2011 年注册税务师考试真题《税务代理实务》试题及答案
一、单项选择题（本题型共 10 题，每小题 1 分，共 10 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1. 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。
A.注册税务师延时提供服务
B.税务师事务所解散资产评估作业 1
一、单项选择题：
1、清算价格与现行市价相类似，所不同的是清算价格适用于停业或破产。因此，清算价格往往（ B ）现行市价。
A、高于 B、低于 C、等于
2、资产评估机构作为中介服务机构，进行资产评估时，实行（ A ）。
A、有偿服务 B、无偿服务和有偿服务相结合 C、无偿服务
3、资产评估的价值类型决定于（ A ）。
A、评估特定目的 B、评估方法
C、评估程序 D、评估原则
4、资产的效用或有用程度越大，其评估值就（ A ）。
A、越大 B、越小 C、无关系
5、根据现行规章制度，各资产评估机构在从事资产评估工作时，应坚持（ B ）。
A、真实性、科学性、可行性 B、独立性、客观性、科学性
C、客观性、科学性、预期性 D、科学性、预期性、专业性
6、下列原则中，（ C ）是资产评估的经济原则。
A、客观性原则 B、科学性原则
C、预期性原则 D、专业性原则
7、资产评估是通过对资产某一（ B ）价值的估算，从而确定其价值的经济活动。
A、时期 B、时点
C、时区 D、阶段
8、资产评估的工作原则是（ B ）。
A、贡献原则 B、客观性原则
C、替代原则 D、预期性原则
9、下列属不可确指的资产是（ C ）。
A、商标 B、机器设备
C、商誉 D、土地使用权
10、评估资产的公平市场价值，适用于（ B ）的假设。
A、继续使用 B、公开市场
C、清算 D、企业主体
11、资产在全新状态下，其重置成本和历史成本是（ A ）的。
A、等额 B、重置成本＞历史成本
C、重置成本＜历史成本 D、没有关系
12、选择重置成本时，在同时可得复原重置成本和更新重置成本的情况下，应选用（ B ）。
A、复原重置成本 B、更新重置成本 C、任选一种
13、采用收益法评估资产时，各指标间存在的关系是（ A ）。
A、本金化率越高，收益现值越低 B、本金化率越高，收益现值越高
C、资产未来收益期对收益现值没有影响 D、本金化率与收益现值无关
14、收益法中所用收益指的是（ A ）。
A、未来预期收益 B、评估基准日收益 C、被评估资产前若干年平均收益
15、采用成本法进行资产评估时，其实体性陈旧贬值与会计学上的折旧（ B ）。
A、完全一样 B、不一样 C、有时一样，有时不一样
16、对被评估的机器设备进行模拟重置，按现行技术条件下的设计、工艺、材料、标准价格和费用水平进行核算，这样求得的成本称为（ A ）。
A、更新重置成本 B、复原重置成本
C、完全复原成本 D、实际重置成本
17、由于外部环境而不是资产本身或内部因素所引起的达不到原有设计获利能力而导致的贬值，是（ C ）。
A、实体性贬值 B、功能性贬值 C、经济性贬值
18、采用市场评估资产价值时，需要以类假或相同资产为参照物，选择的参照物应该是（ D ）。
A、全新资产 B、旧资产
C、与被评估资产的成新率相同的资产 D、全新资产，也可以是旧资产
19、已知资产的价值与功能之间存在线性关系，重置全新机器设备一台，其价值为 5 万元，年产量为 500 件，现知被评估资产年产量为 400 件，其重置成本应为（ A ）。
A、4 万元 B、5 万元
C、4-5 万元之间 D、无法确定
20、某被评估资产 1980 年购建，账面原值 10 万元，账面净值 2 万元，1990 年进行评估已知 1980 年和 1990 年该类资产定基物价指数分别为 130%和 180%，由此确定该资产的重置完成成
本为（ A ）。
A、138460 元 B、27692 元
C、80000 元 D、180000 元
21、收益法中采用的折现率与本金化率的关系是（ A ）。
A、等额无穷的折现过程中就是本金化过程 B、二者不存在的相关性
C、折现率与本金化率内涵不同，结果不同 D、二者不存在相关性
22、收益法运用的基本依据是：资产成交后能为新所有者带来一定的期望收益，为此所支付的货币量（ C ）该项资产的期望收益折现值。
A、等于 B、必须超过 C、不会超过
23、用市场法进行资产评估时，应当参照相同或者类似的（ B ）评定重估价值。
A、重置成本 B、市场价格
C、清算价格 D、收益现值
24、收益法应用中收益额的选择，必须是（ D ）。
A、净利润 B、现金流量
C、利润总额 D、口径上与折现率一致
25、政府实施新的经济政策或发布新的法规限制了某些资产的使用，造成资产价值降低，这是一种（ B ）。
A、功能性贬值 B、经济性贬值
C、实体性贬值 D、非评估考虑因素
26、采用成本法的优点之一是，比较充分地考虑了资产的各种损耗，评估结果更趋于（ A ）。
A、公平合理 B、一致
C、保值增值 D、强弱结合
27、收益法中的折现率一般应包括（ C ）。
A、资产收益率和行业平均收益率 B、超额收益率和通货膨胀率
C、无风险利率、风险报酬率和通货膨胀率 D、银行贴现率
28、某资产可以持续使用，年收益额为 50 万元，适用本金化率为 20%，则其评估值为（ B ）。
A、200 万元 B、250 万元
C、300 万元 D、350 万元
29、一项科学技术进步较快的资产，采用物价指数法往往会比采用重置核算法估算的重置成本（ A ）。
A、高 B、低 C、相等
30、重置全新机器设备一台，其价值为 5 万元，年产量为 500 件，现知被评估资产年产量为 400 件，其重置成本应为（ D ）。
A、4 万元 B、5 万元
C、4-5 万元 D、无法确定
二、多项选择题
1、下列原则中，（ ABD ）是资产评估的经济原则。
A、替代原则 B、预期原则
C、客观性原则 D、贡献原则
2、在资产评估价值类型确定的情况下，资产评估方法选择具有（ AB ）。
A、多样性 B、替代性
C、唯一性 D、随意性
3、根据我国现行制定规定，占有国有资产的单位发生下列（ AB ）资产行为时必须进行资产评估。
A、股份经营 B、企业兼并
C、抵押贷款 D、担保贷款
4、资产评估具有（ ABD ）的特点。
A、现实性 B、咨询性
C、随机性 D、预测性
5、按资产能否独立存在为标准分类，下列资产中属于可确指的资产是（ ACD ）。
A、机器设备 B、商誉
C、专利权 D、商标
6、适用于资产评估的假设有（ ABC ）。
A、清算假设 B、继续使用
C、公开市场 D、历史成本
7、资产评估遵循的工作原则是（ AC ）。
A、客观性原则 B、替代性原则
C、独立性原则 D、预期原则
8、属于必须进行资产评估的经济行为是（ BCD ）。
A、企业经营、产成品出售 B、资产转让、企业清算
C、中外合资、合作、股份经营 D、企业兼并、企业联营、企业出售
9、确定评估基准日的目的是（ AD ）。
A、将动态下的企业资产固定为某一时点 B、确定评估机构的工作日程
C、将动态下的企业资产固定为某一时期 D、确定评估对象计价的时间
10、下列（ BCD ）是资产评估应遵循的经济原则。
A、客观性原则 B、预期原则
C、贡献原则 D、替代原则
11、资产评估方法的选择取决于（ ABC ）。
A、评估的价值类型 B、评估对象的状态 C、可供利用的资产
12、资产评估时采用的物价指数，一般应是（ BC ）。
A、综合物价指数 B、分类（或个别）物价指数
C、评估基准日物价指数 D、年平均物价指数
13、用成本法进行资产评估时，影响资产评估价值的基本因素有（ ABC ）。
A、价格因素 B、技术进步和无形损耗因素 C、有形损耗因素
14、决定资产的现行市价的基本因素有（ ABC ）。
A、资产的生产价格 B、供求关系 C、时间因素
15、运用市场法时，参照物主要差异调整因素有（ ABC ）。
A、功能因素 B、地域因素 C、时间因素
16、造成资产经济性贬值的主要原因有（ BE ）。
A、该项资产技术落后 B、该项资产生产的产品需求减少
C、社会劳动生产率提高 D、自然力作用加剧
E、政府公布淘汰该类资产的时间表
17、应用市场法必须具备的前提条件是（ BCD ）。
A、必须具有与被评估资产相同或相类似的全新资产价格
B、必须具有参照物
C、可以搜集到被评估与参照物可相比较的指标和技术参数
D、需要有一个充分发育活跃的资产市场
18、影响资产评估值的因素除了市场价格以外，还有（ ABCD ）。
A、资产的使用和自然力作用的影响 B、新技术推广和运用的影响
C、宏观政府因素影响 D、政治因素影响
19、估算重置成本的方法有（ ACD ）。
A、重置核算法 B、收益法
C、物价指数法 D、规模经济效益指数法
20、应用收益法适用的前提条件是（ AB ）。
A、被评估资产未来收益能以货币衡量
B、资产所有者所承担的风险能以货币衡量
C、凡有收益的资产均能采用收益法
21、收益法中的收益额的界定情况应注意（ BCD ）。
A、资产过去的收益额 B、资产未来收益额
C、资产未来获利期限 D、折现率或本金化率
22、收益法中的收益额的界定情况应注意（ AB ）。
A、收益额是由被评估资产未来收益额 B、收益额是由被评估资产直接形成的
C、收益额必须是税后利润
23、构成折现率的因素包括（ BCD ）。
A、超额收益率 B、无风险利率
C、通货膨胀率 D、风险报酬率
三、问答题：
1、简述资产评估与会计计价的区别？
答：（1）二者发生的前提条件不同。会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为假设前提的。而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变
动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断，以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。这一区别表明，一方面资产评估并不是也不能够否定会计计价的历史成本
原则，因为其发生的前提条件不同；另一方面说明，在企业持续经营的条件下，随意对企业资产进行评估，以资产评估价值替代资产历史成本计价的做法是缺乏理论依据的。如果随意进行评
估，以资产评估价值替代资产历史成本计价，不仅会破坏会计计价的严肃性，违背历史成本原则，还会对企业的成本和收益计算产生不利的影响。
（2）二者的目的不同。会计学中的资产计价是就资产论资产，使货币能够客观地反映资产的实际价值量。资产评估则是就资产论权益，资产评估价值反映资产的效用，并以此作为取得收
入或确定资产所有者在新的组织、实体中的权益的依据。同时，会计学中资产计价的目的是为投资者、债权人和经营管理者提供有效的会计信息，资产评估价值则是为资产的交易和投资提供
公平的价值尺度。
（3）执行操作者不同。资产计价是由本企业的财会人员来完成的，只要涉及与资产有关的经济业务均需要计价，是一项经常性的、大量的工作。资产评估则是由独立于企业以外的具有资
产评估资格的社会中介机构完成的。而且，资产评估工作除需要有资产评估学、财务会计知识以外，还需要具有工程技术、经济法律等多方面的知识才能完成，其工作难度和复杂程度远超过
会计计价。
2、如何理解资产评估的现实性特点？
答：现实性是指以评估基准期为时间参照，按一时点的资产实际状况对资产进行的评价。
资产评估基准期是指确定的资产评估价值的基准时间。由于企业资产是处在运动和变化之中的，资产的数量、结构、状态和价格也就不可能长期保持不变。因此，资产评估只能是评估某
一时点的资产价值。
为了科学实施资产评估，使评估结果具有可解释性，并便于客户和公众对其合理利用，必须确定评估其准期。评估基准期一般以“日”为基准时点，选择与资产业务或评估作业时间较接近
的时期。
资产评估的现实性表现在以下三个方面：（1）资产评估直接以现实存在的资产作为估价的依据，只要求说明当前资产状况，而不需要说明为什么形成这个状况，以及如何由过去的那种
依据变成当前状况。（2）以现实状况为基础反映未来。（3）现实性强调客观存在。形成上存在而实际上已消失者，或形式上不存在而事实上存在者，都要以实际上的客观存在为依据进行校正。
3、什么是现行市价法？适用的前提条件是什么？
答：现行市价法也称市场法或市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与最近售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评资产价值的一种资产评估方法。
应用市场法进行资产评估，必须具务以下前提条件：
（1）需要有一个充分发育活跃的资产市场。市场经济条件下，市场交易的商品种类很多，资产作为商品，是市场发育的重要方面。资产市场上，资产交易越频繁，与被评估资产相类似资
产的价格越容易获得。
（2）参照物及其与被评估资产可比较的指标、技术参数等资料是可搜集到的。运用市场法，重要的是能够找到被评估资产相同或相类似的参照物。但与被评估资产完全相同的资产是很难
找到的，这就要求对类似资产参照物进行调整，有关调整的指标、技术参数能否获取，是决定市场运用是否的关键。
4、什么是复原重置成本？什么是更新重置成本？二者的关系是怎样的？
答：复原重置成本，是指用与原资产相同的材料、建造标准、设计结构和技术条件等，以现时价格购建相同的全新资产所需的成本。
更新重置成本，是指利用新型材料、新技术标准，以现时价格购建的相同功能的全新资产所需的成本。
复原重置成本与更新重置成本均是重置成本，采用的都是现时价格，所不同的是耗用材料、标准和设计结构的差异如果建造该项资产的技术条件、耗用标准等没有改进和变化，更新重置
成本和复原重置成本是一样的。另外，选择重置成本时，在同时可得复原重置成本和更新重置成本的情况下，应选用更新重置成本。
5、简述收益法的定义及其适用的前提条件。
答：收益法是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。
应用收益法评估资产必须具备的前提条件是：
（1）被评估资产必须是能用货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；
（2）资产所有者所承担的风险也必须是能用货币衡量的。
6、成新率的确定为什么不能直接按折旧年限计算？
答：这是因为：
（1）折旧是由损耗决定的，但折旧并不就是损耗，折旧是高度政策化了的损耗。资产使用过程中，价值的运动依次经过价值损耗、价值转移和价值补偿，折旧作为转移价值，是在损耗基
础上确定的。但会计学上的折旧率或折旧年限，是对某一类资产作出的会计处理的统一标准，是一种高度集中的理论系数或常数，对于该类资产中的每一项资产虽然具有普遍性、同一性和法
定性，但不具有实际磨损意义上的个别性或特殊性。实际上，它表现在以下几个方面特征：其一，折旧年限是一个平均年限，对于同一类型中的任何一项资产均适用；其二，它是在考虑损耗
的同时，又考虑社会技术经济政策和生产力发展水平，有时甚至把它作为经济杠杆，体现对某类资产的鼓励或限制生产政策；其三，它是以同类资产中各项资产运转条件均相同的假定条件为
前提的。在这种情况下，同类型的资产，无论其所在地如何，保养维护情况、运行状况如何，均适用同一的折旧年限。而评估中的成新率则是根据资产的具体运行状态、使用频率、工作环境
等确定的，具有特殊性和个别性特征。
（2）折旧年限的确定，以资产的维修是为了保证资产正常运转为前提的。也就是说，修理是作为追加劳动支出，不增加资产效用和价值。但实际上，每一项资产在使用过程中，由于运转
条件、保养、维修条件不同，其损耗以及实际运作功能也不相同。评估中通常所讲的完全相同的资产是很少见的，就是这个道理。实际工作中，许多资产提前报废或超龄服役，无不与其保养、
修理和运转状况有关。可见，资产的维修在保证资产正常运转同时，具有更新的性质，可以增加资产的效用和功能，资产评估更注重资产运转的实际效能。需要说明的是，尽管在评估时维修
