財 政 學 報 告
第十一章 租稅、效率與所得分配
指導教授：郭廸賢老師
合經三乙 第三組
組長:王婷妤7號
副組長:林欣穎11號
網管:張祖銘23號
組員:郭長餘53號 陳元直50號 沈亞廷57號
倪嘉慧33號 王怡雯27號 謝孝怡51號
鐘玉珊10號 楊侃寧18號
目 錄
一、前言……………………………………………………………P4
二、名詞解釋………………………………………………………P4~6
(一)定額稅與價格扭曲稅
(二)稅課轉嫁的意義
(三)稅負歸宿的意義
(四)從量稅與從價稅的差異比較與舉例
(五)稅負的超額負擔/稅負的福利成本
(六)稅負的效益損失比例
(七)一般均衡分析與部份均衡分析的比較
(八)評估政府稅負與支出的歸宿效果
(九)羅倫茲曲線
(十)吉尼係數
三、定額稅與價格扭曲……………………………………………P7~8
(一)定額稅
(二)價格扭曲稅
(三)利用無異曲線分析比較定額稅及價格扭曲稅
四、稅負的轉嫁與歸宿…………………………………………….P8~9
(一)稅負轉嫁的意義
(二)稅負歸宿的意義
五、從量稅與從價稅………………………………………………P9~15
(一)從量稅與從價稅的差異比較與舉例
(二)稅負條款
(三)稅負的超額負擔/稅負的福利成本
1.從量稅的超額負擔
2.從價稅的超額負擔
(四)稅負的效益損失比例
(五)從量稅的課稅分析
1.對生產者課稅
2.對消費者課稅
(六)從價稅的課稅分析
1.對生產者課稅
2.對消費者課稅
六、供需彈性對稅負的影響………………………………………P15~20
(一)供需彈性對稅負歸宿的影響
(二)課稅商品的供需彈性與供需曲線斜率對稅負歸宿的影響
(三)完全移轉
1.供需價格彈性為0
2.供需價格彈性無窮大
(四)需求彈性對稅負歸宿的影響
(五)需求價格彈性對超額負擔的影響
七、一般均衡分析與部份均衡分析及獨占市場下的稅負轉嫁……P20~25
(一)一均衡分析與部份均衡分析
1.一般均衡分析與部份均衡分析的比較
2.一般均衡分析下的稅負歸宿
(二)獨占市場稅負的轉嫁
1.獨占市場與完全競爭市場的比較
2.獨占市場稅負的轉嫁
政府稅負支出和所得分配………………………….P25~26
(一)評估政府稅負與支出的歸宿效果
(二)羅侖茲曲線
(三)吉尼係數
結論……………………………………………………………P27
工作分配
學習目標
定義定額稅和解釋為何定額稅作為基準與其他稅負作比較用以分析稅負在資源使用上的影響
解釋稅負的超額負擔以及使用無異曲線分析比較定額稅以及價格扭曲稅負的在決策及個體益處方面的影響
使用供給面與需求面分析來表示從量稅及從價稅對於市場交易的均衡價格及財貨或勞務數量的影響.並表示稅負的總超額負擔如何隨著從量稅或稅負比例以及稅負項目供給與需求面的價格彈性而變動
計算稅負的效率損失比例
描述稅負如何移轉,稅負的移轉如何影響它的歸宿,稅負的歸宿如何依賴著稅負項目供給與需求面的價格彈性以及競爭市場的範圍
使用一般均衡分析來評估多數稅負的總超額負擔以及稅負的歸宿
前言
納稅是現代國民的一種義務，政府有很多的活動都需要一些經費，政府從國民的手中取得課稅的收入，來從提供各種公共或半公共財貨及勞務，也用來辦理社會安全、貧困救濟，實施所得從分配。
一般來說，租稅會引起生產投入與產出的價格變動。這樣的改變會使得產品的相對價格發生變動，而影響市場資源配置的效率問題。也會使得市場買賣雙方負擔租稅的情況改變，進而影響所得分配的公平問題。所以在本章利用一些分析的方法去評估租稅所產生的相關經濟問題的分析。
名詞解釋
(一)定額稅與價格扭曲稅
定額稅(Lump-sum)
例如: 人頭稅(Head Tax)
每個人每年所必須繳交的固定總額，與個人的薪資所得、商品和服務的消費或是財富無關。
價格扭曲稅(Price-Distorting Tax)
價格扭曲稅是導致財貨或勞務的銷售者所接受的淨價而分歧出從購買者所支付的毛價。
(二)稅課轉嫁的意義
向前轉嫁(Forward Shifting)
稅負從法定納稅義務人的賣方，透過課稅物品價格的提高，全部或部分轉移給買方負擔的情形。
(生產者移轉至消費者)
向後轉嫁(Backward Shifting)
稅負從法定納稅義務人的買方,透過課稅物品價格的降低,全部或部分移轉給賣方負擔。
(消費者移轉至生產者)
(三)稅負歸宿的意義
法定歸宿(Legal Incidence)
法定納稅義務人依法向政府納稅
經濟歸宿(Economic Incidence)
實際稅負負擔及稅負最後歸宿者
(四)從量稅與從價稅的差異比較與舉例
從量稅(Unit Tax)
對每單位出售的商品課徵固定金額的稅
例如:政府對每加侖汽油課徵25分的稅.
