w页码，1/11(W)qz20052009 |设置 | | |提醒 |短消息 |好友 | 任务 |退出积分: 20 , 威望: 0 , 金币: 141 , 用户组: 会计我的中心首页论坛个人空间插件排行榜快速通道论坛税务业务探讨企业所得税税前扣除明细表搜索本版请输入搜索内容搜索返回列表12345678910下一页查看: 5853|回复: 190[企业所得税] 企业所得税税前扣除明细表 [复制链接] 梁野税官楼主 发表于 2011-11-29 09:29 |只看该作者 |倒序浏览 |打印 香港专业资格课程(QP)在大陆开办 强化财务实践，加速职业晋级 美国注册会计师AICPA免费试听课 是晋身执业会计师的最直接途径 IMA冬日优惠活动已经启动。 一站式服务，一位学员一个专业团队 获全球五大洲认可 手续费全免、IMA会员费和考试报名费大减 免费体验国际水准高品质USCPA课程 欲了解详情请点击点击查看详情咨询电话：021-60896396 本帖最后由 梁野税官 于 2011-11-30 10:35 编辑 会计主管企业所得税税前扣除明细表（根据网友王佳俊的整理，梁野税官加注政策依据，欢迎网友补充完善）金币625 说明事项（限额比例的计算基政策依据费用类别扣除标准/限额比例威望106 数，其他说明事项）（梁野税官）积分702 精华据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条3 帖子69 《企业所得税法》第30条《企业所得税法实施条例》第96条职工工资加计100%扣除支付残疾人员的工资《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）《企业所得税法实施条例》第40条职工福利费14%工资薪金总额《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)工资薪金总额；超过部分，准%《企业所得税法实施条例》第42条予在以后纳税年度结转扣除《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展8%经认定的技术先进型服务企业改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得职工教育经费税政策问题的通知》（财税[2010]65号）《财政部 全额扣除软件生产企业的职工培训费用国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）《企业所得税法实施条例》第41条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题工资薪金总额；凭工会组织开具的公告》（国家税务总局公告2010年第24职工工会经费2%的《工会经费收入专用收据》和税号）务机关代收工会经费凭据扣除《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）发生额的60%，销售或营业收《企业所得税法实施条例》第43条入的5‰；股权投资业务企业分业务招待费（60%，5‰）《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的回的股息、红利及股权转让收通知》（国税函[2010]79号）入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过15%《企业所得税法实施条例》第44条部分向以后结转《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除广告费和业务宣传当年销售（营业）收入；化妆政策的通知》（财税[2009]72号）（注：该文费30%品制作、医药制造、饮料制造执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政（不含酒类制造）企业策规定）不得扣除烟草企业的烟草广告费（同上）年度利润（会计利润）总额；《企业所得税法》第9条公益性捐赠；有捐赠票据，名《企业所得税法实施条例》第53条捐赠支出12%单内所属年度内可扣，会计利《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通润≤0不能算限额知》（财税〔2008〕160号）、《关于公益
w页码，2/11(W)性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕59号）和《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕107号）。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。非金融向金融借款的利息支《企业所得税法实施条例》第38条第（一）据实（非关联企业向金出、金融企业的各项存款利息项融企业借款）支出和同业拆借利息支出、企《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公业经批准发行债券的利息支出告》（国家税务总局公告[2011]34号）《企业所得税法实施条例》第38条第（二）非金融向非金融，不超过同期项同期同类范围内可扣同类计算数额，并提供“金融企《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息（非关联企业间借款）业的同期同类贷款利率情况说支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税明”函[2009]777号）《企业所得税法》第46条《企业所得税法实施条例》第119条《财政部 利息支出（向企业金融企业债权性投资不超过权权益性投资5倍或2倍内国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣借款）益性投资的5倍内，其他业2倍可扣（关联企业借款）除标准有关税收政策问题的通知》（财税内[2008]121号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）《企业所得税法》第46条《企业所得税法实施条例》第119条《财政部 提供资料证明交易符合独立交据实扣（关联企业付给国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣易原则或企业实际税负不高于境内关联方的利息）除标准有关税收政策问题的通知》（财税境内关联方[2008]121号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）《企业所得税法实施条例》第38条同期同类范围内可扣《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息同期同类可扣并签订借款合同（无关联关系）支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）《企业所得税法》第46条《企业所得税法实施条例》第119条利息支出（向自然《财政部 