费用的发生会增大资产价值，延长资产使用寿命，从而影响其成新率，但成新率确定不是资产运转中费用增减的反映，并非发生修理费用结果在资产性能、使用期限等方面结果的体现。
当然，并不是所有的维护修理都是有效的，从评估角度，应注意区分可修复性损耗和不可修复性损耗。可修复性损耗是指为了改进（改造）效用而花费的成本，低于所能由此得到的收益
回报。不可修复性损耗是指由于一项资产的改进成本超过了这种改进带来的收益，而不能弥补改进的资产贬值和价值损失。因此，只有为可修复性损耗而发生的费用支出从而影响成新率变化
才是应予考虑的。
（3）折旧年限的确定基础与评估中成新率的确定基础——损耗本身具有差异性。确定折旧年限的损耗包括有形损耗（实体性贬值）和无形损耗；而评估中确定成新率的损耗，包括实体性
贬值、功能性贬值和经济性贬值。其中，功能性贬值只是无形损耗的一种形式，而不是无形损耗的全部。经济性贬值则是资产外部原因引起的，为评估过程所特有。
（4）在资产评估过程中，如果一些评估机构和评估人员根据实地勘察鉴定的结果，确定的使用年限与折旧年限完全相同，这时当然可以采用折旧年限。但这仅仅是偶然性结果，并不具有
必然性，而且，这是经过分析、比较、判断后的结果，恰恰说明成新率的确定应根据实地勘察确定，而不是将折旧年限拿来就用。
7、市场法与成本法的区别表现在哪些方面？
答：资产评估过程中，市场法和成本法往往容易混淆。两种方法的区别表现为：
（1）成本法是按现行市场价格确定重新购买该项资产的价值，而市场法则是按市场上该项资产的交易价格确定的。前者主要从买者角度，即以购建某项资产的损耗费来确定；后者则是从
卖者角度，即市场上销售价格来确定。
（2）市场法中的现行市价指的是资产的独立的价格，是交易过程中采用的。而重置成本不仅包括该项资产的自身价格（购建价格），还包括该项资产的运杂费、安装调试费等。
（3）市场法的运用与原始成本没有直接联系，而成本法中的某些计算，则要利用被评估资产的原始成本和原始资料。
（4）成本法是按全新资产的购建成本扣除评估资产的各项损耗（或贬值）后确定评估价值；市场法则是按参照价格，并考虑被评估资产与参照物的各项差异因素并进行调查来确定评估值。
两种方法具有不同的操作程序，资料的获得和指标确定有着不同的思路。
8、选择资产评估方法应考虑哪些因素？
答：资产评估方法的选择主要应考虑下面因素：
（1）评估方法的选择必须与资产评估价值类型相适应。资产评估价值类型决定了应该评估的价格类型，资产评估方法作为获得特定价值尺度的技术规程，必须与评估价值类型相适应。资
产评估价值类型与资产评估方法是两个不同层次的概念。资产评估价值类型说明“评什么”，是资产评估价值的质的规定，具有排他性，对评估方法具有约束性；资产评估方法说明“如何评”，
是资产评估价值量的确定，具有多样性和替代性，并服务于评估价值类型。资产评估价值类型确定的准确性和科学的相匹配的资产评估方法，是资产评估价值具有科学性和有效性的重要保证。
（2）资产评估方法必须与评估对象适应。评估对象是单项资产还是整体资产，是有形资产还是无形资产等，往往要求不同的评估方法与之相适应。同时，资产评估对象的状态不同，所要
求的评估方法也往往不同。例如，一台市场交易很活跃的旧机器设备的评估可以采取市场类比法进行评估，而旧的专用设备的评估，通常只能采用成本法进行。
（3）评估方法的选择还要受可搜集数据和信息资料的制约。各种方法的运用都要根据一系列数据、资料进行分析、处理和转换，没有相应的数据和资料，方法就会失灵。资产评估的过程
实际上也就是搜集资料的过程。比如在方法运用过程中，西方评估机构采用更多的是市场法，但在我国，由于受市场发育不完全、不完善的限制，市场法的应用无论从广度，还是使用效率方
面远远落后于其他成熟的市场经济国家的水平。因此，评估者应根据可获资料，以及经努力能搜集到的资料满足程度来选择适当的方法。就资产评估来说，方法的科学性依赖于方法运用中指
标的确定。
（4）选择评估方法还要考虑不同的评估途径。在同一评估价值类型的约束之下，由于方法的替代性，可能会有几种方法都可以使用。在选择方法时，一是要充分考虑资产评估工作的效率，
选择简便易行的方法；二是根据资产评估人员的特长进行选择。一般来说，方法的选择应在评估开始之前予以确定。当然，也可以分别采取几种方法进行评估，分析比较结果的科学性。
9、简述成本法的优缺点。
答：采用成本法评估资产的优点有：
（1）比较充分地考虑了资产的损耗，评估结果更趋于公平合理；
（2）有利于单项资产和特定用途资产的评估；
（3）在不易计算资产未来收益或难以取得市场参照条件下可广泛地应用；
（4）有利于企业资产保值。
但是，采用成本法的缺点是工作量较大。而且，它是以历史资料为依据确定目前价值，必须充分分析这种假设的可行性。另外，经济性贬值也不易全面准确计算。
四、计算与分析题
1、某企业将某项资产与国外企业合资，要求对该资产进行评估。具体资产如下：
该资产账面原值 270 万元，净值 108 万元，按财务制度规定，该资产折旧年限为 30 年，已计折旧年限 20 年。经调查分析确定：按现在市场材料价格和工资费用水平，新建造相同构造的
资产的全部费用支出为 480 万元。经查询原始资料和企业记录，该资产截止评估基准日的法定利用时间为 57 600 小时，实际累计利用时间为 50 400 小时。经专业人员勘察估算，该资产还能使
用 8 年。又知该资产由于设计不合理，造成耗电量大，维修费用高，与现在同类标准资产比较，每年多支出营运成本 3 万元（该企业所得税率为 33%，假定折现率为 10%）。
根据上述资料，采用成本法对该资产进行评估。
解：
（1）计算资产利用率：
（2）确定成新率：
（3）确定功能性贬值：
(4)由此可以确定评估值：
评估值＝480×%－＝(万元)
该资产评估值为 万元。
2、某企业进行股份制改组，根据企业过去经营情况和未来市场形势，预测其未来五年的收益额分别是 13 万元、14 万元、11 万元、12 万元和 15 万元。根据银行利率与经营风险的情况确
定其折现率和资本化率分别为 10%和 11%。试采用年金资本化法确定该企业的重估价值。
解：
（1）首先将未来 5 年收益额折现求和：
（2）求取年金：
因为
因此，A=×=(万元)
(3)确定该企业评估值：
评估值
该企业评估值为 万元。
资产评估作业 2
一、单项选择题：
1、机器设备按其工程技术特点分类，不包括（ C ）。
A、专用设备 B、通用设备
C、生产性设备 D、非标准设备
2、在机器设备作为评估对象所具有的特点当中，在评估中必须考虑的因素是（ A ）。
A、技术性强 B、单位价值大、使用年限长
C、价值属性比较复杂 D、通过折旧进行价值补偿
3、重置成本法主要适用于评估（ D ）。
A、可连续计量预期收益的设备 B、可正常变现的设备
C、可获得非正常变现价格的设备 D、续用、但无法预测未来收益的设备
4、机器设备重置成本中的直接费用包括（ B ）。
A、各种管理费用 B、安装调试费用
C、人员培训费用 D、总体设计费用
5、计算重置成本时，不应计入的费用是（ B ）。
A、购建费用 B、维修费用
C、安装费用 D、调试费用
6、估测一台在用续用的设备的重置成本，首选方法应该是（ B ）。
A、利用价格指数法 B、利用询价法询价再考虑其他费用
C、利用重置核算法 D、利用功能价值法
7、进口设备的到岸价是指（ C ）。
A、 设备的离岸价+进口关税
B、 设备的离岸价+海外运杂费+进口关税
C、设备的离岸价+海外运杂费+境外保险费
D、设备的离岸价+境外保险费
8、采用价格指数调整法评估进口设备所适用的价格指数是（ D ）。
A、设备进口国零售商品价格指数 B、设备出口国零售商品价格指数
C、设备出口国综合价格指数 D、设备出口国生产资料价格指数
9、设备成新率是指（ C ）。
A、设备综合性陈旧贬值率的倒数 B、设备有形损耗率的倒数
C、设备有形损耗率与 1 的差率 D、设备现实状态与设备重置成本的比率
10、机器设备的经济寿命是指（ B ）。
A、从评估基准日到设备继续使用在经济上不合算的时间
B、机器设备从使用到运营成本过高而被淘汰的时间
C、机器设备从使用到出现了新的技术性更好的设备而被淘汰的时间
11、鉴定机器设备的已使用年限，不需考虑的因素是（ A ）。
A、技术进步因素 B、设备使用的日历天数
C、设备使用强度 D、设备的维修保养水平
12、运用修复金额法全测成新率适用于（ B ）。
A、所有机器设备
B、具有特殊结构及可补偿性有形损耗的设备
C、具有特殊结构，及在技术上可修复的有形损耗的设备
D、具有特殊结构及不可补偿有形损耗的设备
13、设备的加权投资年限是（ C ）。
A、设备已使用年限×更新成本 B、设备更新成本合计
C、设备加权更新成本合计÷更新成本合计 D、设备加权更新成本合计
14、在正常情况下，按一般的设备运杂费取费标准，运输距离在 1 000-2 000 公里之间的，设备的运杂费的标准大致应该是（ A ）。
A、%% B、1%%
C、%% D、%%
15-17、被评估设备为 1990 年从德国引进设备，进口合同中的 FOB 价是 20 万马克。1995 年评估时德国生产厂家已经不再生产待估设备这种设备了，其代替产品的 FOB 报价为 35 万马克，
而国内其他企业 1995 年从德国进口这种设备的 FOB 报价为 30 万马克。按照通常情况，设备的实际成效价应为报价的 70%-90%，境外运杂费约占 FOB 价格的 5%，保险费约占 FOB 价格的
%，被评估设备所在企业，以及与之交易的企业均属于进口关税、增值税免税单位，银行手续费按 CIF 价格的 %计算，国内运杂费按 CIF 价格加银行手续费之和的 3%计算，安装调试费
含在设备价格之中不另行计算，被评估设备尚可使用 5 年，年运营成本比其替代设备超支 2 万元人民币，被评估设备所在企业的正常投资报酬率为 10%，评估时马克与美元的汇率为 马克：
1 美元，人民币与美元的汇率为 8 元人民币:1 美元。根据题中条件选择下列答案（取整数）：
15、被评估进口设备的更新重置 CIF 价（ B ）。
A、16 万美元 B、20 万美元
C、19 万美元 D、21 万美元
16、被评估进口设备的重置成本（ D ）。
A、133 万元人民币 B、158 万元人民币
C、174 万元人民币 D、166 万元人民币
17、被评估进口设备的评估值为（ C ）。
A、87 万元人民币 B、83 万元人民币
C、78 万元人民币 D、59 万元人民币
18－19、被评估生产线年生产能力为 10 000 吨，评估时，由于受政府调整因素影响生产不景气，（1）如不降价销售产品，企业必须减至年产 7 000 吨，或（2）每吨降价 100 元保持设备设
计能力正常发挥。政策调整期预计会持续 3 年，该企业的正常投资报酬率为 10%，生产线的 X 指数为 %。
18、该设备的经济性贬值率为（ C ）。
A、18% B、17%
C、19% D、20%
19、该设备的经济性贬值额为（ B ）。
A、2 486 900 元 B、1 666 233 元
C、3 790 800 元 D、1 566 223 元
20-23、被评估设备购建于 1985 年，账面价值 30 000 元，1990 年和 1993 年进行两次技术改造，主要是添置了一些自动控制装置，当年投资分别为 3 000 元和 2 000 元，1995 年对该设备进
行评估，假设从 1985 年至 1995 年每年的价格上升率为 10%，该设备的尚可使用年限为 8 年。
20、评估时设备的现行成本，亦称更新成本（ B ）
A、78 000 元 B、82 830 元
C、80 420 元 D、85 250 元
21、评估时设备的加权更新成本（ D ）。
A、808 990 元 B、780 000 元
C、804 150 元 D、784 840 元
22、评估时设备的加权投资年限（ A ）。
A、 年 B、 年
C、8 年 D、 年
23、评估时设备的成新率为（ B ）。
A、% B、%
C、% D、%
24、在正常的情况下，按一般的设备安装调试费标准，电梯的安装费率应在（ A ）区间。
A、10%-20% B、5%-8%
C、10%-25% D、8%-12%
25、需安装的设备，且安装调试周期很长，其重置成本不仅需考虑正常费用，且需考虑（ C ）。
A、调试费用 B、安装费用
C、运输费用 D、资金成本
26、按成本法评估设备的重置成本，当被估对象已不再生产时，评估应采用（ D ）。
A、替代型设备的价格 B、按被估设备的账面净值
C、采用现行市价法评估 D、参照替代设备价格采用类比法估测
27、设备的技术寿命与（ C ）有关。
A、使用强度 B、技术更新速度
C、使用时间 D、维修保养水平
28、运用价格指数法评估机器设备的重置成本仅仅考虑了（ B ）因素。
A、技术因素 B、功能因素
C、地域因素 D、时间因素
29、决定设备成新率的关键因素是（ D ）。
A、设备的技术水平 B、设备的功能
C、设备的使用程度 D、设备购置的时间
30、设备的有形损耗率等于（ C ）。
A、1-成新率 B、1÷成新率
C、成新率-1 D、1×成新率
31、询价法是估测（ A ）重置成本最直接的方法。
A、进口设备 B、异地国产设备
C、本地产锅炉 D、本地产汽车
二、多项选择题：
1、构成机器设备重置成本的间接费用主要有（ AC ）。
A、购建设备所发生的管理费用 B、购建设备所发生的运输费用
C、购建设备所占用资金的资金成本 D、购建设备所发生的总体设计费用
E、购建设备所发生的安装费用
2、影响机器设备自然寿命的因素有（ ABE ）。
A、机器设备的使用强度 B、机器设备维修保养水平
C、同类设备技术更新速度 D、机器设备的经济用途
E、设备的自身质量
3、对于进口设备，常用的重置成本测算方法有（ ACD ）。
A、功能价值法 B、点面推算法
C、价格指数法 D、重置核算法
E、清算价格法
4、进口设备的重置成本包括（ ABCDE ）。
A、设备购置价格 B、设备运杂费
C、设备进口关税 D、银行手续费
E、设备安装调试费
5、对设备质量进行鉴定主要应了解设备的（ ABDE ）。
A、设备的完整性 B、设备所在企业的生产系统
C、设备生产产品的市场要求 D、设备所处的工作环境
E、设备的制造质量
三、问答题：
1、成本法在机器设备评估中的使用范围如何？
答：成本法在机器设备评估中的使用范围主要是续用前提下不具有独立获得能力的单台（件）机器设备或其他设备的评估。
2、构成机器设备重置成本的直接费用主要包括哪些？
答：构成机器设备重置成本的直接费用主要包括：（1）设备的购建费用；（2）设备运杂费用；（3）设备的安装调试费用；（4）必要的配套费用等。如果是进口设备，设备进口关税、
增值税和其他手续费用等也是设备重置成本中的直接费用。
3、进口设备的 CIF 价格与 FOB 价格之间的差别是什么？
答：进口设备的 CIF 价格与 FOB 价格之间的差别是：进口设备的 CIF 价格是设备的到岸价格，而设备的 FOB 价格为设备的离岸价格。两者之间的相差从设备出口国口岸离岸到设备进口
国到岸之间的运杂费用和保险费用，即设备的离岸价格（FOB）加上境外运杂费和途中保险费，就等于设备的到岸价格（CIF）。
4、修复金额法的基本思路怎样？
答：修复金额法的基本思路是：以被修复机器设备的实体有形损耗使之达到全新状态所需要支付的金额，作为被修复机器设备的实体有形损耗的一种方法。
5、影响或造成机器设备功能性贬值的因素有哪些？
答：影响或造成机器设备功能性贬值的因素主要有：（1）由于技术进步、劳动生产率的提高，造成原有设备价值中形成一部分超额投资成本；（2）由于技术进步、设备更新换代，致使
原有设备的功能相对于新型同类设备落后，造成原有设备出现超额运营成本。技术进步是导致机器设备出现功能性贬值的基本因素。
6、采用成本法评估机器设备是否都必须计算其经济性贬值？
答：采用成本法评估机器设备是否考虑经济性贬值因素应由以下几个方面来决定：（1）从资产评估的理论上来讲，采用成本法评估机器设备都应考虑其经济性贬值因素。但是从具体的评
