴
一 财政补贴的性质和分类
二 财政补贴经济影响机理及其实际经济效应
二 我国的社会保障制度改革与完善
（一）我国社会保障制度简介
（二）目前我国社会保障体系的基本框架
1.由国家财政支撑的社会保障项目
2.由国家法律强制实行的社会保险
（三）现行社会保障制度的主要问题
一 财政补贴的性质和分类
（一）财政补贴的性质和内容
1.财政补贴支出与社会保障支出
2.物价补贴 企业亏损补贴 财政贴息 专项补贴 税收支出
（二）财政补贴的分类
三 我国的财政补贴及其完善
（一）目前存在的问题
（二） WTO对我国财政补贴政策的影响
（三） 建立新型财政补贴制度，提高财政补贴支出
效益
总量上 结构上
二 财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应 （一）财政补贴经济影响的机理分析 可以改变需求结构 可以改变供给结构 将外部效应内在化 财政补贴的运用限度：辅助手段 （二）财政补贴的实际经济效应
第三节 税收支出
一 税收支出的涵义与分类
二 税收支出的主要形式
三 税收支出的预算控制
一 税收支出的涵义与分类
（一）税收支出的涵义
政府的收入损失或放弃的收入
（二）税收支出的分类
照顾性税收支出
刺激性税收支出
二 税收支出的主要形式 １.税收豁免 ２.税收抵免 ３.纳税扣除 ４.优惠税率 ５.退税 ６.延期纳税 ７.盈亏互抵 ８.加速折旧
三 税收支出的预算控制 （一）控制方式 １. 非制度化的临时监督与控制 ２. 重点项目的预算控制 ３. 统一税收支出账户 （二）我国税收支出亟待完成的工作
【关键词】
社会保障支出 财政补贴 税收支出
【复习与思考】
1、简述社会保障支出的涵义与内容。
2、试述我国社会保障制度改革与完善的基本思路。
3、财政补贴的主要内容？如何正确运用财政补贴？
4、简述税收支出的主要形式及预算控制方式。
第8章
第10章
第三篇 公共收入理论
公 债
第9章
第7章
公共收入基本理论
税 收 原 理
税 收 制 度
第七章 公共收入的基本理论
第一节 公共收入及其功能和形式
第二节 公共收入的分类和结构
第三节 公共收入的规模
【知识点提示】 公共收入的含义、功能、形式、规模
【重难点提示】公共收入的主要形式；公共收入的规模衡量以及影响
因素；我国公共收入规模的变化趋势以及原因分析
第一节 公共收入及其功能和形式
一 公共收入的涵义
二 公共收入的功能
三 公共收入的形式
一 公共收入的涵义
1.公共财政分配的两个阶段
公共收入阶段
公共支出阶段
2.公共收入的两层含义
表现为一个过程
这一过程是公共分配的第一阶段或基础环节，即组织收入、筹集资金阶段。
表现为一定量的货币收入
又称财政收入，是指政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据其政治和经济权力，通过国家财政等筹措的所有货币资金的总和，即是以货币表现的社会总产品的一部分。
3. 相关概念
公共收入 政府收入 财政收入
二 公共收入的功能
公共支出的前提条件
政府重要的宏观调控手段
政府理财的重要环节
三 公共收入的形式
1.税收收入
2.债务收入
3.专项收入
4.其他收入：
收费
①世界各类国家非税收入占经常性收入的比例的比较
②我国收费占财政收入的比重
铸币收入(铸币税)和通货膨胀收入(通货膨胀税)
世界各类国家非税收入占经常性收入的比例的比较
我国收费占财政收入的比重
第二节 公共收入的分类和结构
一 公共收入的分类
二 公共收入结构分析
一 公共收入的分类
（一）按公共收入的形式分类
税收收入
债务收入
专项收入
其他收入
（二）按公共收入的来源分类
所有制结构 部门结构
（三）按管理形式分类
预算内收入 预算外收入
（四）按管理权限分类
中央收入 地方收入
1978年以来预算外收入变化情况
二 公共收入结构分析
公共收入结构：公共收入的构成要素以及各要素之间的相互关系
（一）分项目结构分析
（二）来源结构分析
所有制结构分析
部门结构分析
（三）预算内外结构分析
（四）级次结构分析
财政收入和工业总产值的所有制构成（%）
16．6
5．5
12．9
6．1
36．6
17．3
33．9
71．1
1995
4．4
5．4
5．4
4．7
35．6
18．6
54．6
71．3
1990
1．2
0．9
1．9
1．9
32．1
19．3
64．9
77．7
1985
0．5
0．6
23．5
12．6
76．0
86．8
1980
0．4
22．4
12．6
77．6
87．0
1978
工业
总产值
财政
收入
工业
总产值
财政
收入
工业
总产值
财政
收入
工业总 产 值
财政
收入
其 它
个 体
集 体
国 有
年 份
公共收入部门构成（%）
1995
1990
1985
1980
1978
其 他
建 筑 业
交通运输
商 业
农 业
工 业
年 份
第三节 公共收入的规模
一 公共收入规模的涵义及衡量指标
二 影响公共收入规模的因素
三 我国的公共收入规模
一 公共收入规模的涵义及衡量指标
公共收入规模：
一国政府在一定时期内（通常是一个财政年度），通过税收等多种收入形式获得的公共收入的总水平
（一）公共收入绝对规模及衡量指标
绝对数额
公共总收入
（二）公共收入相对规模及衡量指标
公共收入占GDP的比例
税收收入占GDP的比例
比上年增长（％）
二 影响公共收入规模的因素
（一）经济发展水平和生产技术水平
（二）分配体制和制度
（三）价格对公共收入规模的影响
三 我国的公共收入规模
（一）总体评估
（二）改革开放前
（三）改革开放后
1. 1978-1995
-2007
2009年的预算收入规模
【关键词】
公共收入 公共收入形式 公共收入分类
公共收入结构 公共收入规模
【复习与思考】
1、怎样理解公共收入的概念？
2、公共收入有哪些形式？
3、简要分析我国的公共收入结构。
4、试析影响公共收入规模的因素。
第八章 税收原理
【知识点提示】税收的本质和形式特征；税收术语；税收分类；税收负担
税负转嫁与归属；税收效应；最适课税
【重难点提示】税收的“三性”；税收相关概念和主要分类及其经济意义；
税收负担及其影响因素；税负水平；税负转嫁及条件；
税收的经济效应分析；最适课税理论及其启示
第一节 税收的本质和形式特征
第二节 税收术语和税收分类
第三节 税收原则
第四节 税负的转嫁与归宿
第五节 税收负担
第六节 税收的经济效应
第七节 最适课税理论
第一节 税收的本质和形式特征
一 什么是税收
二 税收的形式特征
一 什么是税收
（一） 定义
税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制无偿地征收而取得的一种公共收入，它是各国政府取得公共收入的最基本的形式。
（二）理解
主体：国家（政府）
客体：一部分国民收入
依据：政治权力
目的：满足社会公共需要
马克思：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
“国家存在的经济体现就是捐税”
列宁:赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
西方经济学：
“利益交换说”、“社会契约论”（享受政府提供公共服务的代价）
税收的经济调节功能
二 税收的形式特征
（一）税收的形式特征：
税收这种公共收入形式区别于其它公共收入形式的基本标志，是税收本身所特有的表象特征，税收本质的外在表现。
（二）税收的形式特征：
强制性
无偿性
固定性
案例：我国关于税收形式特征的宣传
案例名称：万人签名的税收宣传活动值得提倡吗？
—析论税收宣传的成本与收益
案例来源：根据《浙江税政》2001年第4期朱柏
铭的文章改写
第二节 税收术语和税收分类
一 税收术语
二 税收分类
一 税收术语
（一）征税主体
指法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。
在我国征税主体包括：各级税务机关、财政机关和海关。
（二）纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，
主要说明向谁征税或由谁纳税的问题。
相关概念：自然人和法人、负税人、扣缴义务人、税务代理人。
（三）课税对象
课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。
是一种税区别于另一种税的主要标志。
相关概念： 课税对象与税目
一 税收术语（续）
（四）税率
税率是指国家征税的比率。
种类 ：
比例税率 累进税率 定额税率
平均税率和边际税率
名义税率和实际税率
（五）起征点与免征额
起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。
免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。
