财政改覃与一理
预 算 撩 行 管 理 昀 创 新
随着财政管理体制改革的不断深入，预算执行管
理愈来愈受到各级政府和领导的关注和重视。提高预
算执行管理水平，必须勇于创新。
(一)努力做到三个 “坚持”，提高预算执行分
析的深度。为了避免预算执行分析流于形式，我们重
点从三个方面人手，提高预算执行分析的深度。一是
坚持深入分析。对收入的分析要具体到税种，对支出
的分析要明细到科目，对收支的一些异常变化，要深
入细致地查找原因，提出相应的对策建议。二是坚持
全面分析。预算执行是经济运行的综合反映，对预算
执行中出现的新情况、新1司题，要放到全省经济运行
的全局中去考虑，要从深层次找原因，不能就财政论
财政。要善于从中发现规律性的东西，透视财政收入
结构的变化与经济结构的变化及宏观经济运行质量变
化的关系。三是坚持多角度对比分析。通过跨年度、
分结构、分级次等多角度对数据进行对比分析，丰富
了预算执行分析的方法和手段，易于发现财政收支增
减变化的规律，探求预算执行中的问题。由于工作中
基本做到了这三个 “坚持”，去年以来，我省预算执
行分析工作上了一个新台阶。
(二)加强协作，努力拓宽预算执行分析的信息
渠道。为了及时获得准确、可靠的信息资源，我们积
极主动地与有关经济综合部门开展了协作。一是加强
与国税、地税等收入征管部门的联系，每月国税、地
税部门按时将税收情况的分析报表传给财政部门，保
证财政部门及时获取财政收入变化的趋势及原因。二
是加强与发改委、统计局、经贸委等经济综合部门的
联系，通过各经济综合部门了解宏观和微观经济的运
行情况。三是建立重点企业联系制度。为了及时、准
确地了解重点企业的生产经营和税收情况，我们与大
■预算管理与会计·2004年7期
● 黑龙江省财政厅
庆油田有限责任公司、鸡西、鹤岗、双鸭山和七台河
四大矿业集团建立了长期联系制度，由企业按月向省
财政提供产销及纳税情况的报表。四是建立月例会制
度。每月终了后，主管厅长召集国库、预算、企业、
办公室等相关处室对上月预算执行进行分析，各处室
尽可能地沟通分管领域内的情况，为预算执行分析提
供有价值的材料。五是实行季度预算执行分析会议制
度。每季度终了后，省财政部门召集税务、经贸委、
统计等经济综合部门和各地市财政部门召开全省预算
执行分析会，通过各部门集思广益，对全省财政经济
运行的总体情况进行分析。通过上述办法，一方面减
少了信息流经环节，保证了信息及时、准确；另一方
面通过会议制度，促进了地市县提高预算执行分析水
平，引导地市县积极拓宽预算执行分析渠道。进而为
提高全省各级财政部门的预算执行分析水平打下了良
好的基础。
(三)突出重点，剖析财政经济运行中的热点、
难点问题。一年来，我们主要做了以下几项重点分
析：一是对大庆油田有限责任公司的纳税情况进行重
点分析。去年上半年，由于伊拉克战争的爆发，国际
市场原油价格上涨，大庆原油价格最高涨至31．05美
元／桶，按照去年大庆油田有限责任公司的产量计算，
每桶原油价格每上涨或下降1美元就影响省级财政收
入1亿元。针对这种情况，7月份，省财政在大庆召
开了全省二季度预算执行分析会，特别邀请了大庆市
国税局石油分局和大庆油田有限责任公司的同志参
会，详细介绍了大庆油田有限责任公司原油产销量、
价格、纳税情况，并对全年预计情况进行了预测 为
我们准确把握全年原油税收形势起到了重要作用。二
是认真分析 “非典”疫情对财政收入的影响。去年4
月份，“非典”疫情爆发后，为了跟踪 “非典”疫情
对财政收入的影响，我们联合地税部门对营业税进行
了重点分析，及时向领导反馈了各行业营业税的增减
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变化情况。三是对四大煤矿城市进行了重点分析。四
大煤矿自1998年由中央下放地方至2002年底，煤炭
生产经营形势一直萧条。去年年初以来，由于受全国
经济快速增长的拉动，对电力、煤炭等能源的需求日
益旺盛，煤炭价格出现上升趋势，四大煤矿城市财政
收入增长迅猛。为了深入了解四大矿业集团的情况，