估实践来看，采用成本法评估机器是否一定要考虑其经济性贬值因素，则要视具体的评估对象的情况来定。如果评估对象是单台（件）通用设备，因无法单独计算其获利能力或利用率，因而
并不一定要考虑单台（件）设备的经济性贬值因素。相反，如果评估对象是一条生产线，并可以单独计算其生产能力和获利能力，则应该考虑其经济性贬值因素。
四、计算与分析题
1、被评估设备为 1989 年从德国引进设备，进口合同中的 FOB 价是 20 万马克。1994 年评估时德国生产厂家已不再生产这种待估设备了，其替代产品的 FOB 报价为 35 万马克，而国内其
他企业 1994 年从德国进口设备的 CIF 价格为 30 万马克。按照通常情况，设备的实际成交价应为报价为 70%-90%，境外运杂费约占 FOB 价格的 5%，保险费约占 FOB 价格的 %，被评估设
备所在企业，以及与之发生交易的企业均属于进口关税、增值税免税单位，银行手续费按 CIF 价格的 %计，国内运杂费按 CIF 价格加银行手续费之和的 3%计算，安装调试费含在设备价格
中不再另行计算，被评估设备尚可使用 5 年，年运营成本比其替代设备超支 2 万元人民币，被评估设备所在企业的正常投资报酬率为 10%，评估时马克与美元的汇率为 马克：1 美元，人民
币与美元的汇率为 8 元人民币：1 美元。根据上述数据估测该进口设备的续用价值。
解：根据题意有：
（1）被评估设备的 CIF 价格取同年其他企业从德国进口更新换代型设备的 CIF 价格最为合理，即被评估设备的 CIF 价格为 30 万马克，或 20 万美元。
（2）被评估设备的重置成本为：
（设备的 CIF 价格+银行手续费）×（1+国内运杂费率）
银行手续费=20×8×%=（万元人民币）
国内运杂费=（160+）×3% =（万元人民币）
进口设备重置成本=160++=166（万元人民币）
（3）设备的成新率=5÷（5+5）×100%=50%
（4）设备的功能性贬值为：
20 000×（1-33%）（P/A，10%，5）=13 400×=（万元人民币）
（5）进口设备的评估值为：
166×50%=78（万元人民币）
2、被评估生产线年设计生产能力为 10000 吨，评估时，由于受政策调整因素影响，产品销售市场不景气，如不降价销售产品，企业必须减产至年产 7000 吨，或每吨降价 100 元以保持设
备设计生产能力的正常发挥。政策调整其预计会持续 3 年，该企业正常投资报酬率 10%，生产线的规模指数 x 为 ，试根据所给条件估测所能出现的经济性贬值率。
解：根据题意计算如下：
（1）经济性贬值率=[1-(7 000/10 000)] ×100%=19%
（2）经济性贬值额=[100×10 000×(1-33%)](P/A,10%,3)
=670 000×=1 666 223(元人民币)
3、假定某被评估进口设备，账面原值为 1000 万元人民币，其中 80%为支付外汇部分，进口时的外汇汇率为 1 美元=8 元人民币，评估基准日外汇汇率为 1 美元= 元人民币，进口设备生
产国同类资产价格变动指数为 120%，国内同类资产价格变动指数为 150%，现行关税税率为 20%，其他税率为 10%，国外运杂费 10 万美元，境外途中保险费为设备支付外汇部分的 %。根
据上述资料计算进口设备的重置成本。
解：（1）文字计算式：
重置成本=账面原值中支付外汇部分价值÷进口时的外汇汇率×进口设备生产国同类资产价值变动指数×评估基准日外汇汇率×（1+现行关税税率）×（1+其他税费率）+账面原值中支付人民
币部分价格×国内同类资产价格变动指数
（2）数字计算式：
重置成本=1000×80%÷8×120%××(1+20%)×(1+10%)+1000×20%×150%
=+300
=1615(万元)
资产评估作业 3
一、单项选择题
1、计算建设期利息的工期应按（ B ）计算。
A、合同工期 B、额定工期
C、协商工期 D、实际工期
2、待估建筑物帐面原值 100 万元，竣工于 1990 年底，假定 1990 年的价格指数为 100%，从 1991 年到 1995 年的价格指数每年增长幅度分别是 %、17%、%、%、%，则 1995
年底该建筑物的重置成本最有可能是（ B ）。
A、1 048 000 元 B、1 910 000 元
C、1 480 000 元 D、19 100 000 元
解：根据题意：
（1）先计算价格变动指数：
价格变动指数=(1+%)(1+17%)(1+%)(1+%)(1+%)×100%=191%
（2）估算建筑物重置成本： 重置成本=1000000×191%=1910000(元)
3、运用使用年限法估测建筑物实体有形损耗率是以（ C ）与建筑物全部使用年限的比率求得。
A、已使用年限 B、剩余使用年限
C、实际已使用年限 D、已提折旧年限
4、建筑物的梁柱、房面板、楼板均以钢筋混凝土制作，墙体用砖或其他材料制作，这种建筑物属于（ C ）。
A、钢和钢筋混凝土结构 B、钢结构
C、钢筋混凝土 D、混合结构
5、对土地与建筑物用途不协调所造成的价值损失一般是以（ B ）体现的。
A、土地的功能性贬值 B、建筑物的功能性贬值
C、土地的经济性贬值 D、建筑物的经济性贬值
6、对于建筑物的过剩功能，在评估时可考虑按（ A ）处理。
A、功能性贬值 B、建筑物增值
C、经济性贬值 D、经济性溢价
7、待估建筑物为砖混结构单层住宅，宅基地 300 平方米，建筑面积 200 平方米，月租金 3 000 元，土地还原利率为 7%，建筑物还原利率为 8%，评估时，建筑物的剩余使用年限为 25 年，
取得租金收入的年总成本为 7 600 元，评估人员另用市场法求得土地使用权价格每平方米 1 000 元，运用建筑物残余估价法所得到建筑物的价值最有可能是（ D ）。
A、61 667 元 B、925 000 元
C、789 950 元 D、58 041 元
8、对于正常的在建工程，一般应按在建工程的（ A ）来估价。
A、重置成本 B、收益现值
C、变现价格 D、清算价格
9、不论采用什么方法评估在建工程，其基本前提条件是（ C ）
A、项目仍在建设中 B、预计项目能够建成
C、建成后的工程项目有效益性 D、建成后能形成生产能力
10、待估在建工程总预算造价为 100 万元，其中设备安装工程预算为 50 万元。评估时设备安装工程尚未进行，而建筑工程中的基础工程已完工，结构工程尚未进行。评估人员根据经验认
定建筑工程中的基础工程、结构工程和装饰工程各占比例为 15%、60%和 25%，根据上述资料判断，待估在建工程的评估值最有可能是（ B ）。
A、510 000 元 B、255 000 元
C、750 000 元 D、600 000 元
11、城镇土地的基准地价是（ D ）。
A、某时点城镇土地单位面积价格 B、某时期城镇土地单位面积价格
C、某时点城镇区域性土地平均单价 D、某时期城镇区域性土地平均单价
12、城镇土地的标定地价是（ D ）。
A、某时点城镇宗地价格 B、某时期城镇宗地价格
C、某时点城镇标准宗地价格 D、某时期城镇标准宗地价格
13、当建筑物的作用和使用强度与土地的最佳使用严重冲突时，应为（ C ）。
A、减少土地价值 B、增加土地价值
C、减少建筑物价值 D、增加建筑物价值
14、建筑物单位造价调整法在方法上属于（ C ）。
A、核算法 B、统计法
C、比较法 D、指数法
二、多项选择题
1、建筑物从大的类别方面可分为（ BD ）
A、商业用房 B、房屋
C、公共建筑 D、构筑物
E、工业建筑
2、评估建筑物需考虑的因素包括（ ABCDE ）。
A、产权 B、用途
C、建筑结构 D、建成时间
E、装修质量和水平
3、建安工程费主要包括（ ACD ）。
A、按建安工程预算定额计算的工程造价 B、建安工程预算编制和审计费
C、建安工程定额系数调整 D、主要建筑物材料价差
E、建筑期利息
4、估测建筑物重置成本的方法主要有（ ACE ）。
A、重编预算法 B、收益法
C、预决算调整法 D、功能价值法
E、价格指数调整法
5、判断建筑物是否存在经济性贬值的指标主要有（ BE ）。
A、使用用途不合理 B、利用率下降
C、使用强度不够 D、设计不合理
E、收益水平下降
6、在建工程评估的常用方法主要有（ ABD ）
A、变动因素调整法 B、重编预算工程进度法
C、收益现值法 D、工程进度法
E、收益水平下降
7、运用工程进度法评估在建工程的基本依据和参数是（ CE ）。
A、建筑物重置成本 B、有形损耗
C、建筑物工程预算 D、无形损耗
E、建筑物完工程度
8、建筑物应在（ BCD ）方面符合政府规定。
A、建筑结构 B、建筑用途
C、容积率 D、覆盖率
E、外形设计
9、计算在建工程中的资金成本的投资额主要包括（ AB ）。
A、前期费用 B、建筑安装工程费 C、税费 D、合理利润
10、工程进度法适用于（ AD ）在建工程的评估。
A、工程期较长 B、工程期较短
C、建筑材料价格变化较大 D、建筑材料价格变化较小
11、房屋建筑物完损等级评定一般是按房屋的（ BCD ）分别规定标准的。
A、基础 B、结构 C、装修 D、设备
12、建筑物重置成本中的前期费用中包括了（ CE ）。
A、招投标费 B、设计费
C、土地出让金 D、场地平整费
E、勘察费
13、引起建筑物功能性贬值的因素主要有（ BD ）。
A、政策变化 B、使用强度不够
C、市场不景气 D、用途不合理
14、建筑物评估的重编预算法的特点是（ BC ）。
A、效率高 B、准确性高
C、工作量大 D、适用于大型建筑物
15、计算建设期利息需考虑的参数是（ BCD ）。
A、实际工期 B、平均投入资金额 C、贷款利率 D、额定工期
16、我国地产市场按垄断程度和流转方式划分，可分为（ ABCE ）
A、一级地产市场 B、二级地产市场 C、竞争性地产市场
D、均衡地产市场 E、垄断性地产市场
17、在房地产评估的实地查勘中哪两个方面是必须了解的（ BD ）。
A、装修情况 B、地理位置
C、公共设施 D、周边环境
18、房地产评估的最佳使用前提可以是（ ABCD ）。
A、拆除重建最佳使用前提 B、在用用途最佳使用前提
C、在用用途转换最佳使用前提 D、装修发行续用最佳使用前提
19、构成取得房产收入所必须支付的必要费用包括（ BCD ）。
A、土地出让金 B、房产税
C、折旧费 D、租金损失准备费
三、问答题：
1、建筑物的评估特点是什么？
答：（1）房地分估与房地分估；
（2）建筑物产权受土地使用权年限的制约；
（3）单独评估建筑物一般可以用成本法；
（4）建筑物评估应在适法的前提下进行。
2、哪些因素会导致建筑物出现功能性贬值？
答：会导致建筑物出现功能性贬值的主要因素有：建筑物用途、使用强度、设计、结构、装修、设备配备等的不合理会导致建筑物出现功能不足或功能浪费，从而形成功能
性贬值。
3、在建工程评估应注意哪些主要问题？
答：（1）在建工程的发展前景和预期效益是否可观；
（2）在建工程建设工期是否合理；
（3）在建工程计息的利率水平是否合理；
（4）在建工程计息投资额是否按统一口径核算。
4、我国地产价格体系是如何构成的？
答：从大的方面讲，我国的地产价格体系主要由一级地产市场价格和二级地产市场价格构成。一级地产市场价格主要包括由政府制定或组织人员估测的基准地价和标定地价，
以及土地使用权出让底价。二级地产市场价格主要包括转让价格、抵押价格和课税价格等。
5、遵循房地产评估中的合法原则应具体体现在哪些方面？
答：遵循房地产评估中的合法原则应具体体现在以下几个方面：（1）合法取得；（2）合法使用；（3）合法交易。
四、计算分析题：
1、待估建筑物为砖混结构单层住宅，宅基地 300 平方米，建筑面积 200 平方米，月租金 3000 元，土地还原利率为 7%，建筑物还原利率为 8%。评估时，建筑物的剩余使用年限为 25 年，
取得租金收入的年总费用为 7600 元，评估人员另用市场比较法求得土地使用权价格每平方米 1000 元，试用建筑物估价余额法估测建筑物的价值。
解：根据题意：
（1）计算房地合一状态下的总收入：总收入=3000×12=36000（元）
（2）总费用=7600（元）
（3）计算总收益：总收益=36000－7600＝28400（元）
（4）计算土地收益：土地收益＝1000×300×7%＝21000（元）
（5）计算建筑物收益：建筑物收益＝28400－21000＝7400（元）
（6）建筑物折旧率＝１/25×100%＝4%
（7）建筑物价格＝7400÷(8%＋4%)×[1－1/（1＋12%）25]
＝61667×＝58041（元）
2、待估在建工程总预算造价为 100 万元，其中设备安装工程预算为 50 万元，评估时设备安装工程尚未进行，而建筑工程中的基础工程已经完工，结构工程完成了 60%，装饰工程尚未进
行。评估人员根据经验认定建筑工程中的基础工程结构工程和装饰工程各占比例为 15%、60%和 25%，根据上述资料，估算待估在建工程的评估值。
解：根据题意：
（1）先求在建工程完工程度：完工程度＝15%＋60%×60%＝51%
（2）估算在建工程评估值：评估值＝（100－50）×51%＝（万元）
3、待估宗地为待开发建设的七通一平空地，面积 2000 平方米，允许用途为住宅建设，允许容积率为 6，覆盖率为≤50%，土地使用权年限为 70 年，要求按假设开发法估测该宗地公平市
场价值。有关数据指标如下：
预计建设期为 2 年，第一年投入 60%的总建筑费，第二年投入 40%的总建筑费，总建筑费预计为 1000 万元，专业费用为总建筑费的 6%，利息率为 10%，利润率为 20%，售楼费用及税金
等综合费率为售楼价的 5%，假定住宅楼建成后即可全部售出，楼价预计为 3000 元/M2，折现率为 10%。
解：根据所给条件计算如下：
（1）预计住宅楼的卖楼价的现值为：
（2000×6×3000）×（1+10%）-2=36000000×=29750400(元）
（2）总建筑费现值为：
（10000000×60%）×（1+10%）+（10000000×40%）×（1+10%）
=6000000÷+4000000÷=9190000（元）
（3）专业费用=9190000×6%=551400（元）
（4）租售费用及税金=29750400×5%=1487520（元）
（5）利息=（地价+总建筑费用+专业费用）×10%
=（地价×10%）+（9190000+551400）×10%
=（地价×10%）+974140
（6）投资利润=（地价+总建筑费用+专业费用）×20%
=（地价×20%）+（9190000+551400）×20%
=（地价×20%）+1948280
（7）总地价 =（29750400-9190000-551400-1487520-974140-1948280）÷（1+30%）
=11999277（元）
资产评估作业 4
一、单项选择题
1、下列选项中，（ A ）不属于无形资产。
A、债权性质的应收及预付账款 B、专利权
C、计算机软件 D、非专利技术
2、对占有单位外购的无形资产，可以根据（ A ）及该项资产具有的获利能力评定重估价值。
A、购入成本 B、形成时所需实际成本 C、市场价格
3、在下列无形资产中，不可确指的无形资产是（ B ）。
A、商标权 B、商誉 C、专营权 D、土地使用权
4、采用收益法评估无形资产时采用的折现率应包括（ B ）。
A、资金利润率、行业平均利润率 B、超额收益率、通货膨胀率
C、无风险利率、风险报酬率和通货膨胀率 D、银行贴现率
5、下列公式能够成立的是（ B ）。
A、销售收分成率＝销售利润分成率/销售利润率
B、销售利润分成率＝销售收入分成率/销售利润率
C、销售利润分成率＝销售收入分成率×销售利润率
D、销售收入分成率＝1－销售利润分成率
6、某发明专利权现已使用了 5 年，尚可使用 3 年，目前该无形资产的成新率为（ B ）。
A、25% B、% C、% D、50%
7、企业存在不可确指的无形资产，分别按单项评估加总的方法和整体评估的方法所得到的评估结果会有一个差额，这个差额通常被称作（ D ）。
A、商标 B、专利权 C、专营权 D、商誉