（六）课税基础
课税基础简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或
依据。
比较： 税基 课税对象 税源
税基的选择
定额税率、比例税率和累进税率
一 税收术语（续）
（七）减税和免税
减税和免税是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。
（八）附加和加成
附加和加成是加重纳税人负担的措施。
（九）违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。
二 税收分类
(一) 按课税对象的性质分类：所得课税、商品课税和财产课税
(二) 按税负能否转嫁分类：直接税和间接税
(三) 课税标准分类：从量税和从价税
(四) 按税收与价格的关系分类：价内税和价外税
(五) 按税收的管理权限和使用权限分类：中央税和地方税
第三节 税收原则
一 税收原则理论的演变
二 公平类与效率类税收原则
三 税收中性问题
一 税收原则理论的演变 （一）亚当•斯密的税收四原则 平等原则 确实原则 便利原则 最小征收费用原则 （二）瓦格纳的“四项九端”税收原则 1.财政政策原则: 收入充分原则 收入弹性原则 2.国民经济原则: 慎选税种 慎选税源 3.社会正义原则: 普遍原则 平等原则 4.税务行政原则: 确实原则 便利原则 节省原则
二 公平类与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 受益原则 能力原则 （二）效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则（制度原则）
三 税收中性问题 （一）税收中性及其含义、实践意义 （二）税收超额负担或无谓负担
第四节 税收负担分析
一 税收负担及其衡量
二 影响税收负担水平的因素
三 合理的税负水平
四 我国的宏观税负水平
一 税收负担及其衡量
（一）税收负担
纳税人因向国家缴纳税款，而承受的收入损失和经济利益的牺牲。它反映了国家与纳税人之间的利益分配关系。
（二）衡量指标
宏观税负衡量的国际通用指标：
税收总额（T）／国民生产总值（GNP）
税收总额（T）／国内生产总值（GDP）
微观税负衡量指标：
纳税额占纳税人相关收入
二 影响税收负担水平的因素
(一) 经济发展水平
(二) 政府的职能范围
(三) 经济管理体制的类型
(四) 税收制度
税率
税种
课税依据
减税、免税和退税
三 合理的税负水平
确定合理的税负水平是一国税收制度设计所要解决的中心问题。
（一）经济发展标准
拉弗曲线
（二）政府职能标准
四 我国的宏观税负水平
（一）国际比较
根据国际经济组织和许多国家通常采用的分类标准，目前世界各国的总体税负水平可以大致划分为三类：
第一类是高税国：T/GDP的比值一般在35%以上。
第二类是中税国：T/GDP的比值在20%-35%。
第三类是低税国：T/GDP的比值一般不超过20%，大多在15%左右。
（二）中国不同口径比较
在我国，传统宏观税负水平的衡量一般有三种标准：
小口径的宏观税负：税收收入／GDP
中口径的宏观税负：预算内财政收入／GDP
大口径的宏观税负：政府全部收入／GDP
其中：
大口径的宏观税负真实地反映了政府集中财力的程度和整个国民经济的负担，中、小口径则更能说明政府财政能力的强弱。因此，在分析我国税收负担的时候，可将三个不同层次的衡量标准结合起来加以判断。
小结
从1994～2005年由三种口径计算的我国宏观税负的水平来看：
小口径税负水平增长较快，特别是1994年税制改革之后，我国税收收入增长率远高于同期GDP增长速度。但在1998年之前，我国的小口径税负水平仅在11%上下徘徊，远远低于合理的税负水平，只达到合理税负的一半左右。
与小口径税负水平相同，中口径宏观税负水平也随我国财政收入的不断增长而稳定上升。
大口径税负水平增长率在前4年间变化幅度比较大，但在以后的8年间增长趋势比较平稳。
我国三个不同口径衡量得到的税负水平相差很大。如果仅仅以小口径税负的低水平，就得出我国整体税负水平太低的结论是不准确的，还应该考虑到中口径特别是大口径税负水平的高低情况。
第五节 税负的转嫁与归宿
一 税负转嫁与归宿的涵义及形式
二 影响税负转嫁的因素
三 我国的税负转嫁
一 税负转嫁与归宿的涵义及形式
（一）税负转嫁的涵义
（二）税负转嫁的形式
前转
后转
旁转
税收资本化
二 影响税负转嫁的因素（转嫁与归宿的一般规律） （一）税种因素 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 （二）商品的供求弹性 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁 供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 （三）课税范围 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁 （四）课税商品生产与销售的竞争程度 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 （五）计税标准，从价税还是从量税 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
供给弹性大于需求弹性的税负转嫁和归宿
需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿
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三 我国的税负转嫁
（一）计划经济体制，不存在主客观条件
（二）社会主义市场经济条件下，具备充分的条件
企业独立的经济利益－－主体动机的强化
价格的市场化－－充分条件
商品课税－－广阔的空间
（三）研究的意义
案例：税收负担的转嫁
案例名称：该不该重奖纳税大户?
——析论税收负担的转嫁
案例来源：根据《钱江晚报》2003年12月18日
的相关报道改编
第六节 税收的经济效应
一 税收的经济效应作用机制
二 税收效应分析
三 减税政策评析
一 税收的经济效应作用机制
（一） 税收效应
是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。
税收调节作用
（二）税收效应作用机制：收入效应和替代效应
收入效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
可以从两方面的效应分析课税对纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资以及个人收入分配等多方面的影响。
二 税收效应分析
（一）税收的劳动供给效应
收入效应促使个人为维持既定的收入水平和消费水平而增加劳动时间
替代效应引起个人以闲暇替代劳动，减少劳动供给
收入效应和替代效应呈反方向运动
中国的情况
二 税收效应分析（续）
（二）税收的储蓄效应
1.个人所得税对居民储蓄只有收入效应：减少纳税人可支配收入，迫使其降低当前的消费和储蓄水平
2.利息税的收入效应是降低个人实际收入；替代效应是降低了储蓄意愿，以消费替代储蓄
3.所得税与储蓄的关系：
税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率,而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低
边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大
高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加
减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄
二 税收效应分析（续）
（三）税收的投资效应
1.税收影响投资的原理
投资收益和投资成本 净投资率
公司所得税税率 税前抵扣 税收优惠
2.税收对投资的收入效应和替代效应
收入效应:如果征税或提高税率减少了投资者的税后净收益,而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。
替代效应:课征公司所得税,会压低纳税人的投资收益率,如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力,导致投资者减少投资而已消费替代投资。
3.税收对吸引国外直接投资的影响
二 税收效应分析（续）
（四）税收的个人收入分配效应
1.个人所得税
2.税收支出
直接或间接针对低收入阶层纳税项目的税收优惠
3.社会保险税
4.所得税指数化:
