内部控制手册-13.9.应收款管理.doc

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应收款管理管理 概述 规定了 XX 股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指 XX 股份有限公司投资（参 股或控股）或托管或由上海 XX 有限公司托管的公司）有关应收款管理流程，旨在规范公司应收 账款管理工作，在保证最大可能利用信用拓展市场的同时，防范应收账款管理过程中的各项风险。 适用范围 适用于 XX 股份有限公司集团总部及其下属公司。 相关制度 应收账款管理制度 客户信用风险管理办法 会计核算管理制度 职责分工 营销中心：负责根据各种信息评估客户的经营情况和信用风险，形成信用及付款方式的初步 意见报公司审批，并动态跟踪客户的应收账款风险；负责与客户签订销售合同，督促合同正常如 期履行，并对催讨赊销所欠款项负主要责任；对客户在销售和使用过程中出现的问题、须办理的 手续，帮助或联系有关部门或单位妥善解决。 商务管理部（或各公司履行此职责的部门）：负责应收账款管理，具体包括客户信用评估、 出货管控、回款确认、对账管理、逾期欠款清理跟踪等；负责更新客户最新资料，具体包括客户 地址、联系方式、联系人等。 财务部：负责应收账款核算，审查销售业务凭证，严格按照销售合同、银行结算制度办理销 售款项的结算，确保应收账款相关数据的准确性。 流程图 应收款管理 财务部 商务管理部 营销中心 开始 建立应收账款 台账 与客户对账 将对账单提交 给财务 核实差异 账龄分析 计提坏账准备 编制回款计划 结束 向客户催收 R8 R7 确定客户信用 额度及账期 R1-R3 给出客户信用 初步方案 建立应收账款 明细账 选择重点客户 对账 核实差异 查找原因及后 续处理 编制逾期分析 报告 R5 R6 R8 R9 R10- R21 R6 R6 控制目标 序号 《内控手册》唯一具体控制目标编号 控制目标 目标类别 1 -CT1 确保应收账款账期设置合理 经营效率目标 2 -CT2 确保应收账款及时回收 经营效率目标 3 -CT3 确保应收账款账面价值准确 财务信息真实性目标 4 -CT4 确保坏账核销经过适当授权审批 财务信息真实性目标 控制矩阵 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -CT1 -CA1 制定信用管理制度和政策 　 预防型 客 户 信 用 风 险 管 理 办法 客 户 信 用 风 险 管 理 办法 　 　 　 　 √ 应 收 账 款 -CT1 -CA2 营销中心负责收集整理客户规模、 合同交易金额、银行信用评价及以 前年度回款情况等信息，根据资料 给出客户信用初步建议 　 预防型 客 户 信 用 风 险 管 理 办法 客户资料 　 　 　 　 　 　-R 1 应收账款的账期设 置不当，导致应收账 款资金占用过多，影 响资金周转 -CT1 -CA3 财务部、商务管理部等相关部门根 据营销中心的初步建议，按照公司 的信用管理政策给予客户信用评 级 　 预防型 客 户 信 用 风 险 管 理 办法 客 户 信 用 等 级 评 定 表 　 　 　 　 　 　 -R 2 未动态审核客户信 用并相应进行账期 调整 -CT1 -CA4 对外赊销商品和预付货款，商务管 理部须动态审核客户信用等级，制 定或调整信用政策和账期，经公司 分管领导审批 经办 / 审核 预防型 客 户 信 用 风 险 管 理 办法 信 用 调 整 表、领导审 批单 　 　 　 　 　 　 -R 3 未明确营销中心、供 应链中心与财务部 门或其他相关部门 对货款对账、催收有 关职责的分工，导致 部门间相互推诿，造 成应收款坏账 -CT3 -CA5 明确营销中心、供应链中心与财务 部或其他相关部门对货款催收等 有关职责的分工（参见 职责分 工相关内容） 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 管理制度、　 部门职责 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -CT3 -CA6 商务管理部与客户采购核对当月 出货、收款等往来信息，营销中心 协助 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 -CT3 -CA7 商务管理部每月中旬将上月数据 的核对结果以对账单形式提交财 务部，并注明差异及原因，财务部 复核商务管理部提交的对账单，确 保内部账务一致 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 -R 4 未明确货款对账、催 收的频率，或频率不 合适，导致应收账款 存在的问题无法及 时发现 -CT3 -CA8 财务部重点选取欠款大、逾期多、 欠款有争议等情况的客户，与客户 财务对账，并将对账结果或差异反 馈给商务管理部，由商务管理部跟 单员、营销中心业务员查找差异原 因 