增值税检查后纳税人应正确调整会计账务都建明有些企业在进行增值税检查之后，且然补缴了税款，按转出万元(40x17%)。经税务机关检查发现该厂申报进补缴税款记了账，借记:‘启立交税金一一成交增值税(已变税项税额转出有误。税法规定:非正常损失的产成品进项税额金)"，贷记银行存款但由于没有按照税法规定进行全部转出计算方法是:先计算该产品所挺用的购进货物和应纳税账务调攘，企业的"应变税金一-$.交增值税"账户就会出现劳务占全部生产成本的比例，乎每根据损失产成品戚本及其占与补缴税额相阔的期末借方余辙，企业在撒纳下期税款时，有全部生产成本的比例求出损失产品的购进货物的戚本，乘以可能又将补交的税款抵扣回去，造成税收流失。针对上述问适用税率，计算1:I:l~~正常损失的产品的进项税额转出。检查题，主患者根据《增值税检查调账方法归国税发(1998)44号)规应调械进琐税额转出额万元(70..，..100 x 100% x40 x 定，现举例介细几种调账方法，供纳税人正确调账参考。17% ) 0调账分录为:增值税检查后的账务调整，应设立"应交税金……增值{苦:应交税金…一增值税检查调整 税检查调整"专门账户。贷:待处理财产损溢 1.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进若余额在借方，全部视同回抵进项税额，按{营方余额数，项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。借记"应变税金……应变增值税(进项税额)"科目，贷记本科例:某机床厂用自产的车床两台用于本厂改扩建工程，目。会计分录为:同类车床每台单位成本7万元，当月间类车床每台销售价格借:应交税金…一应变增值税(进项税额万元(不含税)，该产品增值税率17%，眩广申报增值税销贷:$.交税金一…增{商税检蔚调整 项税额万兀(2x7x17%)，并作会计分录，借记"在建3.若本账户余额在贷方应变税金一一启立交增债税"万元，贷记"$.交税金一-$.究增债税(销明税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余棚，按贷方余额额)"万元产戚品"14万元。经税务机关检聋发现，诙数，借记本科目，贷记"应变税金一一应交增值税"科目O厂采用视间销售货物计税价格有误，应按纳税人~月间类货例:税务机关对某企业进行了增值税检查，调械进项税物的平均销售价格计算销项税额，检查应补辙增值税 额3万元，该企业按检查结论进行了调账后应交税金~…万元(2xl0x17%…)0正确调账分是:增值税检查调整"账户有贷方余额3万元应变税金一…应借:在建工程1. 02 变增值税"账户有借方余额4万元。会计分录为:贷:应交税金一…增值税检查调整1. 02 借:应交税金…一增值税检查调整3 辛苦余额在贷方，且"成交税金一…应变增值税"账户无余贷:应交税金一一应交增值税3 额，按贷方余额数，借记本科目，贷i己"应变税金…一未变增4.若本账户余额在贷方，"!ø.交税金币一应交增值税"值税"科目。会计分录为:账户有借方余额，但小于这个贷方余额，应将这两个账户的借:剧变税金一一增值税检菇调黯1. 02 余额冲出，其差额贷记"应交税金-一未变增值税"科目。贷:应变税金一一米交增值税1. 