按照每年消费物价指数,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响.减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的方法。
特别扣除法 税率调整
指数调整法 实际所得调整法
三 减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议
（二）美国减税政策案例
1.罗斯福新政的适度增税
2.成功范例:20世纪60年代肯尼迪-约翰逊减税政策(增长性财政政策)
世纪80年代里根政府减税政策的失败
第七节 最适课税理论
一 最适课税理论的基本涵义
二 最适课税理论的主要内容
一 最适课税理论的基本涵义
最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论。
二 最适课税理论的主要内容
直接税与间接税的合理搭配问题
最适商品税理论
最适所得课税理论
一 最适课税理论的基本涵义 最适课税理论研究如何以最经济合理的方法征收某 些大宗税款的理论。 二 最适课税理论的主要内容 直接税与间接税的合理搭配问题 最适商品税理论 最适所得课税理论
【关键词】
税收 税收“三性” 税收术语 税收负担
税负转嫁与归宿 税收效应
【复习与思考】
1、如何理解税收的特征？
2、简述“拉弗曲线”。
3、影响税负转嫁与归宿的因素有哪些？
4、试分析竞争市场条件下税负转嫁与归宿。
5、分析税收的收入效应和替代效应。
6、如何理解税收“中性”与税收的调节作用？
第九章 税收制度
第一节 税收制度及其发展
第二节 商品课税
第三节 所得课税
第四节 财产课税、资源课税及其它税种
第五节 国际税收
【知识点提示】税收制度；商品课税；所得课税；财产税、资源税及其他税种；
国际税收
【重难点提示】税收制度及其产生演进历程；我国税制的历史演变；商品课税的
主要特点以及我国主要的商品课税；所得课税的主要特点以及我
国所得课税的主要税种及问题；国际税收及其主要问题
第一节 税收制度及其发展
一 税收制度及税收法律体系
二 税收制度的发展
三 我国税收制度的历史演变
一 税收制度及税收法律体系
（一）税收制度的含义
简称税制，是指国家通过法定程序制定的各种税收法令和征收管理办法的总称
主体税种的选择和各税种的搭配问题
（二）税收法律体系
一国的税收制度总是与该国的税收法律体系相联系的。
按一定税收原则组成的税收法律体系
（三）单一税制与复合税制
二 税收制度的发展
（一）简单的直接税税收制度
对人税 对物税
（二）以间接税为主体的税收制度
商品课税
（三）现代直接税税收制度
所得税和财产税为主体
社会保险税
（四）发展中国家的税制结构
以间接税为主
全面增值税
三 我国税收制度的历史演变
（一）我国税制的演变
1950年统一全国税政
1950年，《全国税政实施要则》
1953年的工商税制改革
1958年的工商税制改革
1973年的工商税制改革
1979-1993年间的工商税制改革
1994年的工商税制改革
1994年以后的结构性调整
（二） 1994年的工商税制改革 1.背景 2.指导思想和基本原则 3.主要内容
资源税 印花税
土地增值税 城市维护建设税
城镇土地使用税 耕地占用税
固定资产投资方向税（已停征，但并未废止）
屠宰税（已停征） 筵席税（已停征）
房产税 契税
城市房地产税 农（牧）业税（废止）
车船使用税 农业特产税
车船使用牌照税 车辆购置税
燃油税（09年1月1日开始实施）
财产及
其他税
企业所得税
个人所得税
所得税
增值税 消费税 营业税
关税
商品税
税 种
税 类
第二节 商品课税
一 商品课税概述
二 商品课税的主要税种
（一）增值税
（二）消费税
（三）营业税
（四）关税
商品课税概述
（一）含义和组成：
商品课税泛指以商品为课税对象的税类。
组成：增值税、营业税、消费税、关税等
（二）特征：
课征普遍
以商品和非商品的流转额为计税依据
实行比例税率
计征简便
二 商品课税的主要税种
代表性的主要税种：
增值税
营业税
消费税
关税
主要说明：
商品课税各税种的特点和我国现行的具体征税制度，包括课税对象、纳税人、税率及计征方法等税制中的主要问题。
（一）增值税
1.增值税概述
增值税是指以商品价值的增值额为课税对象所征收的税种。 增值额
增值税的特点和优点：
征税范围广
道道征税，但不重复征税
具有“中性”效应
税负具有向前推移性
增值税的类型
依据各国对购进固定资产价款的处理的不同,分为三种类型：
生产型增值税、收入型增值税、消费性增值税。
2.我国现行增值税制度
（1）增值税的征税范围
（2）增值税的纳税人
（3）增值税税率
（4）增值税实行价外计税办法
（5）按购进扣税法计算应纳税额
增值税计算的一般公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×税率
销售额＝含税销售额／（1＋17％）
案例：我国增值税的征收
案例名称：金华县增值税案说明了什么?
——析论税制运行的外部条件
案例来源：根据《钱江晚报》1998年11月6日
及《中国税务报》2001年7月10日的
有关报道编写
（二）消费税
１．消费税的概念
消费税，又称货物税，是对有选择的消费品或消费行为的流转额课征的一种税。
２．消费税的特点
征税范围选择性较强
征税环节单一
消费税属于国家运用税收杠杆对某些消费品进行特殊调节的税种
实行价内税，按销售收入全额计税
税负具有转嫁性
３.我国的消费税制度及调整
纳税人
税目
税率
计征办法
调整
案例：消费税的征收问题
案例名称：卷烟厂怎样偷逃消费税?
——析论转让定价避税行为
案例来源：根据财政部门提供的有关资料改编
（三）营业税
1.营业税的概念
营业税在国外也称为销售税，是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一种流转税，属于典型的传统课税形式。
2.营业税的特点
一般以营业收入额为计税依据
按行业设计税目税率
计算简便，便于征管
3.我国的营业税制度
营业税的征税范围：具体按行业共设九个税目
营业税的纳税人
营业税按行业设三档比例税率：3%；5%；5%～20%的幅度比例税率
营业税的计算公式为：
应纳税额=营业额×税率
(四)关税
1.关税的含义
关税是主权国家对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。
2.关税的分类
（1）货物的流向：进口关税、出口关税和过境关税
（2）征税的不同目的：财政关税和保护关税。
（3）对进口货物的输出国的差别待遇：加重关税和优惠关税。
3.我国的关税制度
征税对象
纳税人
关税税则
税率
第三节 所得课税
一 所得课税概述
二 所得课税的主要税种
（一）个人所得税
（二）企业所得税
（三）社会保障（险）税
一 所得课税概述
（一）含义：
所得税是以所得额为课税对象，向所得额的获得者课征的税类。
所得额是指企业或个人在一定时期内从全社会的国民收入总额中，通过各种方式分配到的那部分份额。所得税是直接税，纳税人本身就是税收负担的直接承受者。
所得税的课税体系，主要包括个人所得税、企业所得税、社会保障税
（二）所得税的特点： 优点： （1）税负相对公平 （2）一般不存在重复征税，不影响商品的相对价格 （3）课税有弹性 （4）有利于维护国家的经济权益 跨国所得 缺点： （1）所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的 制约 （2）所得税的累进课税方法会在一定程度压抑纳税人的生产和 工作积极性的充分发挥 （3）计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平 我国所得税的特点： 以商品课税为主，所得课税刚刚起步 以企业所得税为主，个人所得税地位和作用受到重视，比重正在上升
（三）所得税的功能 所得税是国家筹措资金的重要手段 所得税是一种有效的再分配手段 促进社会公平分配 所得税是政府稳定经济的重要工具 “内在稳定器” “人为稳定器”
二 所得课税的主要税种 （一）个人所得税 1.含义 2.征税制度 纳税人 课税对象 税率 应纳税所得额的计算 允许扣除的项目 3.开征利息税 1999年8月30日修改<个人所得税法>关于“储蓄存款利息”不征收个人 所得税的规定,开征利息税 凡从中国境内的储蓄机构取得人民币\外币储蓄存款利息所得的个人 都应按法律规定缴纳个人所得税,税率20% 1999年11月1日后滋生的利息所得征收所得税
（二）企业所得税
１.两税的合并
２.企业所得税
含义
征税制度：纳税人、课税对象、税率
计算公式：
应纳所得税额
＝（应纳税所得额×税率）－减免抵免税额
税收优惠