权益性投资5倍或2倍内人借款）国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣可扣（有关联关系自然除标准有关税收政策问题的通知》（财税人）[2008]121号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）据实扣（有关联关系自能证明关联交易符合独立交易（同上）然人）原则利息支出（规定期不得扣除的借款利息＝该期间《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而限内未缴足应缴资部分不得扣除借款利息额×该期间未缴足注册发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批本额的）资本额÷该期间借款额复》（国税函[2009]312号）非银行企业内营业不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条机构间支付利息住房公积金据实规定范围内《企业所得税法实施条例》第35条罚款、罚金和被没不得扣除《企业所得税法实施条例》第10条收财物损失
w页码，3/11(W)税收滞纳金不得扣除《企业所得税法实施条例》第10条赞助支出不得扣除《企业所得税法实施条例》第10条规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保各类基本社会保障据实险费、失业保险费、工伤保险《企业所得税法实施条例》第35条性缴款费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）《企业所得税法实施条例》第35条《财政部 补充养老保险5%工资总额国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）补充医疗保险5%工资总额（同上）与取得收入无关支不得扣除《企业所得税法实施条例》第10条出 不征税收入用于支包括不征税收入用于支出所形成的不得扣除《企业所得税法实施条例》第28条出所形成费用财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除环境保护、生态保按规提取；改变用途的不得扣据实《企业所得税法实施条例》第45条护等专项资金除财产保险据实《企业所得税法实施条例》第46条特殊工种职工的人可以扣除《企业所得税法实施条例》第36条身安全险国务院财政、税务主管部门规其他商业保险不得扣除《企业所得税法实施条例》第36条定可以扣除的除外按租赁期均匀扣除经营租赁租入《企业所得税法实施条例》第47条租入固定资产的租融资租入构成融资租入固定资赁费分期扣除《企业所得税法实施条例》第47条产价值的部分可提折旧劳动保护支出据实合理《企业所得税法实施条例》第48条企业间支付的管理费（如上缴总机构不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条管理费）企业内营业机构间不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条支付的租金企业内营业机构间支付的特许权使用不得扣除《企业所得税法实施条例》第49条费向投资者支付的股息、红利等权益性不得扣除《企业所得税法实施条例》第10条投资收益所得税税款不得扣除《企业所得税法实施条例》第10条《企业所得税法实施条例》第10条《财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号）《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》未经核定准备金不得扣除（财税[2009]48号）《财政部 国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知》（财税[2010]25号）（注：以上文件执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）《企业所得税法》第11条固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限《企业所得税法实施条例》第57-60条生产性生物资产折规定范围内可扣林木类10年，畜类3年《企业所得税法实施条例》第62-64条旧《企业所得税法》第12条无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产《企业所得税法实施条例》第65-67条
w页码，4/11(W)法律或合同约定年限分投资或受让的无形资产《企业所得税法实施条例》第67条摊自创商誉；外购商誉的支出，《企业所得税法》第12条不可扣除在企业整体转让或清算时扣除《企业所得税法实施条例》第67条不可扣除与经营活动无关的无形资产《企业所得税法》第12条1、已足额提取折旧的房屋建筑《企业所得税法》第13条物改建支出，按预计尚可使用《企业所得税法实施条例》第68条年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支《企业所得税法》第13条出，按合同约定的剩余租赁期《企业所得税法实施条例》第68条长期待摊费用限额内可扣分摊3、固定资产大修理支出，按固《企业所得税法》第13条定资产尚可使用年限分摊《企业所得税法实施条例》第69条4、其他长期待摊费用，摊销年《企业所得税法》第13条限不低于3年《企业所得税法实施条例》第70条《企业所得税法》第8条《企业所得税法实施条例》第32条《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税实际资产损失清单申报和专项申报两种申报资产损失前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）法定资产损失形式申报扣除《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）开始经营当年一次性扣除或作《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项开办费可以扣除为长期待摊费用摊销衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