從價稅(Ad-Valorem Taxes)
按商品價格課徵某一固定比例的稅
例如:稅率20%,每加侖汽油價格1元,供應商每出售一加侖汽油必須繳納20分的稅金
(五)稅負的超額負擔/稅負的福利成本
(Excess Burden of Taxes)/(Welfare Cost of Taxation)
任何稅負導致資源從私經濟部門轉移到公經濟部門,使私經濟部門的產出減少,成為人民的負擔.於某些情況下,稅負所加於人民的負擔會大於他們向政府所繳納的稅,此額外負擔的稅負引起資源在私經濟部門錯誤配置的結果,為稅負以外的額外犧牲,稱為稅負的超額負
(六)稅負的效益損失比例(The Efficiency-Loss Ratio of a Tax)
為了要比較各種稅收的相關損失，經濟學家經常要計算稅收的超額負擔，每年所蒐集的稅收超額負擔的比率。
(七)一般均衡分析與部份均衡分析的比較
分析方法
部份均衡分析
一般均衡分析
分析範圍
假定政府對某一商品課稅，只會影響該一課稅商品的供給和消費以及它的價格；對於其它商品，將不會受到影響。
分析政府某一課稅對整個社會帶來的衝擊，除了課稅之商品會受到影響，如果也考慮其他商品所受到的影響，此種分析我們稱為一般均衡分析。
分析重點
偏向預算政策所引起的貨幣負擔或財貨的絕對價格
偏向預算政策所引起的實質資源負擔或財貨的相對價格
優點
分析較為容易
課稅措施繁雜時,考慮因素較為周密,其分析結果較準確
缺點
課稅措施繁雜時較不適用,因為其方法忽略間接的影響。
考慮因素較多,增加其分析的困難性。
(八)評估政府稅負與支出的歸宿效果
預算歸宿(Budget Incidence)
評估政府支出和稅負政策下對私人部份所得分配的影響(收支同額變動的歸宿問題)
支出歸宿(Expenditure Incidence)
評估政府選擇支出計畫對所得分配的影響
差異歸宿(Differential Tax Incidence)
比較相等稅收下兩種租稅的歸宿效果
(九)羅侖茲曲線(Lorenz Curve)
主要是用來測定個人或家庭所得分配是否平均最常用的一個方法
(十)吉尼係數(Gini Coeffcient)
測量收入是否平均的一種數值
三.定額稅與價格扭曲稅
(Lump-Sum Taxes and Price Distorting Taxes)
(一)定額稅(例如:人頭稅-Head Tax)
在定額稅下,無論有無職業或收入?以及從事哪一種行業?每年收入多少?所得來至何處?以及如何處理他的所得? 每個人每年都得向政府繳納固定總額的稅負.現實生活不會有定額稅存在,因定額稅對資源利用不會產生扭曲及製造福利成本, 因而可做為與其他稅負比較的基準。
(二)價格扭曲稅
價格扭曲稅是導致財貨或勞務的銷售者所接受的淨價而分歧出從購買者所支付的毛價.