02 例:税务机关对某公司进行了增值税检查，调增销项税下月入库上月沓补税款会计分录:额4万元，该公司按检查结论进行了调账后应交税金~一借:应交税金一一未交增值税1. 02 增倍税检资调整"账户有贷方余额4万元启立交税金一-$.贷:银行存款1. 02 交增值税"账户有{昔方余额3万元。会计分录为:2.凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项借:应交税金"一响增值税检查调整4 税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。贷:应变税金一一应交增值税3 例:某服裳厂发生雷击引起火灾，损失库存产成品40万应变税金一…未变增值税元，该项产品当年生产费用100万元，辑用购进原材料及应上述账务调整应按纳税期逐期进行O税劳务70万元。该厂会计接产成品成本计算申报进项税额(作者单位:江西省上高县国税局)퓶쓉??췲랽쫽뻝29 맹폐늹뷰헋폫뿉쳢뚨쮰ㆣ쿮샽춬?ㄷ릤뛮뎧컯췲뷨듻죴횵쿂㊣풪샍좫쫊펦쒿㎣쫽붻㒣폠짏⣗㈹기킩뷉⦡늹쓜ꎬ볬꺷쮰ꎺ샠췲ꎥ돌닉뗄풪폠퓂뛮샍돶늿폃뗷볇ꆣ껈뮧㏍퓶㓍붻쫶컱횵붨?웳쮰놣뷉폖뇊쿖닩늼뛮쒳뎵풪⦣ꆱ넲폃욽⠲퓚펦죫틸룃컱㚣볆햼짺복튻듽ꆰ믡폐횵돥헋뗷내뷨?쏷튵뿮겴쮰붫헟뻙뗷믺뒲⢲㊣겲ㄶꎮ쫓뻹ꇁ붨붻퓚뿆뿢탐돶럾쿮㜰길쯣좫닺싊뷸㚣뒦펦볆뻕뷨컱ꪣ볬뷰헻볬듻붻볇ꗎ횵쮰퓚볇﮼뛮늹룹샽헻돶뒲쎿뮺긳ꋗꎮ㌸춬쿺릤쮰듻쒿짏듦뗄ힰ닺췲랽늿돉ꎬ쿮길샭뷨붻럖쮻믺겸닩ꆱꆪ뗷ꎬ닩랽쮰놾뮣뷸쇋잣쿠붻뻝뷩ꆱ뗄뎧첨곋㣍㌸췲쿺쫛ꇁ돌뷰랽ꆣ퓂뿮쫽욷풪폐램짺놾볆쮰⦡닆슼ꟓ폠맘쏆뗷헋웤쎹ꆪ헻웳뫳폠뷰뿆몽탐헋몡춬뗄ꆶ짜ꚵ쫽폃떥뀩췲풪쫛볛ㄷꆪꎬ믡닩뛮랢떱ꆣ⠴컳쫇닺쯣ꎵ뷰캪뛔헻뮧닮ꯋ캴펦튵쒿귎쮰죋퓶ꎬ냒뗄벸쏅뛮ퟔ캻ꨨ욷풪믵룱ꎥꆪ쟒볆늹짺쓪룃ァꆣꎺ돉뇈돶쯰좫쒳떰ꆱ폐뺰붻내뗄헋쫽ꆪ횵뷨웚뿮훖ꎬ닺돉룃㊡훂ꆰ컯볆튻퓶럖캴쮰쯃샗짺뎧성쿈놾샽럇돶쮷틧늿?뗈웳뒼펦떫듻릫쓉쮰볇킴ꆰ쒩뗖뗷컱뮧쯃뷨뗄놾닺섷벣듻볆쯣㊣횵펦ꎬ슼퓶붻뿮믷믡㞣램쟳헽뛮훂쫓﮷폚튵랽킡쮾ꇉ볬ꎺ뷨뿛헋ꆣ볇뎵㟍욷경돉쮰쿺긳붻캪퓶믡놾틽럑볆ꔩ맦쯣뇈돶뎣㊣볎춬붣믲뷸폐폠폚ꆰ웚펦뗷횵쾸볬펦닩ꆰ랽믘폐뒲퓶욷볛쿮㠩볬쮰ꎺ횵볆뿆웰폃내ꆣ뚨룃샽쯰기ꪣ쇴겡듳탐듻뛮헢펦훰붻헻볇?횮펦놣폠좥뗷램맘솽ꪣ횵잡ꆱ룱쮰ꆣ닩뷰럖낶쒿믰닺뺭ꎺꎬ쪧㓍?뗖냓폚쇋?랽룶붻㏍웚쮰ꎬ놾볬횵펦?뫳붻겵뛮ꎬ헋낶뿆첨쮰냔ㄴ폐헽뗷ꆪ슼퓖ネ돉럇욷퓙닺뗄뷸ꚽ헢퓶폠듻뷰펦뿆닩쮰붻頋닩헽ꎬ쮰ꯓ퓬랽릩쒿폃뇔싊?췲컳좷헻ꆪꎺ듻욷컱쯹룹닺ꨨ쿮⢽믋룶횵탁뛮ꪡ뷰탐ꆪ짨쒿뗷⢽쮰낾쯤뷰짓웳돉램쓉ꎬ폚싍ㄷ?풪볬뗷펦볇쯰ꪣ믺뎣뫄뻝뗄욷㜰쮰낽듻쮵㏍ꎻ폠ꆪ㓍ꆣ솢ꎬ헻뷰혩좻ꆪ?튵쮰ꆷ듻놾곀ꎥꆣ펦닩헋붻폐쪧겺맘쯰폃릺뗄ꇂ뛮랽볬펦ꆰ듻늹ꆪ믓퓚쫕⢹죋볇뎧ꎬ뺭내럖퓶𢡊맘뿢쓓볆볬쪧뗄뷸낶ꪡ폠닩쮺ꪣ욷캴뫳좷뷉펦킰붻쇷頋헽𢡊놾룄떴룃쮰쓉늹슼횵볇뿆듦쎹쯣닩뗄릺닺믵쿮ァ내낶뛮ꆪꎬ겡훂쇋붻듕쓉쪧낷좷뿆삩닃뎧컱쮰뷉ꎺ낶쒿닺몽짪랢뷸돉컯성뷨ꆱꚽꎬ뗷겡냓볎붫퓶ꆰ펦쮰퓶헋쿂ꆣꊡ뗷낶쒿붨뿌짪믺죋ꆱ돉놨쿖믵욷뗄뛮〰랽뿆믔내복냓ꚽꪣ헢횵펦붻뗷뿮횵낷웚헫븱헋ꆣ릤꣏놨맘떱춽욷궲뷸룃컯돉ꎥ폠쒿듻ꚽ믋?솽쮰쿺쮰뷰붻퓶ꎬ쮰ꢹ뛔㤹닎춽돌響퓶볬퓂뮧㐰쓁쿮뎧뷸뫍놾돶ꇁ뛮뗋랽믋낽룶ꆱꆱꆪ쮰횵내⣒뿮짏㠳뾼?ꎬ?횵⣏닩춬ㆣ컞췲쾼쮰짪쿮펦벰ꆣ㐰쫽듻낡폠낽헋뿆헋ꆪ뷰쮰톽ꢽ쪱쫶㐴ꆣ?쮰𢡊랢샠기폠냓뛮놨쓉웤돋볬ꇁꎬ볇?ꪡ뮧쒿헻뮧퓶ꆪꆱ믋ꎬ컊뫅?쿺쿖믵뷸뛮쮰햼틔닩놾ꪡ뗄ꆣ뻍횵ꆪ?탈폐⦹ꎬ뿆ꮲ믡?룃캴쒿믡?돶붻ꆣ쿖퓶볆헋컱
