会计账簿
学习重点：
一、会计账簿的意义和种类
二、会计账簿的登记
三、期末帐项调整
四、账簿的试算平衡
五、记账错误的更正方法
六、账簿的结账与对帐
一、会计账簿的意义和种类
（一）会计账簿的概念
（二）会计账簿的作用
（三）会计账簿的种类
（一）会计账簿的概念
会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。
（二）会计账簿的作用
（1）提供会计信息；
（2）加强岗位责任；
（3）保护企业财产的安全和完整；
（4）为编制会计报表和进行会计检查提供依据。
（三）会计账簿的种类
1．按用途的不同，分为日记账、分类账、明细账、联合帐和备查帐等。
2．按外表形式的不同，分为订本帐、活页帐和卡片帐等。
3．按帐页格式不同，分为单栏帐、双栏帐、三栏帐和多栏帐等。
二、会计账簿的登记
（一）账簿登记的依据
（二）账簿登记的要求
（三）账簿的平行登记
（一）账簿登记的依据
会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据，遵守登记账簿的各种规则。账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的启用与交换手续。
（二）账簿登记的要求
1．要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
2．登记账簿要使用规定的笔和墨水。
3．记账的文字和数码要清楚、规范。
4．记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
5．要办理帐页间的转页手续。
6．要保持账面整洁。
7．要保证帐页完整。
（三）账簿的平行登记
1．什么是账簿的平行登记：
账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。
2．账簿平行登记的要求：
（1）平行登记的金额必须相等。
（2）平行登记的记账方向必须相同。
（3）平行登记的原始依据必须一致。
3．账簿平行登记的结果：
总账余额=其所属其他账簿余额之和
总账发生额=其所属其他账簿发生额之和
利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与
其所属其他账簿记录的完整性和正确性。
三、期末帐项调整
1、收入的帐项调整
2、费用成本的帐项调整
3、存货成本的帐项调整
4、成本的结转
四、账簿的试算平衡
账簿的试算平衡是将总账借方账户余额合计与贷方账户余额合计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。
试算平衡的公式有：
1．余额平衡公式
会计账户借方余额合计=会计账户贷方余额合计
2．发生额平衡公式
会计账户借方发生额合计=会计账户贷方发生额合计
3．发生额余额平衡公式
会计账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=会计账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
通过运用上述平衡公式进行账簿试算平衡，可单一反映总账本期发生额或余额记录的正确性，亦可综合反映发生额和余额记录的正确性。
对总账进行试算平衡所采用的方法，一般有两种，即直接计算平衡和编表试算平衡。
五、记账错误的更正方法
1．记账错误的原因
（1）记录错误
（2）计算错误
2．检查记账错误的程序
（1）顺查程序
（2）逆查程序
3．检查记账错误的方法
（1）全面检查
（2）个别检查
4．记账错误的更正方法
（1）划线更正法
适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。
更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
2600
更改： 2800 史锐
（2）红字更正法
适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。
举例说明：
例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。
其错误分录为：借：现金 530
贷：银行存款 530
更正方法一：
其改错分录为：借：现金 530
贷：银行存款 530
其正确分录为：借：现金 350
贷：银行存款 350
更正方法二：
其改错分录为：借：现金 180
贷：银行存款 180
（3）补充更正法
适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。
例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。
其错误分录为：借：应付账款 5600
贷：银行存款 5600
其改错分录为：借：应付账款 900
贷：银行存款 900
（4）转账更正法
适用范围：适用于记账后发现记账凭证所列账户对照关系有一方是错误的，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。
更正方法：以红字填写原错误的账户及其金额，以蓝字填写正确的账户及其金额，组成同借或同贷的会计分录形式。
例：以银行存款1200元支付预提费用，在编制记账凭证时，将“预提费用”记入了“待摊费用”，并已据以登记入账。
其错误分录为：借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
其改错分录为：借：预提费用 1200
借：待摊费用 1200
六、账簿的结账与对帐
1．账簿的结账
2．账簿的对账
1．账簿的结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，结束该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。
结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。见教材P247。
2．账簿的对账
对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括：
（1）账证核对
（2）账账核对
（3）账表核对
（4）账实核对
