项目三记账基础（一）项目3-1记账方法项目3-2总分类账户与明细分类账户及其平行登记
项目3-1 记账方法一、复式记账法二、借贷记账法
一、复式记账法（一）复式记账方法概述复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时在两个或两上以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法。（二）复式记账的理论依据和基本原则复式记账的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式所反映的资金平衡原理。它以记账内容之间所表现出来的数量上的平衡关系，作为记账技术方法的基础。
二、借贷记账法（一）借贷记账法的账户结构1、借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。在借贷记账法下，“借”和“贷”本身没有确切的含义，纯粹是一种记账符号，代表了相应的金额记录方向，但究竟是由“借”还是由“贷”来表示增加或是减少，需要结合具体性质的账户才能确定。2、借贷记账法的账户结构借账户名称贷图3-1 借贷记账法的账户结构
（二）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。
（三）账户的对应关系和会计分录会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户相互称为“对应账户”。借银行存款贷借库存现金贷期初余额×××期初余额×××（（1）30001）3000图3-10 账户对应关系示意图
（四）借贷记账法的试算平衡试算平衡是指通过验算账户之间的数量平衡关系来检验账户记录是否正确的方法全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计以上公式称为发生额试算平衡公式，由于发生额属于动态的会计指标，因此，又称为动态平衡公式。
项目3-2 总分类账户与明细分类账户及其平行登记一、总分类账户与明细分类账户的意义二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的意义1、总分类账户：又称总账账户，是指按照会计科目开设的账户，用来反映某一类经济业务的总括资料，如银行存款、固定资产、实收资本等。2、明细分类账户：又称明细账户，是指按照明细科目开设的，用来反映某一类经济业务详细资料的账户，比如在应收账款总账账户下，可以按照购货单位的名称分别设置明细分类账户，以提供应收每一客户货款增减变动的详细资料。3、意义：明细分类账户是在总分类账户的基础上，进一步按照更加详细的内容设置的账户，所以明细分类账户所提供的资料比较具体，它对总分类账户的资料起到具体的补充说明作用；总分类账户是按照会计要素具体内容设置的账户，提供的资料比较概括，它对明细分类账户起到控制和统驭的作用。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的平行登记为了保证总分类账户资料与明细分类账户资料的一致性，需要采用平行登记法来登记总账账户和设置明细账户，平行登记法的主要内容是：1、同时登记。一笔业务在登记到总分类账户的同时，在同一会计期间内要在该总账账户所属的明细分类账户中进行登记。2、同方向登记。如果在总分类账户的借方登记，也要在相应的明细分类账户的借方登记，如果在总分类账户的贷方登记，也应在明细分类账户的贷方登记，登记到总分类账户的方向应与登记到明细分类账户的借贷方向相同。3、等金额登记。一笔经济业务发生后，登记到总分类账户的金额应与登记到明细分类账户的金额，如果涉及到多个明细分类账户，由各明细分类账户的金额合计数应等于总分类账户的金额。
（二）总分类账与明细分类账的核对通过明细分类账户本期发生额及余额表的计算，总分类账户的有关指标与其所属明细分类账户相关指标的合计数应当是相等，它们是：总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额合计总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计