（三）社会保障(险)税 1.含义 社会保障(险)税是作为实施社会保障制度的财政来源,以纳税人的工资和薪金所得作为课税对象的一种税收。当代税制中最年轻的税种 2.征税制度 纳税人 全体工薪者和自营人员 由雇主和雇员共同承担,如美国各一半:% 课税对象 工资、薪金收入额（一定限额以下）以及自营人员的事业纯收益额 不包括纳税人除工薪收入外的其他收入 税率 由各国社会保障制度的覆盖面和受益大小决定 例:美国联邦保险捐助税，初征仅1%;1950年％;1960年3%;1970年 %,1980年%;1989年%. 从源课征;专税专用
第四节 资源课税与财产课税
一 资源课税与财产课税的一般特性
二 资源税
三 财产税
四 其他税种
一 资源课税与财产课税的一般特性 (一)两类人类财富 各种自然资源 利用资源制造的社会财产 (二)资源税和财产税的课征方式 资源税的课税方式:自然资源本身;自然资源的收益 财产税的课税方式:财产价值;财产收益 (三)财产税和资源税课税的特征 课税比较公平 具有促进社会节约的效能 课税不普遍,且弹性较差
二 资源税 （一）涵义 资源税是对在我国境内从事应税矿产资源开发和生产盐的单位和个人征收的一种税 （二）作用 促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入 （三）现行资源税体现的原则 统一税政，简化税制； 普遍征收，级差调节； 统筹考虑了资源税的负担与流转税负担结构的调整，一部分原材料产品降低的增值税负担转移到了资源税 （四）征税制度和办法
资源税税目税额幅度表
2～10元/吨
液体盐
10～60元/吨
固体盐
七、盐
～30元吨
六、有色金属矿原矿
2～30元/吨
五、黑色金属矿原矿
～20元/吨或立方米
四、其他非金属矿原矿
～5元/吨
三、煤炭
2～15元/千立方米
二、天然气
8～30元/吨
一、原油
税 额 幅 度
税 目
三 财产税 （一）财产税的特点和分类 （二）我国的财产税制度 土地增值税 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 车船使用税 契税
四 其他税种
（一）印花税
印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例列举的凭证征收的一种税
采用在凭证上粘贴印花税票的办法进行征税，故称为印花税。
征税制度
（二）污染税
按污染所造成的破坏程度对其征收污染税。
意义
我国的排污收费制度
主要税种应纳税额计算举例1：增值税
某工业企业（为一般纳税人）2004年3月购销业务情况如下:
（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款万元,另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3万。
（2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为10万元、万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定交纳了收购环节农业特产税万元。
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额45万元。
（5）将库存的钢材20吨（税额万元）移送本企业修建产品仓库工程使用。
（6）期初留抵进项税额万元。
计算该企业当期应纳增值税额。
当期销项税额＝45 ×17%＝ （万元） 当期进项税额＝+(42+) × 13% ＝ （万元） 本月应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额－期初留抵 ＝－－ ＝－(万元)
第五节 国际税收
一 什么是国际税收
二 税收管辖权和国际重复征税
三 国际税收协定
一 什么是国际税收
国际税收
指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的税收管辖权过程中所形成的征纳关系以及由此而引起的国家之间的税收分配关系。
国际税收的概念把握
二 税收管辖权和国际重复征税
税收管辖权是国际税收的基本范畴
（一）税收管辖权
一国政府在征税方面所行使的管理权力，是国际主权在税收方面的体现。
交叉重叠
（二）国际重复征税
１、产生的原因
２、减除方法
三 国际税收协定
（一）国际税收协定的概念及类型
（二）国际税收协定的主要内容
【关键词】
税收制度 增值税 消费税 营业税 关税 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 国际税收
【复习与思考】
1、试述税收制度的一般演变过程。
2、试述1994年我国工商税制改革的指导思想和主要内容。
3、商品课税的概念和一般特征。
4、增值税的三种类型。
5、我国现行增值税制度的基本要素。
6、所得课税的概念和特点。
7、个人所得税的纳税人、课税对象、税率。
8、财产课税的特点和分类。
9、税收管辖权的概念及其类型。
10、试述减除国际重复征税的方法。
第十章 税制改革
第一节 工商税制改革
第二节 农村税费改革
第三节 税收管理制度及其改革
【知识点提示】税收制度；税收管理制度；工商税制改革；农村税费制度改革；
税收管理制度改革；新征管法
【重难点提示】税制改革相关主要理论；世界税制改革的实践；我国工商税制改
革的方向与思路；农村税费制度改革和农业税的废止；税收管理
及其职能；税收管理理论；中国税收管理制度的实践
第一节 工商税制改革
一 税制改革的主要理论介绍
二 世界税制改革的实践与趋势
三 中国工商税制的现状与改革方向
一 税制改革的主要理论介绍:(一)公平课税论
1.产生
20世纪50年代和60年代居主导地位的理论
2.基本思想
主要强调横向公平几乎不涉及纵向公平
把税收问题与政府支出政策分开讨论;
以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则
主张基于纳税能力的直接个人税来筹措资金
3.理想税制
香兹-黑格-西蒙斯的现金流量税
综合所得税基 对宽所得税基课征累进的个人所得税
4.评价
反对者:消费加上应计净财富 综合所得无法适当计算
支持者:优势明显
大多数人的意见:不能消除所有的免税\纳税扣除或不予计列
福利国家公共支出的扩张与公平课税论的发展
一 税制改革的主要理论介绍:(二)最适课税论
1.产生和基本含义
20世纪70年代逐渐形成,支配着税制设计与政策问题的学术讨论
2.基本理论内容
直接税与间接税搭配理论:直接税与间接税应相互补充而非相互替代;税制模式的选择取决于政府的政策目标
最适商品课税理论:逆弹性命题; 要求开证扭曲性税收
最适所得税理论:边际税率不能过高;最适所得税率呈倒U型
3.与公平课税的主要差别
强调纵向公平
研究的核心是如何实现税制的公平与效率的兼顾
偏重理论研究,对现实税收政策和税制改革方案影响较小
一 税制改革的主要理论介绍:(三)财政交换论
1.产生
最近复兴，布坎南等对魏克塞尔自愿交换理论这一传统理论的现代研究成果
2.公共选择论的实证课税理论
中位选民模型\ 制度引致均衡模型\ 可能性投票模型\ 利维坦式政府模型
3.规范财政交换论:
注重结果—限制政府权力过度膨胀的可能性
强调政治程序在约束预算决策中的重要性：对政府的征税能力必须从宪法上予以限制；无谓损失是政府规模的正函数,主张以制度限制或预算法则来控制公共部门规模;从宪法上制约政府的税收差别待遇；宪法对政府可利用的税基性质进行限制有助于确保政府所提供的公共服务的水平和类型符合选民的意愿
选择税基(主张窄税基)和税率结构以把政府的总税收收入限制在理想的水平范围内;赞同取消资本课税／尽可能广泛采用受益课税
二 世界税制改革的实践与趋势
三大做法
（一）所得税：
降低税率、拓宽税基 、减少档次，个人所得税与公司所得税一体化
（二）一般消费税：
增值税的改革继续呈现扩张的趋势,普遍开征增值税或提高增值税的标准税率
（三）绿色税收备受重视
开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
世界税收设想开始实现
法国对武器交易的课税
三 中国工商税制的现状与改革方向
（一）现行税制存在的主要问题
（二）背景
构建和谐社会的目标背景
经济全球化\加入WTO对中国税制的要求
财政管理体制改革与税制改革
背景构成税制改革的原因和约束条件，同时也影响税改的目标和走向
（三）工商税制进一步改革的思路和内容
思路:结构性改革
内容:
1.商品税改革:增值税和营业税;消费税;
2.所得税改革:
3.其他税种改革:绿色(环境)税收;社保税; 物业税;燃油税; 遗产和赠与税; 城市维护建设税等等
第二节 农村税费制度改革
一 中国的农(牧)业税制度
农业税 牧业税 农业特产税
二 农村税费制度改革
“三提五统费”
改革试点的主要内容:“三个取消,两个调整,一项改革”
三 农业税的废止
农业税条例的废止，标志着工业反哺农业时代的到来
四 进一步的问题
统筹城乡发展与统一城乡税制
案例：中国的农村税费改革
案例名称：怎样走出“黄宗羲定律”的怪圈?