）低值易耗品摊销据实审计及公证费据实加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基《企业所得税法》第30条从事国家规定项目的研发活动础上按研发费用的50%《企业所得税法实施条例》第95条研究开发费用发生的研发费，年度汇算时向加计扣除；形成无形资《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试税局申请加扣产的，按成本的150%行）》（国税发[2008]116号）摊销）税金可以扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实运输、装卸、包装据实费等费用印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实属职工福利费范畴，福利费超取暖费/防暑降温费并入福利费算限额标需调增公杂费据实车船燃料费据实08年以前并入工资，082008年以前计入工资总额同时交通补贴及员工交年以后的并入福利费算缴纳个税；2008年以后的则作通费用限额为职工福利费列支电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实
w页码，5/11(W)按服务协议或合同确认的收入《财政部5%（一般企业）金额的5%算限额，企业须转账国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前支付，否则不可扣扣除政策的通知》（财税[2009]29号）按当年全部保费收入扣除退保15%（财产保险企业）（同上）金等后余额的15%算限额手续费和佣金支出按当年全部保费收入扣除退保10%（人身保险企业）（同上）金等后余额的10%算限额为发行权益性证券支付给有关不得扣除（同上）证券承销机构的手续费及佣金《财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所投资者保护基金%～5%营业收入的%～5%得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号）（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企贷款资产余额的1%；允许从事业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税1%贷款业务，按规定范围提取[2009]64号）（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）委托贷款等不承担风险和损失不得扣除的资产不得提取贷款损失准备（同上）在税前扣除《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企贷款损失准备金业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财（金融企业）税[2009]99号）按比例扣除——《财政部 关注类贷款国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中2%涉农贷款和中小企业（年销售小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限额和资产总额均不超过2亿元）的通知》（财税[2011]104号）（注：该文将贷款财税[2009]99号规定的执行期限至2013年12月31日止）——次级类贷款25%（同上）——可疑类贷款50%（同上）—损失类贷款100%（同上）《财政部 国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险本年保费收入的25%，适用经农业巨灾风险准备准备金企业所得税税前扣除问题的通知》（财25%营中央财政和地方财政保费补金（保险公司）税〔2009〕110号）贴的种植业险种（注：该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担担保赔偿准备（中保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财小企业信用担保机1%当年年末担保责任余额税[2009]62号）（注：该文执行至2010年12构）月31日止，目前尚无新的政策规定）未到期责任准备（中小企业信用担50%当年担保费收入（同上）保机构）属于收益性支出的，可直接作煤矿企业维简费支为当期费用在税前扣除；属于《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行出实际发生扣除；资本性支出的，应计入有关资业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题高危行业企业安全预提不得在税前扣除产成本，并按企业所得税法规的公告》（国家税务总局公告[2011]第26号）生产费用支出定计提折旧或摊销费用在税前扣除交易所会员年费据实票据交易席位费摊销按10年分摊同业公会会费据实票据信息披露费据实公告费据实其他视情况而定
w页码，6/11(W)21 查看全部评分枫林晚hbsjlex007bizhuliuhujun75_75本主题由 js_dal 于 2011-11-30 21:42 撤销图章评分 收藏124 分享 楼主热帖楼主新帖2011年1-11月企业所得税法规汇编（共21个）2011年1-11月企业所得税法规汇编（共21个）梁野税官学习朱克实博士《运输发票不允许抵扣进项税额的十八梁野税官学习朱克实博士《运输发票不允许抵扣进项税额的十八种情形》种情形》欢迎关注梁野税官新浪博客： 引用 举报 返回顶部 温泉 9沙发 2楼 发表于 2011-11-29 0:46 |只看该作者 这个表真好, 我要收藏会计金币2 威望0 积分62 精华0 帖子25 上海国家会计学院 香港中文大学 EMPACC 项目正在招生点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 wkc555 发表于 2011-11-29 09:55 |只看该作者藤椅 3楼 研发费用--国税发【2008】116 福利费、职教费--国税函【2009】98会计主管金币15 威望6 积分752 精华0 帖子288 上海国家会计学院 香港中文大学 EMPACC 项目正在招生点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 梁野税官 板凳 4楼 发表于 2011-11-29 10:07 |只看该作者 wkc555 发表于 2011-11-29 09:55 研发费用--国税发【2008】116 福利费、职教费--国税函【2009】98 谢谢！欢迎继续提供信息，以便修改完善哦！会计主管金币625 威望106 积分702 欢迎关注梁野税官新浪博客： 到视野招聘免费发招聘启事，还能领取50金币，还等什么？帖子69