8、某企业的预期年收益额为 16 万元，该企业的各单项资产的重估价值之和为 60 万元，企业所在行业的平均收益率为 20%，以此作为适用本金化率计算出的商誉的价值为（ B ）。
A、10 万元 B、20 万元 C、30 万元 D、40 万元
9、无形损耗对无形资产的（ A ）产生影响。
A、价值 B、使用价值 C、价值和使用价值
10、某公司的预期年收益额为 32 万元，该企业的各单项资产的重估价值之和为 120 万元，企业所在行业的平均收益率为 20%，以此作为本金化率计算出的商誉的价值为（ A ）。
A、40 万元 B、80 万元 C、100 万元 D、160 万元
11、某企业拟转让其拥有的某产品商标使用权，该商标产品单位市场售价为 1000 元/台，比普通商标同类产品单位售价高 100 元/台，拟购买商标企业年生产能力 10000 台，双方商定商标
使用许可期为 3 年，被许可方按使用该商标的产品年销售利润的 30%作为商标特许权使用费，每年支付一次，3 年支付完价款。被许可方的正常销售利润率为 10%，收益率按 10%计算。根据
上述条件计算该商标使用权的价格为（ A ）。
A、746070 元 B、24869000 元 C、7460700 元
12、由于无形资产转让后加剧了市场竞争，在该无形资产的寿命期间，转让无形资产的机会成本是（ D ）。
A、 销售收入的增加折现值
B、 销售费用的减少折现值
C、销售收入减少和费用增加的折现值
D、无形资产转出的净减收益与无形资产再开发净增费用
13、因转让双方共同使和该无形资产，评估重置成本净值分摊率应为（ B ）。
A、尚可使用年限 B、设计能力
C、账面价格 D、最低收费额
二、多项选择题
1、无形资产作为独立的转让对象评估，其前提是（ BC ）
A、能带来正常利润 B、能带来超额利润 C、能带来垄断利润
2、通过无形资产的鉴定，可以解决的问题是（ ABC ）。
A、证明无形资产存在 B、确定无形资产种类 C、确定其有效期限
3、无形资产评估目的有以下类型（ AB ）。
A、无形资产转让 B、无形资产投资 C、无形资产摊销
4、下列（ ACD ）是商誉的特征。
A、形成商誉的个别因素不能单独计价
B、商誉是企业整体价值扣除全部有形资产以后的差额
C、商誉不能与企业可确指的资产分开出售
D、商誉是企业长期积累起来的一项价值
5、无形资产更新周期主要根据（ AB ）来判断。
A、产品更新周期 B、技术更新周期
C、经济周期 D、政府政策
6、下列（ ABC ）情况会造成无形资产贬值。
A、无形资产再生产费用下降 B、传播面逐渐扩大，社会普通接受和掌握
C、新的、更为先进的无形资产出现
7、无形资产转让最低收费额是由（ AC ）因素决定的。
A、重置成本 B、历史成本
C、机会成本
8、无形资产的成本特性表现为（ AB ）
A、弱对应性 B、虚拟性
C、积累性 D、共益性
9、无形资产的功能特性有（ BCD ）。
A、不完整性 B、替代性
C、附着性 D、共益性
10、下列（ BCD ）属于可确指的无形资产。
A、商誉 B、非专利技术
C、商标 D、专营权
11、商誉与商标的关系表现在（ CD ）。
A、商誉与商标是相同含义的无形资产
B、企业全部商标价值之和等于商誉
C、商誉与企业相联系，商标与产品相联系
D、商誉是不可确指资产，商标是可确指资产
12、专利权的特点有（ ABD ）。
A、独占性 B、地域性
C、通用性 D、可转让性
13、知识产权通常包括（ ACD ）。
A、专利权 B、商誉
C、商标权 D、版权
14、影响无形资产评估价值的因素是（ ABCD ）。
A、效益因素 B、机会成本
C、技术成熟程度 D、市场供需状况
15、预计和确定无形资产的有效期限，通常采取的方法是（ BCD ）
A、 选择适当的指标体系
B、 按照法定有效期限与受益年限孰短的原则确定
C、合同或企业申请书规定有受益年限的，按受益年限确定
D、没法律或合同规定的，按预计受益期限确定
E、按照国际惯例确定
16、专利权的特点是（ ABCD ）。
A、独占性 B、时间性
C、地域性 D、可转让性
三、简答题
1、影响无形资产评估价值的因素有哪些？
答：进行无形资产评估，首先应明确影响无形资产评估价值的因素。一般影响无形资产评估价值的因素主要有：
（1）无形资产的成本。无形资产与有形资产一样，也具有成本。只有相对有形资产而言，其成本确定不是十分明晰和易于计量。对企业无形资产来说，外购无形资产较易确定成本，自创
无形资产的成本计量更困难些。因为无形资产生产的一次性特点，使其在创造过程中所耗费的劳动不具有横向比较性。同时，无形资产的创造，与其投入、失败等密切结合，但这部分成本确
定是很困难的。一般来说，这些成本项目包括创造发明成本、法律保护成本、发行推广成本等。
（2）机会成本。机会成本是指该项无形资产转让、投资、出售后失去市场而损失收益的大小。
（3）效益因素。成本是从对无形资产补偿角度考虑的，但无形资产更重要的是其能创造收益。一项无形资产，在社会、环境、制度允许的条件下，获利能力越强，其评估值越高；获利能
力越弱，评估值越低。有的无形资产，尽管其创造成本很高，但不为市场所需求，或收益能力低微，其评估值就很低。
（4）使用期限。每一项无形资产，一般都有一定的使用期限。使用期限的长短，一方面取决于该无形资产的先进程度，另一方面取决于其无形损耗的大小。无形资产越先进，其领先水平
越高，使用期限越长。同样，其无形损耗程度越低，其使用期限越长。考虑无形资产的期限，除了应考虑法律保护期限外，更主要地是考虑基具有实际超额收益的期限（或收益期限），比如某
项发明专利，保护期 20 年，但由于无形损耗较大，拥有该项专利实际能获超额收益期限为 10 年，则这 10 年即为评估该项专利时所应考虑的期限。
（5）技术成熟程度。一般科技成果都有一个发展——成熟——衰退的过程。科技成果的成熟程度如何，直接影响到评估值的高低。其开发程度越高，技术越成熟，运用该技术成果的风险
性越小，评估值就会越高。一项成熟程度不是很高的无形资产，在评估时应分析预计其可能的成熟程度，正确估计其风险，从而合理确定其评估值。
（6）转让内容因素。从转让内容看，无形资产转让有所有权转让和使用权转让。在转让过程中有关条款的规定，会直接影响其评估值。就所有权转让和使用权转让来说，所有权转让的无
形资产评估值高于使用权转让的评估值。在技术贸易中，同是使用权转让，由于其许可程度不同，也影响评估值的高低。
（7）国内外无形资产的发展趋势、更新换代情况和速度。无形资产的更新换代越快，无形损耗越大，其评估值越低。可见，无形资产价值的损耗和贬值，不取决于自身的使用损耗，而取
决于本身以外的更新换代情况。
（8）市场供需状况。市场供需状况，一般反映在两个方面：一是无形资产市场需求情况，二是无形资产的适用程度。对于可出售、转让的无形资产，其评估值随市场需求的变动而变动。
市场需求大，则评估值就高。市场需求小，且有同类无形资产替代，则其评估值就低。同样，无形资产的适用范围越广，适用程度越高，需求者越多，需求量越大，评估值就越高。
（9）同行业同类无形资产的价值水平。无形资产评估值的高低，还取决于无形资产交易、转让的价款支付方式、各种支付方式的提成基数、提成比例等，在评估无形资产时，应综合考虑。
2、无形资产功能特性及评估时应考虑的因素有哪些？
答：无形资产发挥作用的方式明显区别于有形资产，因而在评估时需牢牢把握其因有的特性：
（1）附着性。附着性是指无形资产往往附着于有形资产而发挥其固有功能。例如，制造某产品的专有技术要体现在专用机械生产线、工艺设计之上，即各种知识性的资产一般都要物化在
一定的实体之中。因而，有形的资产往往成为无形资产的载体，前者渗透无形资产的范围越广泛，无形资产就越能在更大的规模上发挥作用，从而无形资产具有伴随作为载体的有形资产而发
挥作用的因变性。在无形资产转让和投资的评估中，要充分考虑无形资产用于“武装”有形资产的范围。例如，购买无形资产的企业是用它装备一条生产线还是只是用其武装同类技术装备的一
部分。无形资产物化于有形资产的广度，从根本上决定着无形资产作用的范围。
（2）共益性。无形资产区别于有形资产的一个重要特点是，它可以作为共同财富，由不同的主体同时共享。一项先进技术可以使一系列企业提高产品质量、降低产品成本；一项技术专利
在一个企业使用的同时，并不影响转让给其他企业使用。但是，由于市场的有限性和竞争性，在知识产品可以共益的同时，由于追求自身利益的需要，各主体对无形资产的使用还具有互斥性。
当无形资产的使用者超出一定规模就会引起市场实现困难，妨碍取得垄断利润和高额利润。因而，评估无形资产，还必须考虑无形资产的作用环境，如果是独占的、排他的转让，就会与普通
的转让相区别，其转让价格也不一样。在转让方继续使用该项无形资产的情形下，也要考虑由于无形资产的转让形成竞争对手，从而增加竞争压力的机会成本。这也是无形资产评估需考虑的
因素。
（3）积累性。科学技术的发展总是像上阶梯那样地积累起来的，它的作用往往建立在一系列其他成果的基础上。作为知识产品的无形资产在生产经营中的作用，往往像跑接力一样承上启
下，在一定范围内发挥特定的作用。因而在无形资产评估中应考虑它的作用程度。
（4）替代性。在承认无形资产具有积累性的同时，还要考虑到它的中一面，即替代性。例如一种技术替代另一种工艺等，其特性不是共存或积累，而是替代、更新。一种无形资产总会由
更新无形资产所取代，因而必须在无形资产评估中考虑它的作用期间，尤其是尚可使用年限。这当然取决于该领域内的技术进步的速度，取决于无形资产创制的竞争。
3、如何确定无形资产收益期限？
答：无形资产收益期限也称有效期限，是指无形资产发挥作用，并具有超额获利能力的时间。无形资产在发挥作用的过程中，其损耗是客观存在的。无形资产损耗的价值量，是确定无形
资产有效期限的前提。无形资产因为没有物质实体，所以，它的价值不会由于它的使用期的处长发生实体的变化，即它不像有形资产那样存在由于使用或自然力作用形成的有形损耗。然而，
无形资产价值降低是由于无形损耗形成的，即由于社会科学技术进步而引起价值减少。具体来说，主要由下列三种情况决定产生：
（1）一种新的、更为先进、更经济的无形资产出现，这种新的无形资产可以替代旧的无形资产，使采用原无形资产无利可图时，原有无形资产价值就丧失了。
（2）因为无形资产传播面扩大，其他企业普遍掌握这种无形资产，获得这项无形资产已不需要任何成本，使拥有这种无形资产的企业不再具有获取超额收益的能力时，它的价值也就大幅
度贬低或丧失。
（3）企业拥有的某项无形资产决定的产品销售量骤减，需求大幅度下降时，这种无形资产价值就会减少，直至完全丧失。
以上说明的是确定无形资产的有效期限的理论依据。需要强调的是，无形资产具有获得超额收益能力的时间才是真正的无形资产有效期限。资产评估实践中，预计和确定无形资产的有效
期限，可依照下列方法确定：
第一，法律或合同、企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，可按照法定有效期限与受益年限孰短的原则确定。
第二，法律无规定有效期，企业合同或企业申请书中规定有受益年限的，可按照受益年限确定。
第三，法律和企业合同或申请书均未规定有效期限和受益年限的，按预计受益期限确定。预计受益期限可能采用统计分析与同类资产比较得出。
同时应该注意的是，无形资产的有效期限要比它们的法定保护期短得多，因为它们要受许多因素的影响，如废弃不用、人们爱好的转烃以及经济形势变化等，特别是科学技术发达的今天，
无形资产更新周期加快，使得其有效期限越来越短，评估时都应给予应有的重视。
4、商誉有哪些特点？如何区别商誉和商标？
答：商誉通常是指企业在一定条件下，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。这是由于企业所处地理位置的优势，或由于经营效率高、管理基础好、历史悠久、人员素质高等多种原
因，与同行业企业相比较，可获得超额利润。一般来说，商誉具有如下特征：
（1）商誉不能离开企业而单独存在，不能与企业可确指的资产分开出售。
（2）商誉是多方面因素作用形成的结果，但形成商誉的个别因素，不能以任何方法单独计价。
（3）商誉本身不是一项单独的、能产生收益的无形资产，而只是超过企业可确指的各单项资产价值之和的价值。
（4）商誉是企业长期积累起来的一项价值。
商誉与商标是有区别的，反映两个不同的价值内涵。企业中拥有某项评估值很高的知名商标，但并不意味着该企业一定就有商誉。为了科学地确定商誉的评估值，注意商誉与商标的区别
是必要的。
第一，商标是产品的标志，而商誉则是企业整体声誉的体现。商标与其产品相结合，它所代表的产品质量越好，市场需求越大，商标的信誉越高，据此带来的超额收益越大，其评估值也
就越大。而商誉则是与企业密切相关的，企业经营机制完善并且运转效率高，企业的经济效益就高，信誉就好，其商誉评估值也就越大。可见，商标价值来自于产品所具有的超额获利能力，
商誉价值则来自于企业所具有超额获利能力。
第二，商誉作为不可确指的无形资产，是与企业及其超额获利能力结合在一起的，不能够脱离企业而单独存在。商标则是可确指的无形资产，可以原组织继续存在的同时，转让给另一个
组织。
第三，商标可以转让其所有权，也可以转让其使用权。而商誉只有随企业行为的发生实现其转移或转让，没有所有权与使用权之分。
四、计算分析题
1、试用超额收益法评估一项技术：
该技术为一项新产品设计及工艺技术，已使用 3 年，证明技术可靠，产品比同类产品性能优越。经了解，同类产品平均价格为 150 元/件，该产品价格为 180 元/件。目前该产品年销量为 2
万件。经分析，产品寿命还可以维持 8 年，但竞争者将会介入。由于该企业已较稳固地占领了市场，竞争者估计将采取扩大市场范围的市场策略，预计该企业将会维护目前的市场占有，但价
格将呈下降趋势。产品价格预计为：今后 1—3 年维持现价；4－5 年降为 170 元/件；6－8 年降为 160 元/件，估计成本变化不大，故不考虑其变化（折现率为 12%，所得税率为 15%）。
解：因为成本没有变化，因此，超出平均价格的收入视同为超额利润（未考虑流转税因素）。计算过程如下：
2、某企业转让制药生产全套技术，经搜集和初步测算已知下列资料：
一是该企业与购买企业共同享受该制药生产技术，双方设计能力分别为 700 万箱和 300 万箱；二是该制药生产全套技术系国外引进，账面价格 400 万元，已使用 3 年，尚可使用 9 年，2
年通货膨胀率累计为 10%；三是该项技术转让对该企业生产经营有较大影响，由于市场竞争，产品价格下降，在以后 9 年中减少的销售收按折现值计算为 80 万元，增加开发费以保住市场的追
加成本按现值计算为 20 万元。
根据上述资料，试评估该项目无形资产转让的最低收费额标准。
解：
（1）两年通货膨胀率累计为 10%，对外购无形资产的重置成本可按物价指数法调整，并根据成新率确定净值，由此可得该制药生产全套技术的重置成本净值为：
（2）因转让双方共同使用该项无形资产，设计能力分别为 700 万箱和 300 万箱，确定重置成本净值分摊率为：
（3）由于无形资产转让后加剧了市场竞争，在该项无形资产的寿命期间销售收入减少和费用增加的折现值是转让无形资产的机会成本，根据题中资料可得：
80+20=100（万元）
因此，该项无形资产转让的最低收费额评估值为：
330×30%+100=199（万元）
3、某企业进行股份制改组，根据企业过去经营情况和未来市场形势，预测其未来 5 年的收益额分别是 13 万元、14 万元、11 万元、12 万元和 15 万元，并假定从 6 年开始，以后各年收益
额均为 15 万元。根据银行利率及企业经营风险情况确定的折现率和本金化率均为 10%。并且，采用单项资产评估方法，评估确定该企业各单项资产评估之和（包括有形资产和可确指的无形资
产）为 90 万元。试确定该企业商誉评估值。
解：首先，采用收益法确定该企业整体评估值。
企业整体评估值＝13×＋14×＋11×＋12×＋15×＋(15/10%)× ＝(万元)
因为该企业各单项资产评估值之和为 90 万元，由此可以确定商誉评估值，即：
商誉的价值＝－90＝（万元）
