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餐饮行业真账讲解
陈霞
十、餐饮企业账务处理。
十一、财务报表的填写方法及讲解。
十二、纳税申报表填写方法及讲解。
十二、纳税申报表填写方法及讲解。
填表数据：
当月营业收入：
餐饮服务：元 税额：元
货物销售：元 税额：元
合计： 元
销项发票明细
凭证号 不含税金额 税率 税额
4 6% 专票
20 6% 普票
25 6% 普票
33 6% 普票
小计
6% 无票收入
合计
26 17% 专票
进项发票明细：
凭证号 不含税金额 税率 税额
3 6% 网络推广服务
5 6% 广告费
6 4200 13% 面粉
9 6% 培训费
12 17% 白酒
21 17% 电脑维修费
22 13% 农副品调料
27 6352 13% 蔬菜
28 57910 13% 肉类
30 11% 电话费
31 13% 燃气费
32 4500 6% 洗涤费
7月1日后，按着37号文件执行，表二有新填法：
第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品
进项税额”和“其他”。
增设第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将
购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，
为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。
该栏不填写“份数”“金额”。
新表格的填写案例：
2017年7月3日，开元酒店采购人员从养鸡场购进生鸡蛋
1000公斤，取得农产品销售发票一张，总金额5000元。
2017年7月6号，采购人员从农贸市场购进生鸡蛋1000公
斤，取得鸡蛋商贩小规模纳税人开出的专用发票一张，总金
额5150元，不含税金额5000元，税额150元。
取得以上发票的当期，计算可抵扣进项税额如下：
1）从养鸡场购进生鸡蛋1000公斤，取得农产品销售发票一
张，总金额5000元。
进项税额根据买价计算： 5000×11%=550元；
2）从农贸市场小规模纳税人处购进生鸡蛋1000公斤，取得
增值税专用发票，总金额5150元。
进项税额根据不含税金额计算：5150÷×11%=550元
以上进项在填列申报表时，填列在《增值税纳税申报表
附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购
发票或者销售发票”栏。
注意事项：
小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票需要
扫描或勾选认证。在该所属期申报增值税时，导入进项，并
在进项明细中剔除该进项发票，最后在表二第六栏手工输入
该进项税额！
开元酒店公司领用日以后购买的生鸡蛋2000公斤用
于生产糕点，并在独立的店铺销售，税率是17%，按政策规
定可以维持原抵扣力度不变，因此开元酒店财务人员按规定
计算可加计扣除的进项税额。计算方法如下：
购买生鸡蛋时已抵扣进项税额550元，因此，可加计扣除
的进项税额=1100÷11%×(13%-11%)
=10000×(13%-11%)
=200元。
这个数字在填列申报表时，填入《增值税纳税申报表附
列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农
产品进项税额”“税额”栏。
注意事项：
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%
税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用
于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的
农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或
海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，
或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%
的扣除率计算进项税额。其中纳税人从小规模纳税人处取得
的税率为3%的增值税专用发票，只能按照专用发票记载的
增值税进项税额进行抵扣，不得按发票记载的金额和11%的
扣除率计算进项税额。
假设开元酒店购进的鸡蛋又用于餐饮，也用于单独销售
的糕点中，那从鸡蛋商贩小规模纳税人处取得的专用发票只
能按票面税额抵扣，填于表二的第一栏和第二栏
进项的分类：
凭证号 不含税金额 税率 税额
3 6% 网络推广服务
5 6% 广告费
9 6% 培训费
32 4500 6% 洗涤费
小计
30 11% 电话费
小计
6 4200 13% 面粉
22 13% 农副品调料
27 6352 13% 蔬菜
28 57910 13% 肉类
31 13% 燃气费
小计
12 17% 白酒
21 17% 电脑维修费
小计
合计
