第五章 会计凭证
薛洪岩制作
学习要求
本章重点阐述会计凭证的作用、会计凭证的填制与审核。通过本章教学，要求学生理解会计凭证的作用与种类，掌握原始凭证的填制与审核，掌握记帐凭证的填制与审核，了解会计凭证的传递和保管。目的是使学生能够熟练地填制各种凭证、利用会计凭证。
学习内容
第一节 会计凭证概述
第二节 原始凭证
第三节 记账凭证
第四节 会计凭证的传递与保管
第一节 会计凭证概述
一、什么是会计凭证？
二、会计凭证的作用
三、会计凭证的种类
一、什么是会计凭证？
会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
二、会计凭证的作用
1、提供经济信息和会计信息
2、提供记账的依据
3、明确经济责任，加强经济责任制
4、监督、控制经济活动
三、会计凭证的种类
会计凭证
原始凭证
记账凭证
自制原始凭证
外来原始凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
一次凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
汇总记账凭证
非汇总记账凭证
全部汇总
分类汇总
记账凭证汇总表
汇总收款凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
按其填制的程序和用途分为
单式记账凭证
复式记账凭证
记账编制凭证
原始凭证
天津商业大学财务处
领 款 凭 单
年 月 日
会计
出纳
部 门
事由或用途
人民币（大写）
￥
领导批示
领款人（盖章）
附单据 张
自制原始凭证
合计
备注
金额（元）
单价
实发数量
请领数量
计量单位
材料规格
材料名称
材料编号
材料类别
领 料 单
领料部门：
用 途：
年 月 日
编号：
新 华 工 厂
负责人： 会计： 领料人： 发料人
二 交会计
原始凭证
自制原始凭证
备注
合计人民币（大写）
金额（元）
单价
实收数量
应收数量
计量单位
材料规格
材料名称
材料编号
材料类别
收 料 单
供货单位：
发票编号：
年 月 日
编号：
新 华 工 厂
负责人 会计 审核 记账 收料
一 存根
原始凭证
自制原始凭证
限额领料单
年 月
凭证编号：
发料仓库：
领料部门：
用 途：
供应部门负责人： 生产计划部门负责人：
限额结余
领料人
发料人
累计
数量
领料单位负责人
日
数量
月
累计实发金额（大写） ￥
实 发
请 领
年
备注
金额
单价
领用限额
计量单位
材料名称及规格
材料编号
材料类别
仓库负责人：
今 收 到
交 来
人 民 币（大写）
收款单位
公 章
收款人
交款人
天 津 市 财 政 局
统 一 收 据
年 月 日
编号
注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。
第二联 交缴款人收执
统一收据
监 制 章
局
天
津
市
财
政
馆
★
财务专用
天
津
图
书
原始凭证
外来原始凭证
原始凭证
外来原始凭证
记账凭证 收款凭证
亿
千
百
十
合 计
千
百
十
元
角
分
万
明细科目
总账科目
√
金 额
贷 方 科 目
摘 要
附单据 张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
收 款 凭 证
借方科目: 年 月 日
收字第 号
亿
千
百
十
合 计
千
百
十
元
角
分
万
明细科目
总账科目
√
金 额
借 方 科 目
摘 要
附单据 张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
付 款 凭 证
贷方科目: 年 月 日
付字第 号:
记账凭证 付款凭证
百
十
百
十
千
百
十
元
角
分
千
百
十
元
角
分
万
万
合 计
√
贷方金额
√
借方金额
明细科目
总账科目
摘 要
会计主管 记账 审核 制单
转 账 凭 证
年 月 日 转字第 号
附单据 张
记账凭证 转账凭证
百
十
百
十
千
百
十
元
角
分
千
百
十
元
角
分
万
万
合 计
√
贷方金额
√
借方金额
明细科目
总账科目
摘 要
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
年 月 日 第 号
附单据 张
通 用 记 账 凭 证
汇总收款凭证
借方科目： 年 月 汇收第 号
合 计
贷方
借方
合计
21—30日
11—20日
1—10日
总账页数
金 额
贷方科目
会计主管 记账 审核 制单
分类汇总 汇总收款凭证
汇总付款凭证
贷方科目： 年 月 汇付第 号
合 计
贷方
借方
合计
21—30日
11—20日
1—10日
总账页数
金 额
借方科目
会计主管 记账 审核 制单
分类汇总 汇总付款凭证
汇总转账凭证
贷方科目： 年 月 汇转第 号
合 计
贷方
借方
合计
21—30日
11—20日
1—10日
总账页数
金 额
借方科目
会计主管 记账 审核 制单
汇转字第 号
分类汇总 汇总转账凭证
记账凭证汇总表
分
角
元
十
百
千
万
十
百
千
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
贷方金额
亿
合 计
总账页数
借方金额
会计科目
年 月 日至 月 日 编号：
会计主管： 记账： 审核： 制表；
全部汇总
合计
合 计
小计
二车间
一车间
制造费用
小计
锅炉车间
供电车间
辅助生产成本
小计
二车间
一车间
基本生产成本
燃料
修理用备件
辅助材料
原材料
领料部门
会计科目
发出材料汇总表
年 月 日
会计主管 复核 制表
第二节 原始凭证
一、原始凭证的基本内容
二、原始凭证的填制
三、原始凭证的审核
一、原始凭证的基本内容：
1、凭证名称
3、填制单位或部门的名称
2、填制凭证的日期、编号
5、接受凭证的单位的名称
6、经济业务的内容
7、经济业务的数量、单价和金额
4、填制单位和经手人的签名或盖章