最后确定该企业商誉评估值为 万元。
资产评估作业 5
一、单项选择题
1、企业价值评估与企业单项资产评估值加和作为两种评估方式，它们之间最根本的差别是（ C ）。
A、评估目的 B、评估对象
C、评估结果 D、评估因素
2、从本质上讲，企业评估的真正对象是（ D ）。
A、企业的生产能力 B、企业的全部资产
C、企业整体资产 D、企业获利能力
3、当企业的整体价值低于企业单项资产评估值之和时，通常的情况是（ A ）。
A、企业的资产收益率低于社会平均资金收益率
B、企业的资产收益率高于社会平均资金收益率
C、企业的资产收益率等于社会平均资金收益率
D、企业的资产收益率趋于社会平均资金收益率
4、评估企业价值的最直接的方法是（ B ）。
A、价格指数法 B、收益现值法
C、重置成本法 D、清算价格法
5、在运用市盈率乘数法评估企业价值时，市盈率所起的作用是（ C ）
A、参照物作用 B、联系纽带作用
C、倍数作用 D、直接作用
6、年金法的正确数字表达式是（ B ）。
7、待估企业预计未来 5 年的预期收益为 100 万元、120 万元、150 万元、160 万元、200 万元，假定本金化率为 10%，采用年金法估测的企业价值最有可能是（ A ）。
A、1414 万元 B、5360 万元
C、141 万元 D、20319 万元
8、待估企业预计未来 5 年的预期收益为 100 万元、120 万元、150 万元、160 万元、200 万元，从未来第六年起，企业的年预期收益将维持在 200 万元水平上，假定本金化率为 10%，采用
分段法估测企业的价值最有可能是（ C ）。
A、2 536 万元 B、5 360 万元
C、1 778 万元 D、1 636 万元
9、按有关规定，资产评估说明中的进行资产评估中有关事项的说明是由谁提供的？（ D ）
A、委托方 B、受托方
C、资产占有方 D、委托方与资产占有方
10、资产评估报告书是建立评估档案、归集评估档案资料的（ A ）。
A、重要信息来源 B、主要内容
C、一个环节 D、重要目的
11、整体资产评估报告书的报告内容不仅要包括资产，也要包括负债和权益，甚至有时还要考虑由整体资产综合产生的（ A ）。
A、无形资产 B、有形资产
C、单项资产 D、递延资产
12、最早规定资产评估机构要向委托单位提出资产评估报告书的行政法规是（ A ）。
A、国务院 91 号令 B、财政部财评字[1999]91 号文件
C、国资办发[1993]55 号文件 D、国资办发[1996]23 号文件
二、多项选择题
1、企业价值评估与企业单项资产评估和的主要区别是（ BCE ）。
A、评估范围 B、评估标的
C、评估结果 D、评估原则
E、评估因素
2、企业价值评估与企业单项资产评估值之和之间的差额是（ DE ）。
A、功能性贬值 B、实体性贬值
C、溢价 D、商誉
E、经济性贬值
3、企业价值评估的一般范围包括（ ABCD ）。
A、企业拥有的资产 B、全资子公司资产
C、企业控制的企业 D、控股子公司资产
E、参股子公司资产
4、企业持续经营假设通常是假定（ BCDE ）。
A、企业的产权主体或经营主体不变 B、企业仍按原先设计及兴建的使用
C、企业保留现时所处位置 D、保持原有的要素资产或做必要的调整
E、保持原有正常的经营方式
5、采取最直接的方法，用于评估企业净资产的收益额应选择（ BE ）。
A、利润总额 B、净利润 C、利税总额
D、营业利润 E、净现值流量
6、用以衡量和判断被评全企业现时获利能力的指标主要有（ ABCDE ）。
A、净资产利润率 B、净资产报酬率 C、投资资本利润率
D、投资资本报酬率 E、资金利润率
7、在对评估基准日企业实际收益进行调整时需调整的项目包括（ BCDE ）。
A、企业销售产品收入 B、企业对灾区的捐款支出
C、一次性税收减免 D、应摊未摊费用
E、应提未提费用
8、按目前规定，资产评估明细表样表包括以下几个层次：（ ABCD ）。
A、资产评估结果汇总表 B、资产评估结果分类汇总表
C、各项资产清查评估汇总表 D、各项资产清查评估明细表
E、资产负债表
9、资产评估业务档案目录主要有（ ABCDE ）。
A、资产评估报告书目录 B、资产评估说明书目录
C、资产评估明细表及工作底稿目录 D、评估报告书摘要目录
E、质量记录目录
10、资产评估报告书的制作步骤有（ ABCDE ）。
A、整理工作底稿和归集有关资料 B、评估明细表的数字汇总
C、评估初步数据的分析和讨论 D、编写评估报告书
E、资产评估报告书的签发与送交
11、资产评估报告书制作的技术要点有（ ABC ）。
A、文字表达方面的技能要求 B、格式和内容方面的技能要求
C、评估报告书的复核及反馈方面的技能要求 D、评估报告书的验证与确认
E、评估报告书的存档
三、简答题
1、企业价值评估与企业构成要素单项评估加总的区别与联系。
答：（1）主要区别：
①评估的标的及对象不同；
①评估时考虑的因素不同；
①评估的结果不同。
（2）主要联系：
企业的构成要素资产是整体企业的物质基础，其评估值之和是整体企业价值的基础部分。
2、确定企业价值评估的一般范围的依据有哪些？
答：
（1）企业提出资产评估申请时的申请报告及上级主管部门批复文件所规定的评估范围。
（2）企业有关权转让的协议、合同、章程中规定的企业资产变动的范围。
（3）涉及国有资产的企业评估，可参照国有资产管理行政主管部门有关资料评估立项书中具体划定的范围。
（4）被评估企业委托评估协议或合同中划定的资产范围。
3、撰写资产评估报告书应注意哪些事项？
答（1）实事求是，切忌出具虚假报告。即报告书所出内容必须建立在真实、客观的基础上，不能脱离实际情况，更不能无中生有。报告拟定人应是参与该项目并较全面了解该项目情况的
订评估人员。（2）坚持一致性做法，切忌出现表里不一。即报告书文字、内容前后要一致，摘要、正文、评估说明、评估明细表内容与格式、口径甚至是数据都要一致，不能出现各弹各调的
不一致情况。（3）做到提交报告书要及时、齐全和保。即在正式完成资产评估工作后，应按业务约定书的约定时间，及时将报告书送交委托方。送交报告书时，报告书及有关文件要送交齐全。
涉及外商投资目的对中方资产评估的评估报告，必须严格按照有关规定办理。
此外，要做好客户保密工作，尤其是对评估涉及到商业秘密和技术秘密，更要加强保密工作。
四、计算分析题
1、假定社会平均资金收益率为 12%，无风险报酬率为 10%，被评估企业所在行业的平均风险与社会平均风险的比率为 ，求被评估企业适用的折现率。
解：根据题意有：
折现率=无风险报酬率+风险报酬率
无风险报酬率=10%
风险报酬率=（12%-10%）×=3%
折现率=10%+3%=13%
2、待估企业预计未来 5 年的预期收益为 100 万元、120 万元、150 万元、160 万元、200 万元，假定本金化率为 10%，试采用年金法估测企业的整体价值。另外，假定被估企业从未来第 6
年开始，企业的年收益率维持在 200 万元水平，试采用分段法估测企业整体价值。
解：（1） 按年金法计算企业价值：
（2）按分段法估算企业价值：
=[100×(1+10%)-1+120×(1+10%)-2+150×(1+10%)-3+160×(1+10%)-4
+200×(1+10%)-5 ]200÷10%×(1+10%)-5
=536+1242
=1778(万元)
C.税务师事务所因经营不善破产
D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务
2. 当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（）。
A.被执行人拥有的唯一一辆机动车
B.被执行人自有的金银首饰
C.被执行人新购入的价值 4000 元家具
D.被执行人名下的别墅
3. 关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（）。
A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
4. 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2010 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）。
A.借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 12000
B.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 12000
贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 12000
D.借：应交税费—未交增值税 12000
贷：银行存款 12000
5. 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
6. 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。
年成立的某公司在 2010 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税
B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元／件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
7. 复议机关应当自受理复议申请之日起（
）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。
8. 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.工商机关所处的罚款
B.银行对逾期贷款加收的罚息
C.税务机关加收的滞纳金
D.司法机关没收的财物
9. 城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有
10. 某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（）。
A.全额申报缴纳增值税
B.全额申报缴纳营业税
C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税
D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税
二、多项选择题（本题型共 10 题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1. 依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（）。
A.给予警告并处 5 万元罚款
B.撤销执业备案或者收回执业证
C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款
D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款
E.向社会公告
2. 下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于基建工程
C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
3. 关于营业税计算缴纳的说法，正确的有（）。
A.自 2009 年 1 月 1 日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税
B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税
C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税
D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税
E.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税
4. 关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。
A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，可以在企业所得税前扣除
D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠
5. 企业 2010 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）。
A.摊派支出可以税前扣除
B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 20 万元
D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第 45 日
E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销
6. 注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照（）进行调整。
A.税务机关核定消费税的最低计税价格
B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
C.销售给无关联关系的第三者的价格
D.成本加合理的费用和利润的方法
E.销售给关联企业的实际销售价格
7. 根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有（）。
A.向消费者个人销售应税货物
B.向一般纳税人销售生产用设备
C.向一般纳税人销售免税货物
D.大型超市零售食品、服装等生活用品
E.汽车厂商将汽车销售给运输公司
8. 关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。
A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现
9. 关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。
A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税
B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税
C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税
D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2％返还的手续费，无需缴纳个人所得税
E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
10. 税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。
A.不予代开发票
B.不予审批出口退税
C.给予较低的纳税信用等级
D.给予加收滞纳金
E.不予认定为增值税一般纳税人身份
三、简答题
1. 西城汽车配件销售公司于 2010 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2010 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题：
1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
2.该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?