(三)利用無異曲線分析(Indifference Curve Analysis)比較定額稅及價格扭曲稅
圖 定額稅對價格扭曲稅
資料來源:課本第412頁
原來的消費者均衡在預算線AB與無異曲線U3相切的E點，消費汽油的數量為QI，以及花費YI的錢在其他財貨上。假設政府對每單位的汽油課以貨物稅，則預算線從AB移動到AB’，產生新的均衡E’點。在E’點時，消費QT數量的汽油，還有YT的錢可以消費其他的財貨。在政府實施定額稅後，預算線從原來的AB平行向下移動到LL’，稅使得消費者的所得減少AL=T，但不會改變物品的相對價格。新的均衡點在E”對應的汽油數量為QL，比在政府課從量稅時增加了QTQL的數量，而消費者對於其他財貨的花費較為減少。比較E’與E”可以得知消費者的效用比較大，因為無益曲線U2>U1。這顯示政府從納稅人身上所取得的稅收雖然完全一樣，但在定額稅制下，較之前的從量稅納稅人的福利犧牲較小。
四.稅負的轉嫁與歸宿(Shifting of Taxes and Incidence of Taxes)
(一)稅課轉嫁的意義
政府由對商品課稅所獲得的稅收實際上是經濟個體(生產者或消費者)所負擔,此被稱為稅負,某些稅制的稅負必須完全由經濟個體自行負擔者稱為直接稅(Direct Tax),例如:個人所得稅,營利事業所得稅.某些稅制則可移轉由他人負擔者稱為間接稅(Indirect Tax),例如:一般的貨物稅,台灣所實施的加值營業稅.以間接稅而言,其稅負可移轉由他人負擔的部份,此種負擔的移轉過程稱為轉嫁(Shifting)。
向前轉嫁(Forward Shifting)
稅負從法定納稅義務人的賣方，透過課稅物品價格的提高，全部或部分轉移給買方負擔的情形。
(生產者移轉至消費者)
向後轉嫁(Backward Shifting)
稅負從法定納稅義務人的買方,透過課稅物品價格的降低,全部或部分移轉給賣方負擔。
(消費者移轉至生產者)
(二)稅負歸宿的意義
誰是法定納稅義務人?即誰應依法向政府納稅?亦或誰是實際稅負負擔者?即稅負的最後歸屬何在?僅從稅法對納稅義務人的規定,無法了解稅負的真正歸宿. 且無論稅法所規定的納稅義務人是消費者或生產者,稅負在雙方的分配不受影響,完全取決於課稅物品的市場結構及它的供需價格彈性。
法定歸宿(Legal Incidence)
法定納稅義務人依法向政府納稅
經濟歸宿(Economic Incidence)
實際稅負負擔及稅負最後歸宿者
五.從量稅與從價稅(Unit Tax and Ad-Valorem Taxes)
(一)從量稅與從價稅的差異比較與舉例
從量稅(Unit Tax)
對每單位出售的商品課徵固定金額的稅
例如:政府對每加侖汽油課徵25分的稅.
從價稅(Ad-Valorem Taxes)
按商品價格課徵某一固定比例的稅
例如:稅率20%,每加侖汽油價格1元,
供應商每出售一加侖汽油必須繳納20分的稅金
(二)稅負條款(Tax Terms)
Gross Price (PG) 毛價 (消費者支付的價格)
Net Price (PN) 淨價 (生產者稅後接受的價格)
PN = PG –T () 資料來源:課本第415頁
(三)稅負的超額負擔/稅負的福利成本
(Excess Burden of Taxes)/(Welfare Cost of Taxation)
任何稅負導致資源從私經濟部門轉移到公經濟部門,使私經濟部門的產出減少,成為人民的負擔.於某些情況下,稅負所加於人民的負擔會大於他們向政府所繳納的稅,此額外負擔的稅負引起資源在私經濟部門錯誤配置的結果,為稅負以外的額外犧牲,稱為稅負的超額負擔。
1.從量稅的超額負擔
W= T(Q ()
= () 資料來源:課本第417頁
2.從價稅的超額負擔
每單位產出的稅收(Revenue per Unit of Output ) ()
()
() 資料來源:課本第422頁
(四)稅負的效益損失比例(The Efficiency-Loss Ratio of a Tax)
() 資料來源:課本第419頁
(五)從量稅的課稅分析
其供給曲線上移或需求曲線下移的垂直距離,為從量稅的單位稅額.
