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浅析出纳工作的重要性
张建华 张 斌 刘玉华
(山东滨州黄河河务局,山东 滨州 256600)
经济论坛
摘 要:出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的,不可缺少的。实施会计工作规范化,出纳人应当从本职工作做起,把规范会计基础
工作作为自己工作的全部内容,对内在质量把好政策、法规、纪律关,对外在质量上把好书写、规格、整洁规范关。
关键词:出纳;规范;会计工作
侩 计基础工作规} 中对财务会计人员配备,会计岗位设置的原
则作了规定,会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管员和收入、费用、债权债务
账目的登记工作。可见,出纳工作的特殊性和重要性。在实际工作中,
尽管会计监督在前 ,但每一笔资金业务的发生 ,或者说现金与票据、
票据与票据交换手段的实现,都是由出纳一手来完成的。因此 ,出纳
可以依据词解派生出三层含义:
(1)出纳是指人 :某出纳 (出纳员);
(2)出纳是指岗位 :出纳室 (科);
(3)出纳是指工作:现金和票据的付出与收进。
由于工作属性使然 。出纳工作归集起来又有三个特征:
(1)出纳是现金、票据收付的关口;
(2)出纳是第一手会计信息的收集者;
(3)出纳是外界观察一个单位会计管理水平的窗口。因此,出纳
是一个极其重要的工作岗位。
1 出纳在会计循环中的地位和作用
会计循环是资金运动的链条和纽带,建立高效良好的会计循环机
制是资本营运的客观要求。出纳在会计循环中的作用和地位,反映在
货币计量准确、收支凭据真实 、传递循序渐进、信息反馈及时等方面。
1、1 出纳的地位
出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中,出纳
都必须是一个独立的岗位。《会计法》第三十七条明确规定:出纳人员不
得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。《会
计基础工作规范》对出纳岗位、职责也有限制性规定,如单位领导人的直
系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责
人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
内部牵制制度也规定了机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离的原
则。
因此,在会计机构中分设出纳员具有制度上的合法性 ,工作上的适
应性,和赤上的规静陛,管理上的科学性等特点。所以出纳在会计工作中
和会计循环中的地位是特殊的,不可缺少的。
1.2 出纳的作用
出纳是会计工作的一部分,也就是说出纳岗位是按管理要求设置,
出纳工作则又必须完全置于会计循环中。出纳人员的管好货币资金的
同时,还应当发挥以下几方面的作用。一是认真贯彻执行党和国家的
财经政策和财经方针,认真审核每一张单据,处理好每一笔经济业务。
二是及时反馈经济信息,按照 《会计法》的要求及时向单位领导和会
计主管报告工作。三是反腐倡廉,对支出的凭证进行审查,对违反开
支规定的支出杜绝付款。四是保卫资金安全,保护国家资金财产安全,
在现金流量大、有假币发生、卡式管理不规范的情况下,提高警惕,
防止诈骗,减少损失和失误显得极为重要。
出纳在会计循环中的地位和作用是两个方面的:一方面领导和会
计主管人员要注意运用法律法规建立对出纳的约束机制。另一方面,
出纳人员自身要加强学习,提高技能,注重职业道德修养,自觉维护
出纳工作的严肃性。二者之间在有机 调,达到做好会计工作和经济
管理工作的共同目的。
2 出纳是会计工作纪律的先行者
执行财经纪律是经济工作的基本要求和准则、维护和执行财经纪
律则是经济工作微观要求的基础。资金的进入和退出,出纳工作都是
源头。财务大检查,物价 、税收大检查,是查果询因。其实因果关系
是很明确的。收款、付款是出纳的基本职能,出纳工作的一举一动都
在无时无剔地执行着财务纪律和会计纪律。在国家的会计法制、财务
政策深入人心的今天,出纳人员必然会碰到一些难以执行的情况 ,
(如某些单位领导从个人、小团体 自身利益出发,置国家利益、全局利
益于不顾,不按规章办事)。为此,应当把依法办事,严格财经纪律当
作出纳人员的根本职责。
我们把出纳称为财会工作纪律的先行者,是因为出纳工作始终贯
穿于会计工作的起始和终结。事实也证明,一个思想觉悟高、业务精
的出纳人员。必定会为本单位的财会工作的健康运行创造有力的条件。
3 出纳是会计工作规范的实施者
会计工作规范的要求,是健全内部各项会计管理制度,建立良好的
会计工作秩序。使报帐、记帐、算帐工作符合国家统一会计制度的要
求,逐步实现会计基础工作规范化,制度化、科学化。不断提高会计
工作水平,进一步发挥会计在经济管理中的作用。
出纳人员担负着资金收付 、票据管理、现金日记账、银行存款 日
记账登记等工作。记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证,其中
外来凭证几乎全部都是通过出纳一手操作来完成。每一张发票、每一
个数据、每一项内容,出纳人员都必须熟知,即使会计审核过的凭证,
出纳人员也要复核,然后实行收付,程序才算结束。由此可见,实施
会计工作规范化,出纳人员担负着极其重要的责任。首先,规范应当
从原始凭证做起,发票的出具人是否是发票的合法使用者,有无转借、
变造、涂改等,持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理、出纳
人员应当本着认真负责的态度,认真整理每一张单据。三是 日清月结
登记现金、银行 日记账簿。管理好现金和票据。实施会计工作规范化,
出纳人应当从本职工作做起 ,把规范会计基础工作作为自己工作的全
部内容,对内在质量把好政策、法规、纪律关,对外在质量上把好书
写、规格、整洁规范关。
4 做好出纳工作,规范会计工作秩序
会计工作是经济管理工作的重要基础。规范会计工作秩序、严格
会计核算,强化会计监督 ,对于加强和改善宏观调控,创造良好的经
济环境和经济秩序是十分重要的。按照国务院的指标,整顿会计工作
秩序应当重点整顿账目混乱、会计信息失真、乱摊成本、小金库等问
题。防止上述问题发生,必须做好出纳工作,把住关口,才能有效地
整顿会计工作秩序。
4.1 出纳人员应当与全体财会人员一道,模范地执行 《A计法》
应当熟悉党和国家的路线、方针、政策、会计法规、法律和现行
的财经纪律、制度。出纳人员如果明知凭证不合法、不真实 ,在办理
支付手续时开绿灯,就应当负连带责任。
4.2 出纳人员应当对出纳工作热心,遵守职业道德,爱岗敬业,客观
公正,依法办事,保守单位秘密,做好对外、对内的服务工作。
4.3 规范出纳工作
出纳人员要自觉做到:
(1)工作程序化,即每笔经济业务都要经过制单、验收、复核、
审批,才能据实开票或支付;
(2)坚持原则,当收即收,当付即付;
(3)熟练细致,提高效率,杜绝差错;
(4)建立备忘录,对收付款对象的特征、经济业务内容、金额等
至少有一个短期记忆;
(5)保持心态平衡。
在实际工作中,有些人把出纳工作看成是一项简单的收付活动,
把出纳工作简单化、绝对化。事实证明没有高度的责任感和一定的会
计工作经验,是难以做好出纳工作的。
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