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 -CT3 -CA9 业务部门办理好客户销售确认后， 将相关单据及时交财务部入账 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 销售单、发 货 单 等 凭 证 　 √ 　 　 　 应 收 账 款 -R 5 销售确认完成时未 及时做应收账款账 务处理，影响财务报 告 -CT3 -CA10 财务部对收到的相关凭证进行审 核确认无误后，及时进行账务处理 经办 / 审核 预防型 会 计 核 算 管理制度 相 关 会 计 凭证 √ √ 　 　 　 应 收 账 款 -R 6 未进行应收账款对 账和差异处理，应收 账款管理混乱，影响 -CT3 -CA6 商务管理部与客户采购核对当月 出货、收款等往来信息，营销中心 协助 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -CT3 -CA7 商务管理部每月中旬将上月数据 的核对结果以对账单形式提交财 务部，并注明差异及原因，财务部 复核商务管理部提交的对账单，确 保内部账务一致 发现型 应 收 账 款 管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 财务报告 -CT3 -CA8 财务部重点选取欠款大、逾期多、 欠款有争议等情况的客户，与客户 财务对账，并将对账结果或差异反 馈给商务管理部，由商务管理部跟 单员、营销中心业务员查找差异原 因 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应 收 账 款 -CT2 -CA11 财务部负责定期对应收款项的账 龄进行跟踪分析 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 应 收 款 账 龄分析 　 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 -R 7 未按规定编制帐龄 分析表、进行款项可 收回性分析，导致应 收款项无法及时收 回形成坏账，造成公 司经济损失 -CT2 -CA12 将应收账款账龄分析结果传递给 商务管理部和营销中心，并结合反 馈结果向上述部门提出风险预警 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 账龄分析、 逾 期 应 收 账款报告 　 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 -R 8 计提坏账准备标准 不统一 -CT3 -CA13 关于坏账准备的计提标准必须严 格统一，符合公司会计政策相关规 定 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 坏 账 准 备 标准 　 　 　 √ 　 坏 账 准 备 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -CT2 -CA11 财务部负责定期对应收款项的账 龄进行跟踪分析 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 应 收 款 账 龄分析 　 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 -R 9 未对逾期账款进行 预警，导致对逾期的 应收账款的催收不 及时不到位，造成应 收款坏账 -CT2 -CA12 将应收账款账龄分析结果传递给 商务管理部和营销中心，并结合反 馈结果向上述部门提出风险预警 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 账龄分析、 逾 期 应 收 账款报告 　 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 -R 10 未落实应收账款催 收的责任部门/人员 -CT2 -CA14 营销中心催讨赊销所欠款项负主 要责任，商务管理部进行协助 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 管理制度 　 　 　 　 　 　 -CT2 -CA11 财务部负责定期对应收款项的账 龄进行跟踪分析 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 应 收 款 账 龄分析 　 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 -CT2 -CA12 将应收账款账龄分析结果传递给 商务管理部和营销中心，并结合反 馈结果向上述部门提出风险预警 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 账龄分析、 逾 期 应 收 账款报告 　 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 -R 11 应收款逾期后催收 的不及时不到位，形 成坏账呆账，造成公 司资金周转不足，影 响企业正常经营效 率 -CT2 -CA14 营销中心催讨赊销所欠款项负主 要责任，商务管理部进行协助 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 管理制度 　 　 　 　 　 　 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -R 12 对逾期应收账款未 采取有效措施及时 追回 -CT2 -CA15 明确逾期应收账款的催讨程序，并 将坏账纳入业务人员的考核范畴 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 催收方案 　 　 　 　 　 　 -R 13 对于催收不回的应 收账款没有再采取 下一步工作，如通过 法律诉讼追回应收 账款，导致应收账款 的回收不到位，造成 公司的资金损失 -CT2 -CA16 对于催讨不回的应收账款应启动 下一步管理程序 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 催收方案 　 　 　 　 　 　 -R 14 应收账款的催收或 追回的方式选择没 有考虑成本效益，导 致公司资金损失 -CT2 -CA17 对于催讨不回的，应考虑成本效益， 启动法律程序或确认坏账 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 催收方案 　 　 　 　 　 　 -R 15 客户破产或倒闭，导 致应收账款无法回 收或回收不全 -CT2 -CA18 确认坏账 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 催收方案 　 　 　 　 　 　 -R 16 未将应收账款回款 率及坏账损失情况 与相关部门人员工 作绩效考核挂钩 -CT2 -CA19 将应收账款回款率纳入公司人力 资源部绩效考核体系 　 预防型 绩 效 考 核 结果　 　 　 　 　 　 　 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -CT3 -CA20 应收账款会计负责定期检查客户 还款期限及还款金额 　 发现型 应 收 账 款 管理制度 　 　 　 　 　 　 -CT3 -CA21 到合同规定还款日期，应收账款会 计及时核对银行账户金额，确认客 户是否在规定期限内支付货款 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 银 行 存 款 明细账 　 　 　 　 　 　 -R 17 应收款项在收回时 未按规定及时进行 账务处理，影响财务 报告 -CT3 -CA22 应收账款会计确定客户已经还款 时，及时核销应收账款款项 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 相 关 会 计 凭证 　 　 　 √ 　 应 收 账 款 -R 18 坏账确认不及时，导 致应收账款的账面 价值虚高，影响公司 财务报告的真实性、 完整性 -CT3 -CA23 财务部每半年度组织商务管理部、 营销中心对应收账款进行减值测 试，具体分析各应收账款特征、金 额大小、信用期限、债务人信誉和 当时经营情况等因素，分析各项应 收账款的可回收性，预计可能产生 的坏账损失，确定坏账计提标准， 或确认坏账，提交总经理办公会审 批通过后实施 　 预防型 应 收 账 款 管理制度 坏 账 计 提 计算表 　 √ 　 √ 　 坏 账 准 备 -R 19 坏账核销未经过相 应权限审批，导致应 收账款核销未经过 授权，引起违规风险 -CT4 -CA24 坏账核销须经过总经理办公会、董 事会或股东大会审批 申请 / 审批 预防型 应 收 账 款 管理制度 董 事 会 会 议决议 √ 　 　 √ 　 应 收 账 款、坏账 准备 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控制 目标编号 关键控制 措施编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制度 控制痕迹 1 2 3 4 5 会计报 表项目 -R 20 未进行坏账损失原 因分析并向主管领 导汇报，导致坏账损 失增加，影响公司资 产价值 -CT2 -CA25 商务管理部负责及时查找应收账 款逾期原因并提交给财务负责人、 供应链中心分管副总、营销中心分 管副总等 编制 / 审核 发现型 应 收 账 款 管理制度 应 收 账 款 坏 账 原 因 分析报告 　 　 　 　 　 　 -R 21 未将应收账款回款 率及坏账损失情况 纳入相关部门人员 工作绩效考核中，导 致相关业务人员未 及时催讨货款，应收 账款回款率低，工作 积极性低 -CT2 -CA26 将应收账款回款率纳入公司人力 资源部绩效考核体系 　 预防型 绩 效 考 核 结果