1.對生產者課稅
圖 從量稅對市場均衡的影響
資料來源:課本第415頁
假設政府對每加侖的汽油課$的從量稅，此一從量稅規定是由供應商向政府繳納。在未課稅前，市場對於汽油的供給曲線為S，需求曲線為D，而市場的均衡在E點(MSC=MSB)。稅前的均衡產出是Q*，均衡價格為$。在稅後廠商之成本增加，供給曲線平行向上移為ST，此時市場的均衡改變為C點，均衡價格上升為PG=，均衡的產出為Q1。在稅前的消費者購買每一加侖的汽油所需付$，而廠商實際所收到的錢為$。現在政府對每加侖課$的稅，使汽油價格上升為$，消費者必須多付$，廠商雖然可以多得到$，但必須向政府繳交$的從量稅，所以實際收到的錢為PN=$，比原來少了$。透過價格的變動，廠商將稅負向前轉嫁給消費者。在新的均衡下產出減少至Q1，此時邊際社會利益大於邊際社會成本。因為產出的減少，使生產者及消費者剩餘一共減少了相當於PNPGCEA多角形的面積，而政府課稅所取得的收入則相當於PNPGCA的面積，所以前者比後者多出來的△CEA面積，稱為超額負擔。若假設△CEA=W，則超額負擔可用W=1/2T△Q來計算。
2.對消費者課稅
圖 從購買者課稅的歸宿
資料來源:課本第426頁
需求曲線D下移至MSB-T.每單位數量的社會邊際利益扣除T得到淨邊際利益為消費者稅後得到的汽油.消費者以淨邊際利益基準決定是否購買汽油。
稅前的市場均衡相當於B點,稅負導致需求減少所產生的新市場均衡相當於A點.於此點,每加侖汽油的市場價格降至90分。此為銷售者所接受的毛價格,因為他們未負擔稅負。此為銷售者接受稅後每加侖的確切數目(參考圖)!然而,購買者每加侖支付總數為$,因為另外支付市場價格每加侖90分,他們購買汽油也必需支付每加侖25分的稅負。此相當於原本需求曲線D上的C點。假設從銷售者課稅, 相同汽油的市場價格與購買者所支付,包括稅負,每加侖汽油確切總數相較下較佔優勢。
當從購買者課稅時,汽油的需求就會減少導致向後移轉從購買者至銷售者使得市場的汽油價格降低。然而,當銷售者負擔稅負時,稅負負擔的分配於購買者與銷售者之間是相同的。
(六)從價稅的課稅分析
其供給曲線旋轉上移或需求曲線旋轉下移的垂直距離大小,為從價稅單位稅率的高低。
1.對生產者課稅
補充 對生產者與消費者課稅的比較
資料來源:課本第423頁
當政府對生產者課徵從價稅,導致供給曲線旋轉上移,將使的稅後均衡市場交易價格(PD)提高,交易數量(Q1)減少,稅後消費者每單位商品的購買價格為PD,生產者每單位商品的實得價格則為PD扣除單位稅額$T後的PS,其中(PD－P*)的部份及單位稅前轉由消費者負擔的部份,(PD－P*)的部份及單位稅後轉由生產者負擔的部份,此時政府稅收為PDBCPS,課稅前後社會福利變動的情形。
2.對消費者課稅
圖 從價稅在勞動方面的影響
資料來源:課本第423頁
假設工作者所賺得的報酬受到２０％固定稅率的影響，要從工作者的薪資中扣除，同時由圖可以看出供給彈性大於需求彈性，所以工作者為納稅義務人，稅則被用於社會福利。
在圖中，Ｙ軸可以看到雇主每個小時所願意支付員工的薪資。
我們可以看出稅前均衡點為E，勞動時數為Q*，此時均衡工資為５元，淨報酬為僱主付給工作者扣除稅後的總薪資，工作者實際上得到的是毛報酬扣除２０％的稅後，剩下的８０％的薪資（淨報酬），其公式如下：
ＷN =WG (1－t) ()資料來源:課本第424頁
（ＷN淨報酬 WG＝毛報酬 t:稅率）
由公式可看出，當毛報酬增加時，實際的每年勞動時數愈多，所付的稅t WG也會跟著增加。這就是為什麼當毛報酬增加時，毛報酬曲線和淨報酬曲線兩者不是平行而是扭斜的兩條線。
舉例來說：假設稅率為10%，當市場工資每小時只有2元時，他每工作一時只課20分的稅；但，當他每小時工資為10元時，他課的稅卻增加到１塊錢；所以，這可以看出，當毛報酬增加時，實際上每小時所課的稅也會跟著增加。