w页码，7/11(W)点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 pzf报纸 5楼jx 发表于 2011-11-29 10:43 |只看该作者 谢谢提供！汇算时便于查找使用。经理助理金币1754 威望74 天行键，君子以自强不息。 积分1410 地势坤，君子以厚德载物。精华8 帖子637天职国际会计师事务所全国招聘英才 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 o地板 6楼frtrying 发表于 2011-11-29 12:29 |只看该作者 极具参考价值，楼主辛苦。经理助理金币417 威望47 积分1318 精华1 帖子447上海国家会计学院财会技能证书课程简介 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 7楼fxf1969 发表于 2011-11-29 12:36 |只看该作者 学习了，一目了然经理助理金币7 威望13 积分1064 精华0 帖子406 到视野招聘免费发招聘启事，还能领取50金币，还等什么？点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 xiaoyuer16888楼 发表于 2011-11-29 12:43 |只看该作者 楼主辛苦，学习一下啊会计主管金币602 积土而为山 积水而为海威望251 小小鱼积分636 天职国际会计师事务所全国招聘英才精华1
w页码，8/11(W)帖子172 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 Q72829楼 发表于 2011-11-29 13:31 |只看该作者 谢谢提供经理助理金币88 威望12 积分1060 精华0 帖子414高顿国际税务峰会，引领国际税务筹划新智慧 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 10楼zjdjb2004 发表于 2011-11-29 14:34 |只看该作者 一目了然，不错的资料财务经理金币431 威望7 积分5149 精华0 帖子2434立信会计师事务所有限公司急招审计等人才 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 长岛的雪 11楼 发表于 2011-11-29 15:09 |只看该作者 本帖最后由 长岛的雪 于 2011-11-29 15:13 编辑 回复 梁野税官 的帖子 财税〔2009〕99号已有政策延长文件 此外，说明事项还可更详细，如工会经费凭两种凭据扣除。 会计主管金币13 威望2 积分569 精华0 帖子219 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部
w页码，9/11(W)梁野税官12楼 发表于 2011-11-29 15:40 |只看该作者 长岛的雪 发表于 2011-11-29 15:09 回复 梁野税官 的帖子 财税〔2009〕99号已有政策延长文件 会计主管非常感谢！已作添加、修改！金币625 点评威望106 积分702 税务老兵 绿化费，据实。不一定，如，某企业主很喜欢名贵树木，种在厂区，应按照生物资产。请酌。 发表于 2011-11-29 23:25 精华3 帖子69 欢迎关注梁野税官新浪博客： 引用 评分 举报 返回顶部 梁野税官 13楼 发表于 2011-11-29 15:41 |只看该作者 敬请继续。。。。。。。会计主管金币625 威望106 积分702 精华3 欢迎关注梁野税官新浪博客： 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 yingsan_cn333 发表于 2011-11-29 16:15 |只看该作者14楼 多谢楼主!已收藏!会计主管金币715 威望0 积分288 精华0 帖子131 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部
w页码，10/11(W)梁野税官15楼 发表于 2011-11-29 16:16 |只看该作者 又添加了“资产损失税前扣除”、“维简费、安全生产费税前扣除”内容。会计主管金币625 威望106 积分702 精华3 欢迎关注梁野税官新浪博客： 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 1050497016楼 发表于 2011-11-29 16:44 |只看该作者 清晰明了！楼主伟大！会计主管金币96 威望3 积分294 精华0 帖子127 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 dxjm722 发表于 2011-11-29 16:51 |只看该作者17楼 谢谢楼主！果断收藏了！会计金币0 威望0 积分13 精华0 帖子2 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 oysz18楼 发表于 2011-11-29 16:52 |只看该作者 很好，谢谢分享经理助理金币2294 威望31 积分1239 精华0
w页码，11/11(W)帖子324 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 chly082819楼 发表于 2011-11-29 17:03 |只看该作者 谢谢提供！会计金币641 威望0 积分183 精华0 帖子28 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 20楼sp1977 发表于 2011-11-29 17:26 |只看该作者 经理助理金币313 威望0 积分1068 精华0 帖子470 点评回复 引用 评分 举报 返回顶部 ‹ 上一主题|下一主题 ›返回列表12345678910下一页高级模式 | 发表帖子 发表回复 回帖后跳转到最后一页 Powered by Discuz! 举报|Archiver|中国会计视野论坛 ( 沪B2-20100028 ) 腾讯分析© 2001-2010 Comsenz +8, 2011-12-23 11:25