3.该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?
2. 境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金 500 万元，因经营活动需要，自 2010 年 4 月 1 日起，王先生将个人资金 1800 万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为 2010 年 4 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日止，借款年利率为 10％。（假定金融企业同期同类贷款年利率为 6％）
问题：
1.王先生收取的利息在公司 2010 年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。
2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?
3. 某制药厂 2010 年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。
问题：
1.该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认?
2.该厂在报税务机关审批存货损失时，应提供哪些证明材料?
4. 某工业企业为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生如下经济业务：
（1）10 月 10 日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 20000 元，税额 3400 元，款项已支付。10 月 29 日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：
借：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（2）10 月 23 日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入 1000000 元。
（3）本企业非独立核算食堂对外营业，10 月发生了对外餐饮服务收入 50000 元。
问题：
1.该企业对业务（1）的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。
2.该企业应如何缴纳业务（2）
（3）的营业税?应缴税款分别为多少?
3.根据问题 2 计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。
5. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010 年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
（1）所属某仓库多提折旧 100000 元；
（2）7 月为本企业基建工程购入材料 234000 元，其会计处理为：
借：在建工程 200000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
（3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值 120000 元，成本为 85000 元，其会计处理为：
借：营业外支出 120000
贷：库存商品 120000
问题：
1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
2.作出相应的调账分录。
6. 2010 年 10 月，A 公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入 30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元（含加罚利息 100 万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5％（营业税税率为 5％、城建税税率为 7％，教育费附加的征收率为 3％，印花税税率为 ％）。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为：
（1）A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000 万元以及房地产开发成本 7000 万元均可以全额扣除。
（2）由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊
因此 A 公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5％=600（万元）
（3）A 公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在 A 公司的管理费用中列支，不再重复扣除。
（4）A 公司可以加计扣除（5000+7000）×20％=2400（万元）
问题：
1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。
2.计算该项目应纳的土地增值税。
7. 某居民企业 2010 年度“投资收益”账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500 万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：
（一）借方发生额由如下两部分组成：
1.以 500 万元转让原持有 A 商场 5％的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元；
2.投资的 B 工厂 2010 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。
（二）贷方发生额由如下四部分组成：
1.以 800 万元转让所持有 C 公司 10％的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。
2.投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有 30％股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元。
3.对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。
年 2 月以 8 元／股在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股（每股面值 1 元）。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2 元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。
问题：
分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
8. 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010 年 4 月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：
问题：
分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。
四、综合题
（一）基本情况
1.安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009 年 2 月该公司在某市市区竞得 1 万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为 8 万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。企业分别以商品房和为电信部门建造的通讯设施为成本计算对象报主管税务机关备案。
年 9 月该楼盘取得预售许可证并开始预售商品房；2010 年 12 月开始销售商品房。
3.当地主管税务机关规定：该地区开发商品房的预计计税毛利率为 15％；土地增值税的预征率为 2％；预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。
（二）审核企业 2009 年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现：
年度企业利润总额为-660 万元，纳税调整增加为 万元，纳税调整减少 1800 万元，全年缴纳企业所得税 万元。
2009 年度纳税调整项目及金额
单位：万元
纳税调整项目 金额
预计计税毛利额 3600
广告宣传费超支 500
职工福利费超支
职工教育费超支 12
行政性罚款 60
预收款缴纳营业税及附加 1320
预收款缴纳土地增值税 480
合计 1800
年度累计预售商品房 4 万平方米，收取预售款 24000 万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税及附加合计为 1800 万元，企业计入“递延税款”。
（三）审核企业 2010 年度相关财务核算资料发现：
年度“利润表”如下：
项目 金额
一、营业收入 32400
减：营业成本 21600
营业税金及附加 2430
销售费用 500
管理费用 400
财务费用 -70
二、营业利润 7540
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额 7540
减：所得税费用 1885
四：净利润 5655
年 1 月～12 月累计预售商品房 1 万平方米，收取预售款 6000 万元，企业相关的账务处理为：
借：银行存款 6000 万元
贷：预收账款 6000 万元
年 12 月结转实现销售的商品房 万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为 32400 万元，企业相关的账务处理为：
借：银行存款 2400 万元
预收账款 30000 万元
贷：主营业务收入 32400 万元
年 12 月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为：
借：营业税金及附加 2250 万元
贷：递延税款 2250 万元
年 11 月开发产品完工，结转完工产品成本为 32300 万元，其中商品房成本 32000 万元，邮电通讯设施成本为 300 万元。
商品房开发成本中，因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，并结转到完工产品成本。经核实确认，出包合同总金额为 20000 万元，已取得发票的 17000 万元，未取得发票预提计入开发成本 3000 万元；公共配套设施预算总造价 1000 万元，未完工未取得发票预提计入开发成本为 300 万元。12 月份结转销售商品房成本为 21600 万元，相关的账务处理为：
借：主营业务成本 21600 万元
贷：开发产品—商品房 21600 万元
6.为通信部门建造的电信设施 12 月份移交给电信部门，并收款 400 万元。相关的账务处理为：
借：银行存款 400 万元
贷：开发产品—电信设施 300 万元
资本公积 100 万元
年度“财务费用”借方发生额为 10 万元，贷方发生额为 80 万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费；贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。
年 12 月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入 20 万元，相关的账务处理为：
借：银行存款 20 万元
贷：其他应付款 20 万元
9.销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费 200 万元和支付商品房代销机构代销手续费 300 万元，分别取得广告业专用发票和服务业发票。
10.管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税 15 万元、印花税 30 万元，业务招待费 180 万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。
11.开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为 300 万元、职工福利费总额为 30 万元、职工教育经费 5 万元，拨缴的工会经费 6 万元。
附表：适用的有关税率
表 1 土地增值税四级超率累进税率表
级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数（%）
1 不超过 50%的部分 30 0
2 超过 50%—100%的部分 40 5
3 超过 100%—200%的部分 50 15
4 超过 200%的部分 60 35
表 2 印花税使用比例税率表
应 税 凭 证 税率（‰）
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1
加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金账簿
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
借款合同
问题：
1.根据审核情况，指出对 2010 年度相关税费缴纳有影响的项目，并进行正确处理。
2.计算 2010 年度该企业除企业所得税外应补的相关税费的金额。
3.计算 2010 年度纳税调整增加、纳税调整减少、应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）企业所得税额（假定企业 2010 年账务处理不再调整）。
江苏土地房地产资产评估咨询有限公司 国内获得评估行业最高资质的机构之一，拥有
代表世界 顶尖水平的评估咨询专家团队，专注于房地产评估、土地评估、资产评估、企业
价值评估、涉案物品价格评估、矿业权评估、拆迁评估、抵押评估、企业改制评估、 投资
评估、移民评估、联营评估、工程咨询、工程造价咨询、招标代理，各大银行指定评估机构。
常 务 副 总 经 理 ： 桑 金 峰 ， 025-83534598 ， 13851504413 ， 13382036813 ，
sangjinfeng@，真诚期待与您合作，可短信联系，我们会在第一时间回馈于您。
我们深信，以先进的技术、卓越的服务团队为后盾，严格的管理和超前的经营理念为保障，
我们一定会成为您最满意的合作伙伴。
公司总部地址：南京市江苏路60号世界贸易中心29楼。
公司已经设立苏州、张家港、吴江、常熟、无锡、江阴、宜兴、常州、溧阳、镇江、丹
阳、徐州、南通、铜陵、扬州、宿迁、泗阳、泗洪、淮安、盐城、泰州、连云港、东海、如
皋、邳州等三十几家分公司及办事处。
［公司简介］
本公司为一家专业从事房地产评估、土地评估、资产评估、价格鉴证、工程咨询的鉴证
类社会中介机构。公司具备建设部颁发的房地产评估壹级资质证书、中国土地估价师协会颁
发的土地评估国家级资质(A 级资信等级)证书、江苏省财政厅批准的资产评估资格、国家发
展与改革委员会批准的综合涉诉讼类价格评估乙级资质及工程咨询丙级资质，江苏省测绘局
批准的测绘丙级资质，中国土地估价师协会会员单位、江苏省土地估价协会理事单位、江苏
省房地产经济学会理事单位、南京市房屋拆迁指定评估机构。
公司员工人数达到80人，其中有20名注册房地产估价师、22名注册土地估价师、18名资
产评估师、3名注册咨询工程师、5名注册价格鉴证师、注册税务师4人、注册造价工程师3人、
注册会计师2人及其他方面的人才。
公司一贯秉持独立、客观、公正的执业准则，在为工行、农行、中行、建行、交行、南
京银行、招商、光大、广发、浦发、深发、华夏、农信合、中信、民生、农发 行、恒丰、
江苏银行、上海银行等多家银行金融机构及数千家企事业单位及个人提供的评估服务中，严
格遵守估价规程，所有项目百分之百进行实地踏勘，评估结果始终保持谨慎、准确、公允，
因而得到银行界人士及社会各界的广泛赞誉和支持。我们坚信并必将一如既往专业、勤恳执
业，保持评估报告严谨、规范、客观、科学，以切实成果赢得同行、客户及社会各界的信赖
和尊重。
［公司业务范围］
o 房地产评估
房地产转让价格评估
房屋租赁价格评估
房地产抵押价值评估
房地产保险评估
房地产课税估价
征地和房屋拆迁补偿估价
房地产分割、合并估价
房地产纠纷估价
房地产拍卖底价评估
企业各种经济活动中涉及的房地产估价
房地产价格咨询
o 土地评估
基准地价评估
出让或国家收回土地评估
转让、出租、抵押、作价入股土地评估
上市及非上市股份有限公司或有限公司涉及的土地评估
企业兼并、破产、清产核资涉及的土地评估
司法仲裁中涉及的土地评估
征收土地税费中涉及的土地评估
地价咨询
土地资产处置方案策划
土地资源开发方案可行性研究
征地中介服务
o 资产评估
机器设备评估
专利、商标、专有技术等无形资产评估
林权评估
矿业权评估
企业改制评估
企业整体价值评估
o 工程造价咨询
工程概预算
工程招投标标底编制
工程竣工结算
工程造价咨询与鉴定
o 房地产经纪