——析论农村税费改革的路径
案例来源：根据《经济学消息报》2003年6月
13日朱柏铭的文章改写
第三节 税收管理制度及其改革
一 税收管理概述
二 税收管理相关理论
三 中国税收管理制度及其改革实践
一 税收管理概述
（一）税收管理的含义和分类
1.广义的税收管理：
2.狭义的税收管理：
税收立法管理\税收执法管理\税收司法管理
税收执法管理：
税收征收管理和税务行政管理
3.税收征收管理：
税款征收、税务管理税务检查
4.税务管理：
税务登记\账簿凭证管理和纳税申报
（二）税收管理的职能
税收服务 税收监督
二 税收管理相关理论
（一）税收管理与管理学
（二）税收管理与法学
（三）税收管理与心理学
三 中国税收管理制度及其改革实践
（一）中国税收征管法的立法沿革和理念转变
第一阶段（1949－1986），不统一的分税立法阶段
第二阶段（1986－1992），初步统一立法阶段
第三阶段（1993－2001），统一立法阶段
第四阶段（2001，5，1－），开始实施新征管法
（二）2001年新修订的《税收征管法》
出台背景
体现的新理念
案例：关于政府与国有企业的关系
案例名称：取消农业税标志工业反哺农业
时代的到来
案例来源：新华网2005年12月
【关键词】
工商税制改革 农业税费改革 税收管理
【复习与思考】
1、简述工商税制改革的主要理论。
2、简述世界税制改革的走向和趋势。
3、简述我国农村税费改革的基本内容。
4、什么是税收管理？税收管理与税收征管、税务管理的关系。
5、简述我国税收征管法立法的主要阶段及内容。
第十一章 国 债
第一节 国债原理
第二节 国债制度
第三节 国债市场
第四节 国债管理
第五节 外债
【知识点提示】国债；国债制度；国债市场；国债管理；外债
【重难点提示】国债的性质及其功能；国债的经济效应和政策功能；国债
的发行和偿还方式、制度；公债市场及其作用；国债规模
和结构以及债务风险问题；外债及我国外债的特点
第一节 国 债 原 理
一 国债的概念
二 国债的产生和发展
三 国债的经济效应和政策功能
一 国债的概念
（一）国债的含义
国债是一国政府为了筹集财政资金，依据信用原则发行债券或向外国政府和银行借款所形成的债务。
（二）国债的特征
自愿性特征
有偿性特征
灵活性特征
“金边债券”
二 国债的产生和发展
（一）国债的产生与演进
（二）我国国债的历史演进
三 国债的经济效应和政策功能
（一）李嘉图等价定理及其评价
债务和税收等价 国债仅仅是延迟的税收
反对意见
（二）国债的经济效应
1.国债的资产效应 “公债错觉”
2.国债的需求效应 叠加:增加总需求 \ 改变总需求结构
3.国债的供给效应 增加供给总量\改善供给结构
（三）国债的政策功能
弥补财政赤字
筹集建设资金
调节经济运行
李嘉图的初始思想
李嘉图《政治经济学及赋税原理》的第17章：“如果为了一年的而以发行公债的方式征集2000万英镑，这就是从国家的生产资本中取去了2000万英镑，每年为偿付这种公债利息而课征的100万镑，只不过由付这100万磅的人手中转移到收这100万磅的人手中，也就是由纳税人手中转移到公债债券人手中。实际的开支是那2000万镑，而不是为那2000万磅必须支付的利息。付不付利息都不会使国家增富或变穷。政府可以通过赋税的方式一次征收2000万磅；在这种情形下，就不必每年征课100万磅。但这样做，并不会改变这一问题的性质。”
归纳出三点含义：第一，课征2000万磅税收和举借2000万磅公债，都会使一国的生产资本减少2000万磅（在这里，它假定的是政府为战争费用而筹款）；第二，因举借公债而引致的债息偿付，只不过是将一部分的收入转给另一部分人而已，并不会改变一国的财富总量；第三，由于举债和课税同样会造成一国纯损失2000万磅，人民的收入会因此下降，消费支出也会随之下降。举债和课税对人们消费行为的影响，实际是相同的。
李嘉图等价定理所解释的，实质是举债与课税的比较效应问题：政府的财政收入形式的选择，不会引起人们经济行为的调整。
第二节 国债制度
一 国债的种类
二 国债的发行
三 国债的偿还
一 国债的种类
1.按国家举债形式:国家借款和发行债券
2.按发行地域的不同：国内国债和国外国债
3.按偿还期限的长短：有期国债（短期、中期、长期国债）
和无期国债
4.按能否流通：可转让国债（上市国债）和不可转让国债
5.按发行凭证：凭证式国债(储蓄式国债)和记账式国债(无纸化国债)
二 国债的发行
国债的发行指国债由政府售出或被投资者认购的过程。它是国债运行的起点和基础环节。
（一）国债发行的条件：
发行期限
国债利率
发行价格
（二）国债发行的方式
固定收益出售
公募拍卖
连续经销
直接推销
组合方式
（三）国债发行的原则
国债的偿还
国债的偿还是国家根据发行条件的规定，对到期国债支付本金和利息的过程，它是国债运行的终点。
（一）国债的偿还方式
1.本金的偿还方式
到期一次偿还
分期逐步偿还
市场购销偿还
以新替旧偿还
抽签轮次偿还
2.利息的偿还方式
按其分次支付
到期一次支付
（二）国债偿还的资金来源
1.还本的资金来源：
预算列支 预算盈余 偿债基金 举借新债
2.利息的偿还资金： 预算列支
第三节 国债市场
一 国债市场
二 国债市场的功能
三 我国国债市场的进一步完善
国债市场
（一）国债市场的含义及分类
证券市场上进行的国债交易
发行市场和流通市场
（二）我国国债市场的产生发展
发行：1981年 1991年
一级自营商 1993年
国债承购包销团 2002 2003年
流通：1988年 1997年
二 国债市场的功能
（一）作为财政政策工具，具有顺利实现国债发行和偿还的功能
2000年开始推行按季度公布发债计划，增强了发债的透明度
（二）作为金融政策工具，具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能
国债市场是一国金融市场的重要组成部分
国债市场拓宽了居民的投资渠道
国债的发展有利于商业银行资本结构的完善，有利于降低不良资产率，使其抗风险能力大大扩大
国债是央行在公开市场上最重要的操作工具
三 我国国债市场的进一步完善 （一）国债市场现状 证券交易所国债市场 银行间债券市场 柜台交易市场 （二）进一步完善国债市场 银行间市场交易与交易所市场交易的连接 市场基础设施建设，改进国债的托管清算制度 改进国债管理体制 推进市场信息建设和法治建设，进一步完善市场法规 加强市场创新 建立国债投资基金，培育专业投资队伍
第四节 国债管理
一 国债规模管理
二 国债结构管理
三 政府债务风险
一 国债规模管理 （一）国债的负担和限度 国债的负担:认购人负担 ; 债务人负担，即政府负担 ;纳税人负担; 代际负担 国债的限度：国家债务规模的最高额度或适度规模问题 国债规模：绝对规模；相对规模 （二）评价国债规模的指标体系： 1、财政偿债能力指标： 债务依存度=（当年国债发行额/中央本级支出+还本付息支出）×100% 偿债率=（当年还本付息额/当年中央财政本级收入额）×100% 2、社会偿债率指标： 国债负担率=（国债余额/GDP）×100% 居民偿债率=（当年国债发行额/居民储蓄存款余额）×100%
——
——
2001
——
2002
——
2003
——
2004
2005
——
——
——
2006
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
1993
——
1992
1991
居民偿债率
国债负担率
国债偿债率
债务依存度
年份
（三）我国的债务依存度及债务负担率分析
二 国债结构管理
国债的结构是指一个国家各种性质债务的互相搭配所形成的在债务收入来源和发行期限等方面的有机构成
（一）国债的持有者结构
（二）国债的期限结构
三 政府债务风险
（一）政府债务
直接债务和或有债务
显性债务和隐性债务
（二）我国直接隐性债务和或有债务
乡镇财政债务
社保资金缺口形成的债务
其他公共部门债务如国家开发银行债务
国债投资配套资金
金融机构不良资产
国有企业未弥补亏损
对供销社系统及农村合作基金会的援助
案例：关于国债资金运用项目的讨论
案例名称：“贷款修路、收费还贷”错了吗?
——析论公路设施的负债经营
案例来源：根据《南方周末》2001年5月25日
等报道改写
案例：关于中国国债管理问题的讨论
案例名称：国债资金被套取说明什么?