二、原始凭证填制的要求
1、填制及时
2、记录真实
3、手续完备
4、书写规范
（一）原始凭证的填制形式：
一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列
二是根据已经入帐的有关经济业务由会计人员利用帐簿资料进行
加工整理填列
三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。
（二）原始凭证填制的基本要求：
学生周力领取特困生补助680元。
天 津 商 学 院 财 务 处
领 款 凭 单
20 年 月 日
会计
出纳
部 门
事由或用途
人民币（大写）
￥
领导批示
领款人（盖章）
附单据 张
陆佰捌拾元整
会计系
特困生补助款
王英
周力
08
4
25
李军
孙华
原始凭证的填制 案例
今 收 到
交 来
人 民 币（大写）
收款单位
公 章
收款人
交款人
天 津 市 财 政 局
统 一 收 据
2008年6月12日
编号
注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。
第二联 交缴款人收执
统一收据
监 制 章
局
天
津
市
财
政
新华工厂
复印费
伍拾陆元整
￥
馆
★
财务专用
天
津
图
书
崔颖
于峰
009625
备注
合计人民币（大写）
金额（元）
单价
实发数量
请领数量
计量单位
材料规格
材料名称
材料编号
材料类别
领 料 单
领料部门：
用 途：
年 月 日
编号：
新 华 工 厂
负责人： 会计： 领料人： 发料人
二 交会计
一车间
生产车架
2000
9
23
0163
型钢
2011
圆钢
8cm
千克
500
500
3250
500
500
¥ 3250
张明
冯凯
宋春
原始凭证的填制 案例
叁仟贰佰伍拾元整
原始凭证的填制——案例
原始凭证的填制方法
一次凭证的填制案例
新华工厂购入30cm/cm圆钢2000公斤，每公斤单价4元。仓库保管员验收后填制“收料单”如下：
备注
2000
¥ 8000
2000
合计人民币（大写）捌仟元整
8000
2000
2000
公斤
30cm
圆钢
102011
型钢
金额（元）
单价
实收数量
应收数量
计量单位
材料规格
材料名称
材料编号
材料类别
收 料 单
供货单位：鞍钢
发票编号：6548
2000年 10 月25日
编号：0049
新 华 工 厂
负责人 会计 审核 记账 收料 郭强
一 存根
三、原始凭证的审核
（一）审核的内容
正确性
完整性
合规性
（二）审核后的处理
第三节 记账凭证
一、记账凭证的基本内容
二、记账凭证的填制
三、记账凭证的审核
一、记账凭证的基本内容
1、凭证的名称
2、填制日期
3、凭证编号
4、经济业务的内容摘要
5、会计分录
6、过账符号
7、有关责任人签名盖章
亿
千
百
十
合 计
千
百
十
元
角
分
万
明细科目
总账科目
√
金 额
贷 方 科 目
摘 要
附单据 张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
收 款 凭 证
借方科目: 年 月 日
收字第 号
所附
原始
凭证
张数
二、记账凭证的填制
（一）填制要求
1、凭证要顺序编号
2凭证摘要要简明
3、会计分录要正确
4、逐项填写
5、要标明附件
（二）记账凭证的填制案例
1、收款凭证的填制
亿
千
百
十
合 计
千
百
十
元
角
分
万
明细科目
总账科目
√
金 额
贷 方 科 目
摘 要
附单据 张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
收 款 凭 证
借方科目: 2008年 5月 10日
收字第 16 号
银行存款
收到红光公司还来购货款
应收账款
红光公司
5 6 0 0 0 0 0
￥5 6 0 0 0 0 0
1
李军
李军
任良
苏慧
孙华
√
二、记账凭证的填制
（二）付款凭证的填制
亿
千
百
十
合 计
千
百
十
元
角
分
万
明细科目
总账科目
√
√
金 额
借 方 科 目
摘 要
附单据 张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
付 款 凭 证
贷方科目: 2008年 6 月12 日
付字第 号:
7
1
付复印材料费
管理费用
库存现金
复印费
5 6 0 0
¥ 5 6 0 0
任良
李军
李军
苏慧
孙华
千
百
十
千
百
十
千
百
十
元
角
分
千
百
十
元
角
分
万
万
合 计
√
贷方金额
√
借方金额
明细科目
总账科目
摘 要
会计主管 记账 审核 制单
转 账 凭 证
2008年 3 月 23 日 转字第 号
附单据 张
28
1
生产车架领用圆钢
生产成本
车架
3 2 5 0 0 0
原材料
2cm圆钢
3 2 5 0 0 0
¥ 3 2 5 0 0 0
¥ 3 2 5 0 0 0
李军
李军
任良
苏慧
√
√
二、记账凭证的填制
（三）转账凭证的填制
三、记帐凭证的审核
1、填制依据是否真实
2、填写项目是否齐全
3、会计科目是否正确
4、金额是否正确
5、书写是否正确
第四节 会计凭证的传第和保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
一、会计凭证的传递
会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间的传送和交接。它包括传递程序和传递时间两个方面。
自20 年 月 日至20 年 月 日
起 讫 日 期
自第 号至第 号止共计 张
起 讫 编 号
第 册共 册
册 数
记 账 凭 证
凭 证 名 称
单 位 名 称
年 月 日 第 册
止 起
会计主管 装订
记 账 凭 单 封 面
20 年 月份
编号
二、会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。
一般程序包括：装订成册、归档保管、借阅、销毁。
