货币资金的实质性测试案例 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉货币资金实质性测试程序，掌握对盘点货币现金、编制银行调节表、函证银行存款、核对银行对账单等审计程序的运用。 案例资料 审计师在对ABC公司2007年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有： 年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。ABC公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。 2.取得2007年12月31日的银行存款调节表。 3.向所有开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 4.取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 案例分析要求 1. 请推断2007年12月31日库存现金余额是多少？ 2007年12月31日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元） 2. 讨论审计师向开户银行函证的作用有哪些？ 审计师通过向开户银行函证，不仅可以查明公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。 3. 讨论审计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？ 询证函内指明回函请直接寄往审计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以审计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。审计师直接收回开户银行询证函的目的是防止公司截留或更改回函。 4. 讨论乙审计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ 审计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 5. 讨论乙审计师索取开户银行2008年1月31日日银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 审计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