房地产项目策划
房地产项目中介服务与代理销售
房地产经营管理顾问
o 工程咨询
投资机会研究
专题市场研究
建设项目可行性研究
房地产投资咨询
项目评估与管理
o 财税顾问
财务咨询
代理建帐建制
纳税筹划
税务代理
o 投资理财：
融资贷款
企业理财顾问
［公司部分工作业绩］
常熟市龙腾特种钢有限公司位于常熟市梅李镇胜法村、师德村一宗商住用地部分国有出让土
地使用权价值咨询评估
常熟虞山锦江饭店有限公司位于常熟北门大街8号部分房地产抵押价值评估
大丰市生态投资开发总公司位于大丰市长安村六组（三号路东）部分工业用房建筑物评估
华盈租赁有限公司白下区洪武路333号房地产评估
淮安金洲房地产开发有限公司位于淮安市金湖县教师公寓楼开发项目可行性研究报告
淮安实烨房地产开发有限公司金湖分公司位于淮安市金湖县戴楼镇商住楼开发项目可行性
研究报告
江苏宝地置业有限公司位于句容市宝华镇洪埝村综合用地土地评估
江苏超力机械有限公司位于大丰市开发区长安六组部分工业用房建筑物评估
江苏福明电子有限公司整体资产价值评估
江苏淮安苏食肉品有限公司位于淮安市延安东路一宗工业用地国有出让土地评估
江苏江浦经济贸易有限公司位于中山南路101号金鸾大厦27层房地产评估
江苏金海湾酒店管理有限公司位于溧水县永阳工业园旁地号为100-033-589号宗地及地上建
筑物价值咨询
江苏金色家园房地产有限公司佛城西路项目土地及在建工程评估
江苏金翔石油化工有限公司机器设备价值评估
江苏经纬房地产有限公司南方花园枫彩园项目土地评估
江苏经纬房地产有限公司位于南方花园枫彩园项目土地评估
江苏巨能金属实业有限公司天水雅居房地产评估
江苏科信房地产开发有限公司星河翠湾在建工程评估
江苏兰亭置业有限公司位于淮安市金湖县上海花园房地产开发项目可行性研究报告
江苏龙城精锻有限公司机器设备价值评估
江苏牧羊集团有限公司位于扬州市汊河镇薛楼村尤庄组工业房地产咨询报告
江苏省炜伦航运有限责任公司船舶价值评估
江苏省炜伦航运有限责任公司钢质干货船炜伦13号抵押评估
江苏省药材公司位于南京市鼓楼区广州路140号房地产评估
江苏通舟海洋工程装备有限公司企业价值咨询评估
江苏新大都置业有限公司位于南京市大石坝街2号商业房地产评估
江苏鑫泰置业有限公司鑫泰国际广场项目土地及在建工程评估
江苏星汉置业有限公司星汉成贤大厦在建工程评估
江苏雨润集团南京金福润食品有限公司污染搬迁技术改造项目可行性研究报告
江苏中孚中驰投资发展有限公司盐城中驰驾驶员封闭训练场项目可行研究
江苏中浩房地产有限公司位于南京市雨花台区长虹路443号锦虹美苑在建工程评估
江苏中棉紫光棉业科技有限公司 MDB-200型液-液-固三相萃取新工艺脱酚棉籽蛋白生产线
机器设备评估
江苏中能硅业科技发展有限公司整体资产价值评估
江苏中圣机械制造有限公司位于南京化学工业园的一宗工业用地国有出让土地评估
江阴泰山石膏建材有限公司机器设备价值评估
金湖新纽置业有限公司位于淮安市金湖县金湖广场商住项目可行性研究报告
金利(南京)建设开发有限公司所属的禄口镇金利?博恩花园房地产评估
句容美加房地产开发有限公司位于句容市茅山镇茅山村地块住宅部分房地产开发项目可行
性研究报告
昆山福禧现代工业园区建设发展有限公司位于苏州市百家巷8号投资价值咨询
溧水平达水泥制品有限公司位于溧水县柘塘镇红星村国有土地评估
连云港建利木业有限公司工业用房建筑物评估
连云港麟鑫工业发展有限公司年产36万吨无植物纤维环保纸生产线项目可行性研究报告
六合区北大街4号地拆迁评估
六合区河滨大道二期拆迁评估
六合区雄州镇东郡朗庭项目拆迁评估
六合区雄州镇华厦广场拆迁评估
南京傲世房地产开发有限公司位于南京市六合区长冲新天地商住楼项目可行性研究报告
南京百家湖房地产开发有限公司位于南京市利源中路住宅用地土地评估
南京本土置业有限公司位于南京市江宁区科学园昌宁路土地评估
南京避风塘桑拿浴有限公司位于汉中路208号房地产评估
南京博业机械制造有限公司工业厂房建筑物评估
南京长江电子信息产业集团有限公司芦席营、新港开发区恒谊路等评估
南京长江工业总公司位于鼓楼区虎踞路80号房地产评估
南京电气（集团）有限责任公司位于栖霞区笆斗西里101号房地产评估
南京电线电缆厂位于中山南路230号房地产评估
南京丁鼎合金材料有限公司位于南京高新技术产业开发区工业用地土地评估
南京东浩胶粉有限公司位于溧水县柘塘镇乌山集镇驿府路40号房地产评估
南京东晟实业发展有限公司蔚蓝之都在建工程评估
南京分析仪器厂部分机器设备资产评估
南京甘泉湖旅游度假有限责任公司位于江宁区陶吴镇红星村地号为21-113-111-002号宗地及
地上建筑物价值咨询
南京高点家具有限公司位于浦口区七里开发区工业厂房评估
南京高强微粉有限公司位于六合经济开发区一宗工业用地国有出让土地评估
南京国港置业发展有限公司位于下关区五塘村综合用地土地评估
南京合成船务有限公司船舶价值评估
南京恒基混凝土有限公司混凝土搅拌车和混凝土输送泵车抵押评估
南京宏诚化工有限公司位于六合区大厂方水路工业用房建筑物评估
南京宏顺房地产开发有限公司位于天山汇景园房地产评估
南京华纺房地产开发有限公司惠纺园项目土地评估
南京华勤汽配有限公司位于六合区雄州镇工业园一宗工业用地国有出让土地评估
南京华盈租赁有限公司位于白下区洪武路333号房地产评估
南京汇弘（集团）有限公司工业厂房建筑物评估
南京建元房地产开发有限公司位于白下区糯米巷一宗综合用地土地评估
南京江驰化工有限责任公司成品油运输船评估
南京江天房地产开发有限公司位于江宁区东山镇文靖路房地产评估
南京金陶房地产有限公司位于高淳县淳溪镇芜太路南侧、石臼湖北路西侧的一宗商住用地国
有出让土地评估
南京金焰锶业有限公司位于溧水县群力爱景山地号为24205023（1），24205023（2）的二宗
工业用地国有出让土地评估。
南京朗驰集团有限公司位于下关区建宁路房地产评估
南京利民机械有限责任公司位于东山镇天印路工业厂房评估
南京励源彩色印刷有限公司位于六合区龙袍镇划子口龙江路房地产评估
南京龙盛房地产开发有限公司位于左岸明苑项目土地评估
南京美亭化工厂工业厂房建筑物评估
南京秦淮饭店位于秦淮区夫子庙街道大石坝街79号金陵春酒楼房地产评估
南京三元污水处理设备有限公司工业厂房建筑物评估
南京盛世房地产开发有限公司位于下关区幕府东路土地评估
南京市建设发展总公司位于玄武区梅园新村街道珠江路劳动村土地评估
南京市建设发展总公司位于玄武新村湖景花园房地产评估
南京市建邺房地产开发公司金陵王府项目土地及房地产评估
南京市教育局位于白下路113～115号、119～149号部分房地产评估
南京市六合区群星家具城房屋拆迁评估
南京市六合区雄州镇华厦置业广场项目拆迁评估
南京市棉麻总公司南京银桥市场房地产评估
南京市新月房地产开发有限责任公司位于月苑五村项目土地评估及房地产评估
南京市雄州房地产开发公司房屋拆迁评估
南京四方商贸有限公司位于中央路278号城市休闲酒店部分房地产评估
南京塑料工业有限公司位于南京市南珍珠巷682号房地产评估
南京腾泰房地产开发有限公司六合区大厂四街区在建工程评估
南京天地房地产开发公司天地新城土地及在建工程评估
南京天地房地产开发有限公司位于江宁区岔路口天地新城项目可行性研究报告
南京天地国际集团有限公司位于江宁区汤山镇西梅村工业用地土地评估
南京天工房地产开发有限公司养龙山庄房地产评估
南京铁路浦口地区建筑安装工程公司办公楼及工业厂房评估
南京同创房地产开发有限公司九龙盛世园项目土地及房地产评估
南京万利来房地产开发有限公司位于江宁开发区胜太路16号房地产评估
南京万厦（集团）股份有限公司位于白下路128号中华公寓房地产评估
南京仙林房地产开发有限公司新城佳园项目土地评估
南京相森房地产开发有限公司所属项目土地使用权价格及房地产价格评估
南京协生电脑纸印务有限公司工业厂房拆迁评估
南京新天源电线电缆有限公司工业厂房评估
南京雄峰建筑安装工程有限公司办公楼及工业厂房评估
南京亿丰木业有限公司位于六合区八百桥镇长山街道工业厂房建筑物评估
南京赢顺仓储有限公司位于六合区马鞍镇红庙朱村一宗国有出让土地评估
南京中圣园机电有限公司位于中山南路313号瑞华大厦房地产评估
南京中元房地产开发有限公司名湖雅居房地产评估
南通诚晖石油化工有限公司机器设备价值评估
南洲环艺置业（南京）有限公司印湖山庄项目土地评估
荣盛房地产发展股份有限公司阿尔卡迪亚项目土地评估
苏州隆义塑胶有限公司位于相城区黄桥街道方浜村永方路东侧（原黄桥镇旺更村）的一宗工
业用地国有出让土地使用权市场价值评估
苏州瑞兴医院有限公司位于苏州市吴中区吴中东路88号房地产抵押价值评估
苏州市新沧浪房地产开发有限公司苏州市盛家带31号房地产
新申集团有限公司位于震泽镇里泽村20组工业房地产建筑物抵押价值评估
盐城市阜宁县阜城东大街85号房地产评估
盐城市金苑后勤服务中心位于盐城市区迎宾北路72、74号房地产拍卖底价咨询
盐城市射阳经济开发区黄海北路8号部分建筑物、土地使用权及部分机器设施拍卖底价咨询
盐城市射阳县合德镇兴北西路15号综合楼部分房地产拍卖底价咨询
扬州市鑫叶置业有限公司位于扬州市槐泗镇吉兴家园小区开发项目可行性研究报告
扬州鑫华印刷有限公司机器设备价值评估
张家港华汇特种玻璃有限公司机器设备价值评估
张家港经济开发区管理委员会位于张家港市杨舍镇河北村镇北路南侧、北海小区西侧住宅用
地出让评估
张家港市华源服饰有限公司位于张家港市杨舍镇汤联村工业用地评估
张家港市建达建筑劳务有限公司位于张家港市张家港经济开发区工业用地评估
张家港市金茂投资发展有限公司位于杨舍镇农贸市场西北部建筑物及构筑物拍卖底价评估
张家港市锦丰镇人民政府位于张家港市锦丰镇阿里山东侧、黄山路南侧住宅用地出让评估
张家港市锦丰镇人民政府位于张家港市锦丰镇阿里山路东侧、黄山路南侧住宅用地出让评估
张家港市锦丰镇人民政府位于张家港市锦丰镇阿里山路东侧、黄山路南侧住宅用地出让评估
张家港市凯迪氨纶纱业有限公司位于张家港市金港镇晨阳村宗地集体土地使用权流转金底
价评估
张家港市粮食购销总公司位于杨舍镇乘航乘河西路建筑物抵押价值评估
张家港市粮食购销总公司位于张家港市杨舍镇暨阳中路161-163#房地产抵押价值评估
张家港市明利达针织绒有限公司锦丰镇锦丰村工业用地抵押评估
张家港市土地储备中心位于张家港保税区长江路北侧、宝岛路西侧工业用地出让评估
张家港市土地储备中心位于张家港市大新镇朝东圩港村，港丰公路北侧工业用地出让评估
张家港市土地储备中心位于张家港市塘桥镇204国道东侧、华芳热电厂工业用地出让评估
张家港市土地储备中心位于张家港市扬子江化学工业园青海路东侧、南海路南侧工业用地出
让评估
张家港市杨舍镇闸上股份合作社位于张家港市杨舍镇闸上村东横河北侧工业用地出让评估
张家港市氧化铅厂位于张家港市锦丰镇厚生村一宗地工业用地评估
张家港市油脂食品有限公司位于杨舍镇河西北路10号建筑物拍卖底价评估
中国人民解放军九五八五一部队位于西家大塘41号1#、3#、5#房地产评估
中国人民解放军九五八五一部队位于仙林仙隐北路9号76#房地产评估
中国银行滨海支行部分房地产拍卖底价咨询
中国银行响水支行部分房地产拍卖底价咨询
中国银行盐城分行盐城市区人民北路18号房地产评估
中国银行盐城分行毓龙西路50-4，50-6号房地产评估
……………
江苏土地房地产资产评估咨询有限公司 常务副总经理：桑金峰，025-83534598 资深
的专业人士为您提供：房地产价格评估、土地挂牌出让评估，土地增值税评估，房地产转让、
抵押、清偿处分价格评估，投资入股、房屋拆迁价格评估及房地产租赁价格评估等等，免费
提供政策咨询服务。
客观公正 评估
※评估，一流的人才团队，一流的专业水准。
※评估，以提供客观公正的评估报告为己任。
※评估，帮助客户发现价值、鉴定价值、实现价值。
※评估，以诚信天下。
［公司介绍］
客观公正 评估
※江苏土地房地产资产评估咨询有限公司是由资深中国注册房地产估价师、土地估价师、
资产评估师、投资咨询工程师、价格鉴证师、注册税务师发起组建的专业性评估咨询公司。
※公司具备建设部颁发的房地产评估壹级资质证书、中国土地估价师协会颁发的土地评
估国家级资质(A 级资信等级)证书、江苏省财政厅批准的资产评估资格、国家发改委批准设
立的综合涉诉讼类价格评估乙级资质及工程咨询丙级资质等相关专业资质。
※公司下属南京宇衡信测绘有限公司具备江苏省测绘局批准的房产测绘、地籍测绘、工
程测量丙级资质。
※公司内控制度严格、规范，通过 ISO9001：2000质量管理体系认证。
※公司具有雄厚的人才资源优势，房地产估价师、土地估价师、资产评估师、造价工程
师、投资咨询工程师、注册税务师、价格鉴证师、注册会计师、测量工程师等各类专业人才
齐备，知识结构合理，具有较强的理论功底和丰富的实际经验，有能力为社会各界提供优质
高效的评估、咨询服务。
※公司致力于在房地产评估、土地评估、资产评估、环境影响评价、安全评价、房产测
绘、地籍测绘、工程测量、财务咨询、税务咨询、投资理财、融资贷款、工程造价咨询、房
地产经纪等领域开展工作，每年为数以千计的企事业单位及个人提供服务。
［企业宗旨］
客观公正，评估
［我 们 的 宗 旨］
为客户创造价值以实现自身价值
［我 们 的 追 求］
竭力为社会提供优质高效的服务
［我 们 的 目 标］
成为业界一流的评估咨询机构
明天，让我们为您做得更好！
［服务项目］
1 ［房地产评估］
房地产转让价格评
房屋租赁价格评估
房地产抵押价值评估
房地产保险评估
房地产课税评估
征地和房屋拆迁补偿估价
房地产分割、合并估价
房地产纠纷评估
房地产拍卖底价评估
企业各种经济活动中涉及的房地产估价
房地产价格咨询
2 ［土地评估］
基准地价评估
出让或国家收回土地的评估
转让、出租、抵押、作价入股土地的评估
上市及非上市股份有限公司或有限公司涉及的土地评估
企业兼并、破产、清产核资涉及的土地评估
司法仲裁中涉及的土地评估
征收土地税费中涉及的土地评估
地价咨询
土地资产处置方案策划
土地资源开发方案可行性研究
征地中介服务
国有企业改制涉及的土地评估
3 ［资产评估］
企业改制涉及的资产评估
企业兼并、分立涉及的资产评估
企业对外投资涉及的资产评估
企业增资扩股涉及的资产评估
4 ［环境影响评价］
污染源调查
工程分析
清洁生产评价
大气环境影响评价
地表水环境影响评价
声环境影响评价
生态环境影响评价
固体废物环境影响评价
环境监测
环境影响的经济损益分析
5 ［安全评价］
6 ［财务咨询］
建帐建制
帐务处理
报表编制
财经政策
7 ［税务咨询］
纳税筹划
税务一般咨询
(1) 及时准确地向税务咨询单位相关人员传递有关税务政策方面的信息和相关税法文件。
(2) 提供国家和地方有关税务政策在执行过程中的具体指导意见。
(3) 定期或不定期与有关财务人员进行座谈，交流税务政策、税项会计处理方法。
(4) 对税务咨询单位的各个税项处理提供咨询意见。
税务策划咨询
(1) 对税务咨询单位在经营活动过程中涉及的有关税项进行及时解答，包括参与商务合同签
定之前的涉税事项咨询，并协助对税务纠纷事项的处理。
(2) 对税务咨询单位提出的涉税事项处理方法按税法和有关会计法规的要求，及时进行解答，
并对涉税疑难问题书面提出解决方案和会计处理意见供税务咨询单位当局参考。
(3) 通过对税务咨询单位的检查，发现税项处理过程中存在的不足或有可能带来税务风险的
事项及时进行交流，必要时提出纠正或改进处理的方法。
(4) 根据企业提供的资料或适当参与企业的经营管理活动，提供税务筹划，通过对经营活动
的合理安排和筹划，以达到税负最低的目的，如参加大型合同架构的建立、开发经营的模式、
节税措施等。
(5) 协助税务咨询单位处理好与所属税务部门的税务沟通和交流工作。
(6) 根据实际,提供税务知识的培训和有关税务实际操作的专题学习。
税务代理
(1) 填写各项税务报表及附表，办理纳税申报;
(2) 根据企业的营业范围和实际经营情况，办理税收减免和退税的申请;
(3) 协助企业办理发票购领、税务局对发票的检查和发票缴销;
(4) 配合企业做好税务专项检查和临时稽查。
(5) 协助企业处理相应税务沟通，税务行政复议及申诉事项。
8 ［投资理财］
房地产投资咨询
建设项目可行性研究
投资机会研究
专题市场研究
项目评估与管理
9 ［融资贷款］
一、对公服务
公司流动资金贷款
公司项目贷款
民间融资
二、对私服务
一手房贷款
二手房贷款
民间融资
与全国各大金融机构保持良好合作关系;
可以帮助个人及企业以最低的成本、最快的速度获得银行贷款。
10 ［工程造价咨询］
工程概算编制与审核
工程预算编制与审核
工程招投标标底编制
工程竣工结算编制与审核
工程造价咨询与鉴定
人无我有
人有我优
人优我惠
常务副总经理：桑金峰，联系电话：025-83534598，联系人手机号13851504413，
13382036813，联系固定电话号码传真号，真诚期待与您合作，可短信联系，我们会在第一
时间回馈于您。我们深信，以先进的技术、卓越的服务团队为后盾，严格的管理和超前的经
营理念为保障，我们一定会成为您最满意的合作伙伴。
答案及解析
一、单选题
1. ［答案］：A
［解析］：
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。（2）税务师事务所被注销资格。（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
2. ［答案］：C
［解析］：
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
3. ［答案］：B
［解析］：
选项 A：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣；选项 B：自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理；选项 C：用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣；选项 D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。