在市場稅後均衡，圖上的E’點，在這點工作者願意提供的勞動數量以淨報酬為準，此時，雇主願以雇用的勞動數量以毛報酬為準。稅後均衡，每小時的工資(WG)增加到每小時＄元，但是工作者實際上所收到的淨報酬只有每小時$ 元，此時工作者每年的勞動時數由Q*移動到Q1。這是因為稅的影響導致工作者減少每年所提供的勞動時數，當市場工資提高到每小時$時，他們轉移了部分的稅給僱主負擔（租稅轉嫁）。
此時我們可以評估損失，也就是因為租稅的轉嫁所造成的超額負擔，如圖AEE’。可以由工作量的減少來評估稅的增加所引發的報酬減少造成的替代效果。
六. 供需彈性對稅負歸宿的影響
(一)供需彈性對稅負歸宿的影響
稅法上所規定的納稅義務人是消費者或生產者，稅負在雙方的分配不會受到影響。而生產者與消費者實際所負擔稅負的多寡，取決於課稅商品的供給與需求彈性，與稅法對納稅義務人的規定沒有任何關係。一般而言，在其他條件不變的情況下，需求彈性愈大，消費者所負擔的稅負愈少；同樣地，供給彈性愈大，生產者所負擔的稅負愈少。需求彈性愈大，當價格上漲時，消費者愈容易轉向消費其他商品，因此生產者必須負擔較多的稅；相反地，如果消費者不論價格多少都必須購買某一特定數量，則全部的稅負便將轉嫁到消費者身上。供給面的情形亦是如此。需求彈性為商品價動百分之一時需求量變動之百分比。水平需求曲線在價格的小幅減少導致需求的巨大增加，是無窮地彈性；而垂直需求曲線在需求不隨著價格的減少而完全改變，有零彈性。相同地，供給彈性為供給商品價格變動百分之一時其商品供給變動之百分比。我們認為水平供給曲線在價格的小幅上升導致供給的巨大增加，有無窮的彈性；而垂直供給曲線在供給不隨著價格的變化而完全改變，有零彈性。
(二)課稅商品的供需彈性與供需曲線斜率對稅負歸宿的影響
課稅商品的供需彈性
供需曲線的斜率
稅負歸宿
需求彈性=0
需求曲線斜率(垂直需求曲線)
消費者
供給彈性
供給曲線斜率=0(水平供給曲線)
需求彈性<供給彈性
需求曲線斜率>供給曲線斜率
消費者>生產者
需求彈性>供給彈性
需求曲線斜率<供給曲線斜率
生產者>消費者
需求彈性
需求曲線斜率=0 (水平需求曲線)
生產者
供給彈性=0
供給曲線斜率(垂直供給曲線)
(三)完全移轉
1.供需價格彈性為0
圖 供需完全無彈性時的超額負擔
資料來源:課本第418頁
圖代表一個完全缺乏需求彈性的物品，其需求量將不受價格變動的影響。不管價格如何變動，其需求量始終固定在0q水準。政府若是對此物品課稅，課稅後市場均衡會從E1移至E2。在新的均衡下，該物品的價格將從P1提高為P2。買方每增加一單位的銷售，可以從買方多得到（P2－P1）的收入。所增加的收入正好可以讓賣方來繳稅，雖然法定納稅義務人是賣方，但實際上稅負卻是由買方負擔。
圖代表一個完全缺乏供給彈性的物品，其供給量將不受價格變動的影響，為一與橫軸垂直相交的直線S。不管價格如何變動，其供給量始終固定在0q水準。政府若是對此物品課稅，並規定買方向政府繳納，則課稅後的需求則會由D1 降低到D2。由此圖可以看出，買方每出售一單位，就比以前少收了（P1－ P2），而買方每購買一單位，付給賣方的前雖然少了（P1－ P2），但是因為要向政府繳交（P1－ P2）的稅，連同稅在內，實際上支付的代價其實是和以前一樣的。整個稅的負擔，在供應完全缺乏彈性的情況之下，全部歸買方負擔。
所以以上兩種完全缺乏需求彈性與供給彈性之稅賦分配皆是由買方負擔的。
2.供需價格彈性無窮大
圖 完全供給彈性下對於財貨課稅的影響
資料來源:課本第428頁
圖為一個住宅服務的供給與需求。因為在完全供給彈性下，彈性趨於無窮所以此一財貨的長期供給線為一條水平線，邊際成本固定且等於長期平均成本。稅前市場的均衡點為E點，此時租金為每平方英尺50分，所以在未課稅前600平方英尺的公寓每個月租金為$300。在每平方英尺課10分的稅後，供給線由MC平行向上移動到MC+T，T代表10分的稅金，新的市場均衡點為E’，每平方英尺數量由Q*移至Q1價格由50分上升到60分，上升的價格由買方所支付。租屋的賣方成功的將每平方英尺10分的稅金轉嫁給買方。