——析论国债资金的转贷政策
案例来源：根据财政部门提供的有关资料改编
第五节 外 债
一 外债的含义及功能
二 外债的种类和结构
三 外债的规模
四 我国的外债
一 外债的含义及功能
平衡国际收支
补充国内建设资金
经济调节为“增量型”
二 外债的种类和结构
（一）外债的种类：
外国政府贷款
国际金融组织贷款
外国银行贷款
在国外发行债券
（二）外债的结构：
资金来源结构 期限结构 币种结构 利率结构
三 外债的规模
（一）影响外债规模的因素：
国内
国外
（二）衡量外债规模的指标：
负担率
偿债率
债务率
外债增长率
四 我国的外债
——
1999
2000
2001
——
2005
2004
2003
——
2002
——
2006
1998
1997
1996
1995
1994
1993
1992
1991
1990
债务率
负债率
偿债率
外债余额
当年外债
年份
我国外债发行情况及外债风险指标
【复习与思考】
1、简述国债的含义、特性及作用。
2、试述国债的发行和偿还方式。
3、试述国债的发行和偿还方式。
4、什么是国债市场，它起着什么样的作用？
5、我国应如何完善国债的期限结构，拓展国债功能？
[关键术语]
国债 债务依存度 国债负担率 国债市场 国债规模
国债结构
政 府 预 算
第12章
第13章
第四篇 政府预算和预算管理体制
政府预算管理体制
第十二章 政 府 预 算
第一节 政府预算的体系和原则
第二节 政府预算管理制度改革
第三节 预算外资金管理
【知识点提示】预算体系；预算原则；政府预算过程；预算外资金管理
【重难点提示】有关政府预算的功能、体系以及原则和立法等认识问题；
政府预算的全过程；我国的复式预算及部门预算改革；
预算外资金的规模变化、管理及其对分配秩序的影响
第一节 政府预算的体系和原则
一 政府预算及类别
二 政府预算体系
三 政府预算的原则
四 预算立法
一 政府预算及类别
1.政府预算的涵义
所谓政府预算，是指经法定程序编制和批准的政府年度基本财政收支计划，它反映政府经济活动的范围、方向和国家政策。是国家的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。
2.政府预算的类别
以编制形式差别为依据：单式预算和复式预算
以编制方法为依据：增量预算和零基预算
按收支范围分类：总预算和部门(或单位)预算
按照预算的级次分类:中央预算和地方预算
按投入项目能否直接反映其经济效果分类：项目预算和绩效预算
按预算作用时间：年度预算和中长期预算
３.经常预算和资本预算
经常预算：政府日常收支
资本预算：政府投资预算
二 政府预算体系
三 政府预算的原则
(一)公开性原则
(二)可靠性原则
(三)完整性原则
(四)统一性原则
(五)年度性原则
(六)法律性原则
4 预算立法 1994年通过的《中华人民共和国预算法》 (一)政府预算法的指导思想 (二)政府预算级次和管理权限 各级人民代表大会的职权 各级人民代表大会常务委员会的职权 各级政府的职权 各级财政部门的职责
案例：政府预算名词解释
结余或结转：
结余是指财政收入大于财政支出的部分。结转是指结余中有专项用途、需在下年继续安排使用的支出部分。地方财政有结余或结转的主要原因：一是中央财政超收中大部分用于补助地方，因超收数额到年底才能较为准确预计，且其使用要严格按程序审批，因此有一部分要在年底和结算时才能下达，地方财政当年拨不出去，形成结余或结转。二是地方财政超收中有一部分资金当年拨不出去，形成结余或结转。
“三奖一补”政策 “三奖一补”政策是指对财政困难县政府增加本级税收收入和省市级政府增加对财政困难县财力性转移支付给予奖励，对县乡政府精简机构和人员给予奖励，对产粮大县按照粮食商品量、粮食产量、粮食播种面积等因素和各自权重计算给予奖励，对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地区给予补助的政策。
农民种粮收益综合补贴制度 农民种粮收益综合补贴制度是指在综合对农民种粮各种补贴因素的基础上，政府对种粮农民实行的一种直接补贴制度。该制度以目前的粮食直补制度为基础，综合考虑影响农民种粮成本（包括化肥、柴油、种子、农机等成本因素）、收益（主要是种粮收入）等变化因素，归并已有的对农民种粮的各种补贴，通过粮食直补渠道，直接补贴农民，以保证农民种粮收益的相对稳定，促进国家粮食安全。
第二节 政府预算管理制度改革
一 政府预算的编制、审批、执行和政府决算
二 我国的政府预算管理制度改革
一 政府预算的编制、审批、执行和政府决算
(一)政府预算的编制
我国预算编制方面存在的主要问题
存在时间空档
增量预算编制方法
预算科目设计
法定支出过多
(二)政府预算的审批
(三)政府预算的执行
(四)政府决算
二 我国的预算管理制度改革：
推进依法理财，加强预算管理和监督
1999年《关于加强中央预算审查监督的决定》，作出了12项决定，主要内容：
1.加强和改善预算编制工作
2.细化预算和提前编制预算
3.加强对超收收入使用的监督
4.严格控制不同预算科目之间的资金调剂
5.加强预算外资金的管理
二 我国的预算管理制度改革:部门预算编制改革
(一) 部门预算编制改革的背景和意义
1.背景和原因：
按支出性质而不是按部门、单位编制，不同性质的经费由财政部各司局切块管理，层层进行分配
2.意义：
透明度 制度化规范化和科学化
依法理财 管理和监督
(二) 我国政府的部门预算编制改革基本做法
部门预算是一种全面反映部门收支活动的预算
二 我国的预算管理制度改革：
国库集中收付制度改革
（一）传统国库支付制度的问题
分散支付制度
（二）国库集中收付制度和国库集中支付制度
最终目标：国库单一账户制度即国库集中收付制度
国库集中支付制度：
对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度
（三）国库集中支付制度改革的思路、措施和进展
在中央银行建立国库单一账户体系
在财政部门建立资金账册管理体系
设立“国库集中支付中心”
案例：政府预算的执行过程
案例名称：广东省的预算透明度有多高？
——析论人大对政府预算的监督
案例来源：根据《南方日报》2003年1月16日
的报道编写
案例：政府预算的法律效力
案例名称：预算追加听证会有什么意义?
——析论政府预算的民主功能
案例来源：根据《中国财经报》2004年3月2日
的报道编写
第三节 预算外资金管理
一 预算外资金的含义、由来及范围
二 预算外资金管理的原则和方法
三 积极推进费改税
一 预算外资金的含义、由来及范围 （一）含义 （二）由来和发展 （三）范围口径
二 预算外资金管理 (一) 《决定》精神和内容 1986年《关于加强预算外资金管理的通知》 1996年《关于加强预算外资金管理的决定》 《决定》精神和内容： 范围的重新界定 部分预算外资金纳入财政预算管理 严格控制行政事业性收费和政府基金规模 建立预算外资金收支预算制度 严格规定预算外资金的使用范围 (二)实施“收支两条线”管理 收缴分离 收支脱钩
三 积极推进费改税 含义: 费 和 税 为什么要改: 费挤税 分配秩序混乱 宏观调控 怎么改 先清理,后规范,逐步纳入政府预算
【复习与思考】
1、什么是国家预算？国家预算有哪些类别？
2、简述国家预算的原则。
3、我国预算法对有关部门的预算管理职权是如何规定的？
4、1996年加强预算外资金管理的措施有哪些？
5、为什么要实行税费改革？
【关键术语】
政府预算 政府预算体系 预算立法 部门预算
预算外资金
第十三章 预算管理体制
第一节 预算管理体制概述
【知识点提示】预算管理体制；中国的分级分税预算管理体制
【重难点提示】预算管理体制的内涵和实质；预算管理体制的主要类型；
中国分级分税预算管理体制的主要内容及进一步完善的思
路
第二节 中国的分级分税预算管理体制
第一节 预算管理体制概述
一 预算管理体制的内涵和实质
二 预算管理体制的内容
三 预算管理体制的类型
一 政府预算管理体制的内涵和实质
（一）政府预算管理体制的内涵
所谓预算管理体制，是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度。其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算管理体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。主要包括：确定预算主体和级次；预算收支的划分原则和方法；预算管理权限的划分；预算调节制度和方法。
（二）政府预算管理体制的实质
财权财力的集中与分散的问题。核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权与分权的关系问题。
（三）建立预算管理体制的基本原则
一般来说，在市场经济条件下，建立国家预算管理体制应遵循公开性、均衡性和效率性三个原则：
1．公开性原则； 2．均衡性原则； 3．效率性原则。
二 政府预算管理体制的内容
（一）政府预算管理主体和级次
（二）预算管理权限的划分
（三）预算收支的划分原则和方法
（四）预算调节制度和方法
政府预算
中央预算
地方预算
省（自治区、直辖市）预算
市（自治州）预算
县（自治县、不设区的市、市辖区、旗）预算
乡（民族乡、镇）预算
三 政府预算管理体制的类型
（一）统收统支体制（1949－1952）
（二）统一领导、分级管理体制（1953－1978）
（三）财政包干体制（1980－1993）
（四）分级分税制财政体制（1994－）
案例：财政教育支出
案例名称：政府的钱应主要投向小学还是大学?
——析论财政教育支出的层级公平
案例来源：根据《教育与经济》1998年第2期
甘行琼的文章编写
第二节 中国的分级分税预算管理体制
一 分级分税预算管理体制的要点
二 我国分税制改革的基本内容
三 进一步完善我国分税制预算管理体制
分级分税预算管理体制的要点
（一）分级分税预算管理体制的要点
分级分税制是指在各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权、财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的一种预算管理体制模式。
是实行市场经济国家普遍采用的一种预算体制。是一种多级预算管理体制－－财政联邦主义
要点
(1) 一级政权一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；－－分级
(2) 在明确市场经济条件下政府职能边界的前提下划分各级政府职责范
围（即事权）－－分权
(3) 收入划分实行分税制－－分税
(4) 预算调节制度，即政府间财政转移支付制度
（二）收支划分的基本理论依据 经济标准－－公共产品的层次性 全国性公共产品和地方性公共产品 税种的层次性 政治标准－－集权与分权关系 体现为中央和地方间收支划分的比例
二 我国分税制改革的主要内容
（一）分税制改革的指导思想
1994年1月1日起实施
（二）分税制改革的主要内容
（1）中央与地方事权和支出的划分
（2）中央与地方的收入划分
（3）中央财政对地方税收返还数额的确定
（4）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理
（5）政府间财政转移支付制度
带有明显的过渡性特征：
1995－2002年的过渡期转移支付办法
1999年、2001年调整工资转移支付
2000年起,加大对民族地区转移支付 的力度
2002年起,一般性转移支付 标准收支差额和转移支付系数
二 分税制的运行情况及进一步完善
（一）成效：总体运行良好
1.政府间财政关系趋向规范
2.促进了中央与地方财政收入的持续快速增长；“两个比重”
逐步上升，增强了中央宏观调控能力
3.地方各级政府的理财思路发生明显转变，促进了产业结
构调整和资源优化配置
4.强化了对地方财政的预算约束，提高了地方坚持财政平
衡、注重收支管理的主动性和自主性
5.财政税务机构建设取得了较大进展
（二）现行分税制存在的问题和进一步完善
1.进一步明确各级政府的事权划分范围和各级预算主体的支出职责
2.逐步调整和规范收入划分
3. 完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点
现行中央对地方的转移支付制度不合理
省以下转移支付制度的建立和完善
2002年国务院批转财政部关于完善省以下财政管理体制有关问题意见的通知
案例：中央与地方的财政关系
案例名称：某县国税局为何将中央收入混入地
方金库?