今年一季度，我们在财政收入增长最快的七台河市召
开了全省预算执行情况分析会 四大矿业集团的代表
在会上详细介绍了目前煤炭的产销量、价格、货币资
金回款情况和缴税情况，为我们做好煤矿城市收入增
长的分析提供了详实的资料。四是对机关事业单位职
工工资发放情况进行重点分析。通过对各地财政供养
人数、工资标准、财力状况进行认真分析，区分财力
不足和库款紧张等不同情况，积极向领导反映地市县
的实际困难，对有财力但资金紧张的地市县给予工资、
性借款，认真解决机关事业单位职工工资发放问题。
2004年以前，我省为解决农业大县由于农业税季
节性入库带来的资金困难，每年对市县分别核定1至
10月和11至12月两个金库留用比例。同年5月，根
据预算确定的全年应补市县财力，结合农业税的因素
确定1至10月的留用比例，11至12月份，省财政通
过上解比例将前10个月超借的资金划回省库。此种
方法因为市县自报数据不准确，造成留用比例测算不
准。1至10月各市县金库留用比例往往较高，资金相
对充裕，部分市县有钱就花，后两个月已没有能力将
超借资金划回省里，形成资金超借。
针对上述问题，我们对资金调度方法进行了如下
调整：一是实行一年一个留用比例，年内不作调整，
农业税季节性收入因素通过资金调拨考虑，留用比例
2月中旬左右下达给市县。二是调整资金留用比例测
算方法，采用上年省对市县部分实际财力补助数和市
县上划收入实际完成数，确定当年省对市县应补财力
数，以此测算资金留用比例。并对市县资金调度实行
综合动态管理，避免超调资金。从今年起，无论是下
达的补助资金还是回收的借款都明确落实到各县，并
通过省厅与市县财政局局域网络，将每批资金结果及
时告之市、县，以此作为省与市县年终资金结算的依
据。
从一季度实际执行情况和对市县的调查看，新的
资金调度方式效果明显。既保证了 (市)县的资金需
要，又有利于逐渐缩减市县欠省资金的规模。
(一)尝试预算内外拨款管理信墓化。按照省政
府和财政部的要求，我省本级预算单位从2001年开始
全面试编部门预算，并试用了北京太极华青公司开发
的 “e财”预算编制软件。从2002年开始，省本级实
现了预算编制、指标管理、拨款和总会计的一体化，
指标和拨款信息一律网上传递、网上审核和网上查
询，指标账和总会计账务自动生成，增强了指标对拨
款的自动控制能力，大大减轻了总会计的工作量。在
该软件的应用过程中，我们始终坚持以下原则：一是
先规范业务后应用软件。只有规范的、流程清晰的业
务才能用计算机程序语言进行表达，技术人员只有依
据明确、规范的业务需求才能开发出满足用户需要的
软件。本着这一原则，我们对手工操作下的指标和拨
款管理程序进行了认真分析和梳理，明确了预算处、
国库处、政府采购办公室和各业务处在预算执行中的
角色，规范了预算执行的程序。二是坚持应用与改进
相结合。随着财政管理改革的不断深入和计算机技术
的发展，业务人员、技术人员对财政管理业务和软件
技术相互理解的日见加深，因此在软件应用过程中，
始终坚持应用与改进相结合的原则，使软件不仅能够
满足我们的现实业务需求，而且具有·定的超前性。
(二)尝试银行账户和往来资金蕾曩信息化。去
年5月开始，我们开展了省本级预算单位银行账户清
理和各级财政部门间往来资金清理工作，针对清理过
程中发现的问题，重新明确了管理重点、管理程序和
规范，为了巩固清理工作成果 固化管理程序和规
范，并开发了往来资金管理软件和银行账户管理软
件，目前这两个软件已进入试用阶段，效果较好。
(三)做好国库集中支付软件与其他软件的衔接。
2003年12月份，我省作为国库集中支付软件应用试
点单位，试用了方正春元公司开发的国库集中支付软
件。为了绕开试用版软件的瓶颈，减轻国库集中支付
改革后总会计的工作量，加快省本级改革试点的推进
步伐，我们与预算处一道，协调方正春元公司和太极
华青公司进行指标管理系统和国库集中支付系统衔接
工作，目前，这项工作正在进行。
预算管理与会计·20o4+年7期一
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