假如市場價格未跟著稅收課徵而上漲，則賣方每個月收到的淨額會低於成本的每平方英尺50分，廠商將會撤離而供給數量也會跟著降低，直到市場價格上升至消除虧損為止;如果每月價格上升至每平方英尺10分以上，廠商有利潤新進廠商會進駐，供給數量增加至市場價格攀升到每平方英尺60分為止，這將回到賣方稅後50分的淨價額，所以每平方英尺10分的稅額使面積600平方英尺的公寓每月租金由$300提升至$360。一般來說，大部分的財貨與勞務的供給，長期面比短期面具彈性。換言之，不管在市場上對買方或賣方課稅，一行業的資源能輕易的轉嫁給其他長期使用者，則長期供給是接近於完全彈性的。而對這些行業所課徵的全額税，最後會導致價額的上漲。
(四)需求彈性對稅負歸宿的影響
圖需求越無彈性購買者負擔的部份越大
資料來源:課本第427頁
其他條件均等之下，對於財貨與勞務的課稅需求愈無彈性，則買方所須負擔的稅額也愈大。於圖可以看出，需求線Ｄ’在任何價格下比需求線D較無彈性，而Ｄ’線與稅前供給線S相交於B點，因此無論需求線是哪一條較有利，其稅前價格均相同。假設一課稅財貨為汽油，當需求線為D線時，每加崙25分的稅而使得市場價格增加至＄，而賣方價格為90分；當需求線較無彈性的Ｄ’線時，來自每加侖25分相同稅額，將導致市場急遽上揚。當市場需求線為Ｄ’時，市場均衡為E點，在這些情況下，由買方支付價格為＄，而賣方所收到的淨價格為95分；當需求線為D線時，需求線愈無彈性會使賣方轉嫁每加侖超過5分的稅而給買方，因為當需求彈性較無彈性時，買方對於價格上漲較無反彈。於圖中，當需求線為Ｄ’時的需求量減少△Q’少於需求線為Ｄ時的需求量減少△Q。
(五)需求價格彈性對超額負擔的影響
圖 多重市場分析下的超額負擔
A 食品 B 衣著
價格 價格
E2 E2
Pf A E s Pc B E S
Dc
Q Q 0 Q Q
每年食品數量 每年衣著數量
資料來源:課本第433頁
有食品和衣著兩個不同的物品，它們的供給曲線完全一樣，以S表示，這兩個物品的需求曲線以和Dc表示，代表食品的需求曲線，比較陟峭，需求價格彈性比較小。代表衣著的需求曲線，比較平坦，所以它的需求價格彈性比較大。未課稅以前，二個物品的市場均衡均發生在E點，對應於E的產出水準是Q( Q)，若政府決定對兩種物品課稅，並由生產者負責向政府繳納。課稅後兩物品的供給曲線，將從S向上平行移動至S`，結果食品的市場均衡將移到，均衡產出降至 Q，超額負擔(福利成本)等於三角形AEE面積。而衣著的市場均衡將移至，均衡產出降至Q，超額負擔(福利成本)等於三角形BEE面積。可看出B圖衣著業的三角形面積大於A圖食品業的三角形面積，由此可知，供給的價格彈性相同，需求價格彈性愈大的物品，一定稅課所引起的福利成本會愈高，反之，一定稅課所引起的福利成本會愈低，因為該類產品課稅後價格上升所減少的需求量較少。物品需求價格彈性較低，表示這些物品的消費量對價格反應相對微弱，一定數量價格上漲所引起消費數量的降低相對較小。
七. 一般均衡分析與部份均衡分析及獨占市場下的稅負轉嫁
(一)一般均衡分析與部分均衡分析
(General Equilibrium Analysis and Partial Equilibrium Analysis)
1.一般均衡分析與部份均衡分析的比較
分析方法
部份均衡分析
一般均衡分析
分析範圍
假定政府對某一商品課稅，只會影響該一課稅商品的供給和消費以及它的價格；對於其它商品，將不會受到影響。
分析政府某一課稅對整個社會帶來的衝擊，除了課稅之商品會受到影響，如果也考慮其他商品所受到的影響，此種分析我們稱為一般均衡分析。
分析重點
偏向預算政策所引起的貨幣負擔或財貨的絕對價格。
偏向預算政策所引起的實質資源負擔或財貨的相對價格。
優點
分析較為容易
課稅措施繁雜時,考慮因素較為周密,其分析結果較準確
缺點
課稅措施繁雜時較不適用,因為其方法忽略間接的影響。
考慮因素較多,增加其分析的困難性。
2.一般均衡分析下的稅負歸宿
圖多重市場分析的歸宿
A 衣著業 S'＝MC＋T
B 食品業
資料來源:課本第435頁