——析论中央与地方的利益关系
案例来源：根据财政部门提供的有关资料改编
【复习与思考】
1、简述预算管理体制的内涵和实质。
2、试述国家预算管理体制的主要内容。
3、简述政府预算管理体制的类型。
4、试述分税制的内涵与特征。
5、如何进一步完善我国分税制预算管理体制？
【关键术语】
预算管理体制 政府间转移支付制度
统收统支体制 分级管理体制 财政包干制
分税制 完全型分税 适度型分税
财 政 平 衡
第14章
第15章
第五篇 财政宏观调控
财 政 政 策
第十四章 财 政 平 衡
第一节 财政平衡与财政赤字
第二节 财政平衡与社会总供求平衡
第三节 财政赤字对经济的影响
【知识点提示】财政平衡；财政赤字
【重难点提示】如何理解财政平衡；财政赤字和政府债务风险问题；
财政赤字对经济的影响分析
第一节 财政平衡与财政赤字
一 如何理解财政平衡
二 财政平衡的计算口径
三 财政赤字及其衡量
四 我国经济中的财政赤字
一 如何理解财政平衡
（一）含义
财政平衡是指预算年度国家预算收支在量上的对比关系，是收支对比的一种理想状态，作为预算编制和执行追求的目标和考核的目标。
（二）理解
财政平衡不是绝对的，实际上不存在绝对平衡，目标是基本平衡或大体平衡
静态平衡与动态平衡
局部平衡与全局平衡
中央预算平衡和地方预算平衡
真实平衡与虚假平衡
二 财政平衡的计算口径 （一）计算财政的结余或赤字，通常有以下两种不同的口径： 财政赤字或结余＝（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出） 财政赤字或结余＝ 经常收入-经常支出 （二）国际货币基金组织《政府财政统计年鉴》的计算口径： 财政赤字或结余＝（总收入＋无条件赠款）－（总支出＋净增贷款）
三 财政赤字及其衡量 （一）概念和分类 财政赤字：是指在某一财政年度，计划的财政收支是平衡的，而在预算执行过程中，由于主客观不可预测性因素的影响，致使决算出现收支差额。强调事实，预算的执行结果。 预算赤字：是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。政府有计划有目的地留下赤字缺口。原因可能多方面。 赤字财政：目前国外两种解释：①是指政府通过新的货币创造或增加货币供给而弥补的预算赤字。换言之，当预算赤字引起经济体系中的货币供给增加时，赤字财政就发生了；②如果政府增加支出而不增加税收，或者，政府减少税收而不减少支出，则必然会扩大财政赤字。这种做法叫做赤字财政。解释殊途同归，政府实行扩张性财政政策，有意识的扩大预算赤字。 财政赤字分类:结构性赤字与周期性赤字 （二）财政赤字的衡量指标 衡量财政赤字规模的两个相对指标： 赤字依存度＝财政赤字／财政支出 赤字比率＝财政赤字／GDP
四 我国经济中的财政赤字
1950－1978年29年间有10年有赤字。
按照现行口径计算，在1979-2000年的22年间，除1985年外，我国每年都有财政赤字，赤字比率平均为%。1979年财政赤字的绝对数为亿元；2000年,为亿元；2001年为亿元。2002年，亿元,占GDP的%。
1998－2007年间的赤字情况。2006年中央财政赤字亿元，07年计划赤字2450亿元 。
1990－1995年，我国赤字依存度为%，赤字比率为%。依存度偏高，赤字比率不高。同期，美国数据分别是：%，%。
我国财政赤字可视为经济改革和经济发展的机会成本，带有较强的的过渡性特征。 1998－2007年间的赤字是积极的财政政策的主要手段。
第二节 财政平衡与社会总供求平衡
一 社会总供给与社会总需求
二 财政平衡与总量平衡
三 国民经济中货币收支关系及总需求的扩张机制
一 社会总供给与社会总需求
社会总需求
社会总供给
二 财政平衡与总量平衡
在国民经济核算中，总量平衡有如下恒等式：
C+S+T+M≡C+I+G+X（1）
左边代表总供给的收入流量，右边代表总需求的支出流量。
这个恒等式可以理解为：不论经济处于何种状态，在给定的时期内，作为总供给的收入流量恒等于作为总需求的支出流量。
政府的所有支出，无论是赤字支出还是非赤字支出，都汇入支出流量而构成总需求。
根据恒等式（1），列出描述财政赤字的预算恒等式：
G―T≡（S―I）+（M―X) （2）
恒等式左边表示预算收支平衡状况，G>T，政府预算出现赤字，反之则有财政结余。
S和I是储蓄、投资账户，M和X是对外贸易经常账户。恒等式可以理解
财政赤字≡储蓄、投资账户结余+贸易经常账户赤字。
结论：
财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分
财政平衡本身不是目的，而是总供求平衡的一种手段
财政收支平衡是掌握在政府手中的宏观调控手段
三 国民经济中货币收支关系及总需求的扩张机制
机关、团体、
学校、部队
居民个人
财 政
银 行
生产、流通、
服务单位
纳税
福利和补贴
工资
集团购买
财政透支和借款
上缴税利
金库存款
居民储蓄
企业存款的存取
商品劳务支付
工资支付
MV
PQ
提取存款
经建支出
上缴税利
贷款发放与偿还
各部门货币收支的流通关系
第三节 财政赤字对经济的影响
一 财政赤字的弥补方式及其经济效应
二 财政赤字在我国经济发展中的作用
一 财政赤字的弥补方式及其经济效应
（一）财政赤字的不同融资机制
1.赤字债务化
2.赤字货币化
（二）赤字不同弥补方法的经济效应
1.债务化融资的经济影响
2.货币化融资的经济影响
（三）关于通货膨胀税和铸币税问题
二 财政赤字在我国经济发展中的作用
(一)具体情况
1979－2000年22年间的经济增长保持比较高的增长率，年平均%，通货膨胀率平均为９％，属于适度通货膨胀
其中1998－2004年，赤字是积极财政政策的主要手段
2005-今，赤字规模开始压缩，向稳健财政政策过渡
(二)我国财政赤字已成为发展经济的手段
1、经济增长效应
2、改革效应
3、拉动效应
(三)我国财政赤字并没有引起严重的通货膨胀
1、有利的社会经济环境奠定了坚实的基础
2、大规模的财政补贴对于平抑物价起到了很大作用
3、及时而迅速的财政政策调整保持了宏观经济的稳定
【复习与思考】
1、如何理解财政收支平衡？
2、阐述财政平衡与总量平衡的关系。
3、说明财政赤字与货币供给的关系。
4、说明财政赤字扩大总需求的效应。
5、说明财政赤字的排挤效应。
6、说明财政赤字与发行国债的关系。
【关键术语】
财政赤字 预算赤字 决算赤字 赤字政策
结构性赤字 周期性赤字
第十五章 财 政 政 策
第一节 财政政策的基本问题
第二节 财政政策的主体、目标和工具
第三节 财政政策的传导及其效应
第四节 财政政策与货币政策的配合
第五节 开放经济体系下的财政-货币政策配合
【知识点提示】财政政策的功能和类型；财政政策的主体、目标和工具；财政政
策效应；财政政策与货币政策的配合；开放经济体系下的财政－
货币政策配合
【重难点提示】财政政策的内涵、基本特征和主要功能以及政策类型；财政政策
的主体、目标和工具体系；财政政策的乘数效应和经济稳定效应；
我国积极财政政策的评价分析；财政政策与货币政策的配合及相
对效力分析；开放经济体系下的财政－货币政策配合分析
第一节 财政政策的基本问题
一 财政政策的内涵
二 财政政策的基本特征和主要功能
三 财政政策类型
一 财政政策的内涵
（一）财政政策的内涵
财政政策是指国家（或政府）以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的财政目标而采取的财政措施的总和。