4. ［答案］：D
［解析］：
企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
5. ［答案］：B
［解析］：
根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》［财税（2005）181 号］规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
6. ［答案］：C
［解析］：
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
7. ［答案］：C
［解析］：
复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过 30 日。
8. ［答案］：B
［解析］：
选项 B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除；选项 ACD：均不得在企业所得税税前扣除。
9. ［答案］：A
［解析］：
城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
10. ［答案］：D
［解析］：
营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。
二、多选题
1. ［答案］：D, E
［解析］：
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。
2. ［答案］：A, D
［解析］：
选项 BCE 属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理。
3. ［答案］：A, B, D
［解析］：
选项 C：企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入按照全额计算营业税；选项 E：企业内部非独立核算单位互供劳动收入不缴纳营业税。
4. ［答案］：C, E
［解析］：
选项 A：酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；选项 B：商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税税前扣除；选项 D：企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。
5. ［答案］：D, E
［解析］：
选项 A：政府摊派支出，不得税前扣除；选项 B：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额；选项 C：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的，为小型微利企业。
6. ［答案］：B, C, D
［解析］：
注册税务师对企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；①按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；①按成本加合理的费用和利润；①按照其他合理的方法。
7. ［答案］：A, C, D, E
［解析］：
从 1995 年 7 月 1 日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具增值税专用发票，而改用普通发票。
8. ［答案］：A, B, D, E
［解析］：
选项 C：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
9. ［答案］：B, D
［解析］：
选项 A：应当按照“财产转让所得”征收个人所得税；选项 C：从 2002 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税；选项 E：应当按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。
10. ［答案］：A, C, E
［解析］：
按照现行政策规定，此题答案应该是 ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
三、简答题
1. ［答案］：
1. 西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。
2. 应由销售方（即西城汽车配件销售公司）向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限应在增值税专用发票认证期限内（或在增值税专用发票开具之日起 180 日内）。
3. 应填写具体原因（或因户名错误需要开具红字增值税专用发票）以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方（即江南汽车修理厂）出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
2. ［答案］：
1. 王先生收取的允许在公司 2010 年企业所得税税前扣除的利息为 45 万元（500×2×6％×9÷12），一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的 2 倍（即 1000 万元），另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率（即 6％）。
2. 王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：
营业税=1800×10％×9÷12×5％=（万元）
城市维护建设费=×7％=（万元）
教育费附加=×3％=（万元）
个人所得税=1800×10%×9÷12×20％=27（万元）。
3. ［答案］：
[答案]
1. 存货报废、毁损和变质损失金额为：其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分。
2. 报税务机关审批这部分损失，应提供以下证明材料：
（1）单项或批量金额较小（占企业同类存货 10％以下，或减少当年应纳税所得额、增加亏损 10％以下，或 10 万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明。
（2）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明。
（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
（4）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件。
（5）残值情况说明。
（6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。
4. ［答案］：
1. 会计处理正确。当月购进原材料当月入库，会计分录正确。
2. 被政府收回土地使用权取得财政补偿，不征营业税；
餐饮服务收入应纳营业税=50000×5％=2500（元）。
3
（1）借：其他业务支出 2500
贷：应交税费—应交营业税 2500
（2）借：应交税费—应交营业税 2500
贷：银行存款 2500
5. ［答案］：
1. 企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增
借：累计折旧 100000
贷：以年度损益调整 100000
借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费—应交所得税 25000
或
借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 75000
应交税费—应交所得税 25000
2. 企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。会计分录应调整
（1）借：在建工程 34000
贷：应交税费—增值税检查调整 34000
（2）借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税费—应交城市维护建设税 2380
—教育费附加 1020
（3）借：应交税费—应交企业所得税 850
贷：以前年度损益调整 850
或
借：在建工程 34000
以前年度损益调整 2550
应交税费—应交企业所得税 850
贷：应交税费—增值税检查调整 34000
—应交城市维护建设税 2380
—教育费附加 1020
3. 企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下：
（1）借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费—增值税检查调整 20400
（2）借：库存商品 35000
贷：以前年度损益调整 35000
（3）借：以前年度损益调整 2040
贷：应交税费—应交城市维护建设税 1428
—应交教育费附加 612
（4）借：以前年度损益调整 3140
贷：应交税费—应交企业所得税 3140
或
借：库存商品 35000
贷：应交税费—增值税检查调整 20400
—应交城市维护建设税 1428
—教育费附加 612
—应交企业所得税 3140
以前年度损益调整 9420
6. ［答案］：
1
（1）不正确，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除。可扣除开发成本为 5000 万元。
（2）不正确，利息支出能够提供金融机构证明，同时按照房地产开发项目计息分摊，但罚息不得扣除，A 公司可扣除房地产开发费用应为：（2000-100）+（5000+7000-2000）×5％=2400（万元）
（3）正确。
（4）不正确，加计扣除应为（5000+7000-2000）×20％=2000（万元）。
2
（1）扣除项目金额=（5000+7000-2000）+（2000-100）+（5000+5000）×5%+30000×5％×（1+7％+3％）+2000=10000+1900+500+1650+2000=16050（万元）
（2）增值额=30000-16050=13950（万元）
（3）增值额占扣除项目的比率=13950÷16050=％
（4）应纳土地增值税=13950×40％-16050×5％==（万元）。
7. ［答案］：
1. A 商场股权转让损失 50 万元，须经主管税务机关审批后，在企业所得税税前扣除；
2. 权益法核算的分担的 B 工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除；
3. 转让 C 公司的股权收益 200 万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；
4. 投资的 D 贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于 D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积应当分得的部分 60 万元，确认为股息性所得，免征企业所得税；减除股息所得后超过投资成本部分 40 万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；
5. 对 E 外贸公司投资按权益法核算分享的份额 160 万元，不属于 E 外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；
6. 以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持 F 上市公司流通股为 300 万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的 40 万元，不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。
8. ［答案］：
1. 销售机床，应纳增值税税额=4000÷（1+4％）×4％×50％=（元）。
2. 销售刨床，增值税销项税额=7500÷（1+17％）×17％=（元）。
3. 外购注塑机对外投资：增值税销项税额=20000÷（1+17％）×17％=（元）。
4. 销售钻床，进项税额不得抵扣且未抵扣，应按 4％的征收率减半征收增值税
应纳增值税税额=3800÷（1+4％）×4％×50％=（元）。
5. 修理用备件报废，系外购货物发生非正常损失，已抵扣进项税额应做转出处理，应转出进项税额为 850 元。
6. 办公用房捐赠，应视同发生应税行为，按销售不动产以公允价减去购置原价后，依 5％税率缴纳营业税
应纳营业税额=（150-100）×5％=（万元）。
四、综合题
［答案］：
（一）纳税影响项目
1. 已销开发产品成本中未取得发票的出包工程成本超过合同金额 10％部分不得扣除，影响企业所得税缴纳。应纳税调整增加 800 万元（计算过程，商品房计税总成本为：32000-［（20000-17000）-20000×10％］=31000（万元），已缴商品房企业所得税前可扣除成本：31000÷8×=20925（万元））。多进成本：21600-20925=675（万元）
2. 为电信部门建造的电信设施从电信部门取得款项，未计收入（或冲减成本，差额计入资本公积），影响营业税金及附加、土地增值税和企业所得税缴纳。
（计算过程：应补营业税=400×5％=20（万元）
应补城市维护建设税=20×7％=（万元）
应补教育费附加=20×3％=（万元）
应补土地增值税=400×2％=8（万元）
纳税调整增加=-8=70（万元））
3. 收取的资金占用费未按规定缴纳营业税金及附加，继而影响企业所得税缴纳。
（计算过程：应补营业税=80×5％=4（万元）
应补城市维护建设税=4×7％=（万元）
应补教育费附加=4×3％=（万元）
纳税调整减少=4++=（万元））
4. 收取房租挂记“其他应付款”未确认收入，未按规定缴纳营业税金及附加、房产税，同时影响企业所得税缴纳。
（计算过程：应补营业税=20×5％=1（万元）
应补城市维护建设税=1×7％=（万元）
应补教育费附加=1×3％=（万元）
应补房产税=20×12％=（万元）
纳税调整增加==（万元））
5. 实际发生广告宣传费未超过税法规定的限额，以前年度已经纳税调整增加的广告宣传费可以在当年度企业所得税税前扣除，可纳税调整减少 500 万元。
（计算过程：税前可扣除的广告宣传费限额=（32400+400+80+20）×15％=4935（万元），当年度发生额 200 万元，2009 年度纳税调整增加 500 万元可全额纳税调整减少）
6. 业务招待费超过税法规定的限额，超过部分不允许在企业所得税税前扣除，应纳税调整增加 72 万元。
（计算过程：税前可扣除的业务招待费=（32400+400+80+20）×5‰=（万元），180×60％=108（万元），调增 180-108=72（万元））
7. 实际发生职工教育经费未超过税法规定的限额，以前年度已经纳税调整增加的职工教育经费未超过税法规定限额的部分可以在当年度企业所得税税前扣除，可纳税调整减少 万元。
（计算过程：税前可扣除的职工教育经费限额=300×％=（万元），当年度发生额 5 万元，2009 年度纳税调整增加 12 万元，当年未超过税法规定限额部分余额部分可纳税调整减少 -5=（万元））
8. 企业于 2009 年度预售时缴纳的营业税金及附加、土地增值税已在 2009 年度企业所得税汇算清缴时扣除，于 2010 年度企业所得税缴纳时不应重复扣除，应纳税调整增加 1800 万元。
9. 企业 2009 年度预售款于已在 2009 年度企业所得税汇算清缴时预计毛利额计算缴纳企业所得税，于 2010 年度结转收入企业所得税缴纳时，应予纳税调整减少，纳税调整减少额为 3600 万元。
（备注：括号内的计算过程，答题时不作要求）
（二）除企业所得税外应补缴的税费
1. 应补缴营业税：有偿转让建造的电信设施应补缴营业税=400×5％=20（万元）
收取的资金占用费应补缴营业税=80×5％=4（万元）
收取房租应补缴=20×5％=1（万元）
合计应补缴营业税=20+4+1=25（万元）
2. 应补缴城市维护建设税=25×7％=（万元）
3. 应补缴教育费附加=25×3％=（万元）
4. 应补缴土地增值税：有偿转让电信设施应补缴=400×2％=8（万元）
5. 应补缴房产税=20×12％=（万元）
（三）2010 年度企业所得税有关情况
1. 纳税调整增加=675+70++72+1800=（万元）
（具体项目：计税成本多计 675 万元
电信设施未计收入及成本 70 万元
房租挂账 万元
业务招待费超支 72 万元
上年度已扣除的营业税金及附加、土地增值税 1800 万元）
备注：具体项目答题时不作要求
2. 纳税调整减少=+500++3600=（万元）
（具体项目：资金占用费缴纳营业税金及附加 万元
上年度已调增广告宣传费扣除 500 万元
上年度已调增职工教育经费扣除 万元
上年度已计算的预计毛利额 3600 万元）
3. 应纳税所得额=7540+=（万元）
4. 应纳企业所得税=×25％=（万元）
5. 应退企业所得税==（万元）。