在多重市場課稅分析中，我們可以簡化成兩個市場作為比較分析，以圖為例，假定此經濟個體中只有兩種商品，即衣服和食物。銷售稅的課徵在衣服上面但並沒有在食物上面課稅，而在生產衣服的資源在課稅後隨之發生的效果從圖中可看出，課稅後衣著業的供給曲線如同圖所示，市場均衡由E1移至E2，在新的均衡下衣著業的需求量將從Q*降為Q'，每單位產品的市場價格則由P*提高至PG。因為課稅之後造成減產，使得生產產品的所需資源轉為他用，然而，如果政府並沒有需要，同樣地，從課稅中釋放出來或者如果稅收被用於移轉性支出，被釋出的生產資源可能會被其他產也轉而使用。如果衣著業因為減產所釋放出來的勞動和資本數量相當龐大，它們的價格將會下降，由衣服產品中被釋放到食物生產的資源造成圖所示，供給曲線從S移動至S'，價格也跟著下降，從消費者的觀點看來，價格上升所產生的作用完全被食物市場的價格所抵銷，消費者不會因為課稅而變得情況更糟。由此可見，對衣著業課稅，不僅對衣著業發生影響，對食品業等其他行業，可能也會發生影響。集中注意力對於課稅物品所作的直接影響，分析政府某一稅課對整個社會帶來的衝擊，除了課稅行業所受的影響之外，如果也考慮其他行業所受的影響，這樣的一個分析稱為一般均衡分析。一般來說，如果政府的稅課措施的適用範圍很大，在這種情形之下，採用一般的均衡分析方法是比較妥適的。
(二)獨占市場稅負的轉嫁
1. 獨占市場與完全競爭市場的比較
市場結構
基本特徵
獨占市場
(一)、獨占市場只有一家廠家，所以此廠商即為產業，其產量即為整個市場的供給量。
(二)、市場中所交易的商品只有一種，無近似的替代品，再加上市場中只有一家廠商，故此廠商對其產品有相當的控制力，一般稱其為價格的決定者(price maker)。
(三)、進入市場的障礙重重，諸如法律性的、技術性的或經濟性的緣故。
(四)、不完全的訊息，由於消息不靈通或交通不方便等因素，使消費者對產品的供需狀況及價格變化等無法充分了解。
完全競爭市場
(一)、廠商數目眾多，每一廠商均無法藉著賣或不賣的個別行為來影響市場價格。是價格的接受者(Price Taker)。
(二)、每一廠商所生產的產品，在消費者心目中，主觀上視為同一種產品，不管在品質、規格、形式、包裝等都沒有差異。
(三)、進出市場十分容易，任何廠商均可自由的加入或退出此一產業。
(四)、完全的訊息是指買賣雙方對於該產品的供需狀況及價格變化都能充分了解。
2.獨占市場稅負的轉嫁
圖 獨占市場稅負的轉嫁
資料來源:課本第431頁
為了衡量獨占市場對於社會福利的影響，我們可假設一開始的市場是處於完全競爭市場。在完全競爭市場中，均衡價格為P*，均衡產量為Q*。當今天市場因為結構的改變有利於獨占廠商的生存，我們可知完全競爭廠商的MC加總等於獨占廠商的MC曲線而得到均衡價格為PM，均衡產量為QM。
接著我們來看當政府對每一單位的產品課稅時，完全競爭市場及獨占市場分別呈現什麼情況。在完全競爭市場中，當政府對產品課稅時。MC線將會移動到MC+T的位置，此時我們可以得到新的均衡價格P*T，均衡產量Q*T。在獨占市場中我們可得到新的均衡價格PMT，均衡產量QMT。從圖形變化中，我們可以現發到完全競爭市場的廠商受到稅的影響遠大於獨占市場的廠商，從，可看出。換句話說，兩者對於稅的吸收能力可由此看出。
影響稅課福利成本的因素
若是市場競爭完全以及生產和消費行為的外部性不存在，政府對某些財貨及勞務課稅，會使這些財貨及勞務的均衡產出水準降低。在新的均衡產出水準下，消費者對每一單位財貨或勞務所付的格與生產者實際所收到的價格會不同，產品或勞務的邊際社會利益與它的邊際社會成本將會有乖離的現象，從而產生一種所謂福利成本
八.政府稅負支出和所得分配(Government Taxes and Expenditures and the Distribution of Income)
(一)評估政府稅負與支出的歸宿效果
預算歸宿(Budget Incidence)
評估政府支出和稅負政策下對私人部份所得分配的影響。
(收支同額變動的歸宿問題)
支出歸宿(Expenditure Incidence)