（二）西方财政政策理论的发展
20世纪30年代前
20世纪30年代后
二 财政政策的基本特征和主要功能
(一)基本特征
1.与经济制度的相关性
2.间接性
3.相对性
4.系统性
（二）主要功能
财政职能
或：稳定与发展
三 财政政策类型
（一）根据财政政策在调节社会总需求过程中发挥作用方式的不同，可将财政政策分为
1.自动稳定的财政政策
2.相机抉择的财政政策:汲水政策,补偿政策
（二）根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为
1.扩张性财政政策
2.紧缩性财政政策
3.中性财政政策
（三）从财政政策的作用层次上划分，财政政策可以分为
1.宏观财政政策：是指通过公共收支总量来调整整个国民经济的财政政策；
2.微观财政政策：是指通过调节微观经济主体的行为，解决微观经济行为主体的激励问题和资源配置问题。
第二节 财政政策的主体、目标和工具
一 财政政策的主体
二 财政政策目标
三 财政政策工具
一 财政政策的主体
财政政策主体是指政策的制定者和执行者
中央政府
地方政府
二 财政政策目标
财政政策目标是指财政政策的执行或实施所要达到的目的。
我国财政政策的目标
（1）物价水平相对稳定
（2）收入的合理分配
（3）经济适度增长；
（4）社会生活质量逐步提高
财政政策工具
（一）税收
（二）国债
（三）公共支出
（四）政府投资
（五）预算
财政补贴等
第三节 财政政策的传导及效应
一 财政政策的传导机制
二 财政政策的乘数效应
三 财政政策的经济稳定效应
四 我国实行积极财政政策的评价
一 财政政策的传导机制 收入分配 货币供给 价格
二 财政政策的乘数效应
（一）三部门经济下的国民收入决定
根据宏观经济学的国民收入决定理论，国民收入取决于社会总需求和社会总供给的平衡状况，在供求平衡时，国民收入可通过以下三式决定：
(1)Y＝C＋I＋G;
(2)C＝Ca＋bYd;
(3)Yd=Y-T 将上面的⑵式、⑶式代入⑴式，得：
Y＝C＋I＋G＝Ca＋b(Y-T) ＋I＋G
得到均衡收入水平:
(4)Y＝ [ Ca －bT＋I＋G]
（二）财政政策乘数
1.政府购买乘数
政府购买乘数KG是政府购买性支出变化引起的国民收入变化额与购买性支出变化额之间的比值。根据⑷式可求得政府购买乘数KG
KG＝ ＝
2.税收乘数
税收乘数KT表示税收变化引起的国民收入变化额与税收变化额之间的比率。同样，根据⑷式可推导出税收乘数KT
KT＝
3.转移支付乘数
转移支付支出可视为负税收，只是符号为正。同样，根据⑷式可推导出转移支付乘数KTR
KTR＝
4、政府预算乘数 政府预算乘数KB是指政府税收与政府购买同时以相等的数量增加或减少时（ΔG=ΔT），国民收入变化额与政府购买（或税收）变化额的比率。 KB＝－b／（1－b）＋1／（1－b）＝1
二 财政政策的经济稳定效应
（一）通货膨胀缺口和通货紧缩缺口
C+I
E
AD
0 Ye Y
)45°
充分就业均衡
C+I
E
AD
0 Ye Y* Y
)45°
通货紧缩缺口
A
B
C+I
E
AD
0 Y* Ye Y
)45°
通货膨胀缺口
C
D
（二）消除通货紧缩缺口和通货膨胀缺口的财政政策
C+I
E
B
A
AD
0 Ye Y* Y
)45°
运用财政政策消除通货紧缩缺口
C+I
E
D
C
AD
0 Y* Ye Y
)45°
运用财政政策消除通货膨胀缺口
三 我国实行积极财政政策的评价
（一）积极财政政策实施的背景和其特定含义
1.我国实行积极财政政策的背景
2.积极财政政策的含义(性质)
（二）积极财政政策的内容和特点
1、内容
2、特点
( 三)经验和转型
第四节 财政政策与货币政策的配合
一 财政-货币政策配合的必要性
二 财政-货币政策的搭配方式
三 财政-货币政策的相对效力
四 财政-货币政策的时滞
一 财政-货币政策配合的必要性
（一）财政政策与货币政策的功能差异要求
（二）财政政策与货币政策调节的功能范围的不同要求
（三）财政政策和货币政策作用效果的差异要求
二 财政-货币政策的搭配方式
1.“双松”政策搭配，即扩张性的财政政策和扩张性的货币政策
的配合
2.“双紧“政策搭配，即紧缩性的财政政策与紧缩性的货币政策
的配合
3.紧的财政政策和松的货币政策搭配
4.松的财政政策和紧的货币政策搭配
三 财政-货币政策的相对效力
（一）财政政策的相对效力
1.货币市场结构不变； 2.商品市场结构不变
LM
r1
r0
r
IS
IS′
0 Y0 Y1 Y
LM
r1
r0
r
IS
IS′
0 Y0 Y1 Y
LM曲线平坦财政政策效果显著
LM曲线陡峭财政政策效果微弱
（二）货币政策的相对效力
1.商品市场结构不变 2.货币市场结构不变
IS
LM
LM′
0 Y0 Y1 Y
r
IS
LM
LM′
0 Y0 Y1 Y
r
IS曲线平坦货币政策效果显著
IS曲线陡峭货币政策效果微弱
四 财政-货币政策的时滞 五种类型的时滞： 内在时滞：认识时滞\行政时滞 外在时滞:决策时滞、执行时滞、效果时滞 财政政策与货币政策时滞比较
第五节 开放经济体系下的
财政政策-货币政策配合
一 开放经济的几个相关概念
二 固定汇率制度下的财政-货币政策的相对有效性
三 浮动汇率制度下的财政-货币政策的相对有效性
四 内外均衡与财政-货币政策配合
一 开放经济的几个相关概念
（一）汇率和汇率制度
（二）国际收支平衡账户与国际收支平衡线
1. 国际收支平衡账户；
2. 国际收支平衡线
二 固定汇率制度下的财政-货币政策的相对有效性
（一）资本有限流动情况下
A
0 Y
r
IS
IS′
LM
B
封闭经济下扩张性财政政策效应
0 Y
r
C
IS′
B
A
IS
LM
LM′
BP
固定汇率、资本有限流动下扩张性财政政策效应
B
A
0 Y
r
IS
LM
LM′
封闭经济下扩张性的货币政策效应
B
A
0 Y
r
IS
LM
LM′
BP
固定汇率、资本有限流动下扩张性货币政策效应
（二）资本完全流动情况下
IS′
B
A
C
r
r*
LM′
BP
0 Y
IS
LM
资本完全流动下扩张性财政政策效应
LM′
B
A
r
r*
BP
0 Y
IS
LM
资本完全流动下扩张性货币政策效应
三 浮动汇率制度下的财政-货币政策的相对有效性
（一）资本有限流动情况下
B
A
C
IS
LM
IS′
IS〞
BP
BP′
0 Y
r
浮动汇率、资本有限流动下扩张性财政政策效应
0 Y
C
IS
LM′
LM
B
IS′
A
BP′
BP
r
浮动汇率、资本有限流动下扩张性货币政策效应
（二）资本完全流动情况下
r
r′
r*
LM
B
0 Y
IS
IS′
A
BP
浮动汇率、资本完全流动下扩张性财政政策效应
IS′
D
r
r*
r〞
C
0 Y
IS
LM
LM′
BP
A
资本完全流动下扩张性货币政策效应
i
0 T-G
Ⅰ
IB
膨胀 衰退
Ⅳ
顺差
EB
逆差
Ⅲ
Ⅱ
蒙代尔指派模型
四 内外均衡与财政-货币政策配合
【复习与思考】
1、财政政策有那些类型？
2、财政政策的自动稳定性表现在哪几个方面？
3、解释财政政策对消除通胀缺口的作用。
4、运用IS-LM理论，比较在开放经济及封闭经济下财政政
策、货币政策的作用。
5、在开放经济下如何对财政、货币政策进行配合？
【关键术语】
自动稳定器 财政乘数 通货紧缩缺
挤出效应 内外均衡