評估政府選擇支出計畫對所得分配的影響。
差異歸宿(Differential Tax Incidence)
比較相等稅收下兩種租稅的歸宿效果
(二) 羅侖茲曲線（The Lorenz Curve）
圖羅侖茲曲線
資料來源:課本第438頁
羅侖茲曲線，主要是用來測定個人或家庭所得分配是否平均最常用的一個方法。於圖所示，橫軸為家庭戶數累積百分比，縱軸為實質所得累積百分比，線OE為所得完全平均分配線。處於對角線45度角狀態的OE， 每一等分的戶數百分比將與其所對應的所得百分比相等，即最窮的10%家庭擁有10%的所得。同樣地，最富的90%家庭擁有90%的所得，沿著線OE可以測量出所得分配具有實際經濟價值的所得完全均勻分配。
由於所得不相等與分配不均的重要因素存在，所以沒有國家有如OE的羅侖茲曲線。例如，由羅侖茲曲線OXYE，於圖中可以測量這個所得分配。在X點來看，這樣的所得分配意味著按照所得分等的百分之二十五的家庭僅僅有國家實質所得的百分之五；Y點來看，按照所得分等的百分之九十的家庭則有國家實質所得的百分之七十五，由這兩點可看出此羅侖茲曲線所得分配的不均。
因此，羅侖茲曲線是一條，描述「人口的百分比」與「所得的百分比」的關係曲線，當它成一條45度線時，表示所得分配完全平均；反之，成一條曲線時，表示所得分配不平均，曲線彎度越彎，所得分配就越不平均。
(三)吉尼係數（The Gini Coefficient）
吉尼係數為測量收入是否平均的一種數值，可由兩種概念導出：一個是統計學上均互差的引導，另一個則是由所得分配經驗導出之羅侖茲曲線(Lorenz Curve)的概念求得，課本是以羅侖茲曲線推導而來，於圖中為羅侖茲曲線與45度線夾成的彎月形面積，佔底下三角形面積的比率。
即為：
當吉尼係數為「0」時，所得分配為完全平均，反之當吉尼係數介於「0」和「1」之間時，係數愈大，代表所得實際分配線與平均等量線之間差距愈大，所得分配愈不平均；係數愈小，代表所得分配愈平均。
九.結論
納稅義務人有時與租稅的真正負擔者並不是同一人，這是因為納稅義務人透過市場的價格機制，將租稅全部或一部分移轉給他人負擔，這是租稅的轉嫁，而租稅的轉嫁是稅負動態移轉調整，最終將影響租稅負擔的公平及資源配置的效率。
良好的租稅制度除了滿足公平的原則之外，應還必須避免關於租稅的課徵所造成扭曲經濟行為和資源配置，而產生無謂的福利損失的影響。租稅制度的設計往往在「公平」與「效率」的目標上，無法達到兩全，所以此時政府必須確定其主要政策目標為何，才能在公平與效率間做一取捨。
十、工作分配：
課文翻譯(習題)、報告：
楊侃寧：P410~P413、圖形、checkpoint、Q7 Q10
謝孝怡：P414~P417、圖形、checkpoint、Q5 Q8
王怡雯：P417~P420、圖形、名詞解釋、考古題
林欣穎：P420~P423、圖形、名詞解釋、統整、power point
陳元直：P423~P427、圖形、、checkpoint、前言、結論
張祖銘：P427~P430、圖形、checkpoint、網管、Q2 Q4
倪嘉慧：P430~P434、圖形、checkpoint、Q6 Q9、考古題
沈亞廷：P434~P437、圖形、checkpoint、Q1 Q3
鐘玉珊：P437~P439、圖形、checkpoint、problem 1
王婷妤：P439~P441、圖形、checkpoint、統整、power point
郭長餘：P410, P441、圖形、checkpoint、problem 2
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價格 (元)
每年汽油(加侖)
0
Q1
Q*
.95
.90
Q2
DQ
DQ’
S = MC + $
D’
E
S = MC
D
B
C
A
價格(美元)
每年價格(加侖)
0
Q1
Q*
D = MSB
D' = MSB –
T
S = MSC
A
C
B
PG + T =
PG =
