财务报告编制业务流程
1. 目标
通过规范财务报告编制业务流程，保证财务报告的编制符合国家、**公司内部会计制度的规定；保证财务报告的编制规范、信息真实、内容完整、上报及时、反映公允、披露充分恰当，满足外部使用者和企业内部管理的需要。
2. 风险
由于对财务报告编制业务流程设计不合理或控制不力，导致财务报告编制不规范，内容不完整、信息不真实，上报不及时，披露不恰当，不能真实公允地反映企业的财务状况和经营成果情况，或不能满足各方对会计信息的合理需求，甚至违反国家有关规定，受到国家有关监管部门的处罚。
3. 业务流程步骤与控制点
提出财务报告编制方案
**公司/企业财会部门根据财政部、国资委/**公司财务决算会议的要求,结合实际提出财务报告编制方案。
★ 财务报告编制方案经财会部门负责人审核后,报总会计师审定。
布置、落实编制方案
企业总会计师组织召开财会、审计、销售、采购等相关部门和所属单位领导及财会部门负责人参加的企业年度财务决算工作布置会议,具体布置和落实年度决算工作。
根据**公司决算会议精神，明确决算编制工作的政策和要求，落实各有关部门的工作职责。
结合企业实际讨论确定财务报表附注的具体编写内容和重点，明确财务报表编制和编写要求。
与中介机构共同讨论确定决算审计的时间安排和配合工作，明确财务报告的内部审核程序和上报时间。
财会部门根据决算会议安排，调整和制定正式财务报表编制计划，明确各有关工作的责任目标、部门和人员。
清查核实账目
★ 财会部门有关人员清查核实货币资金。
★ 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。
★ 财会、销售、采购等部门函证核实往来账项。
★ 财会及投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益。
★ 财会部门有关人员核实银行借款及应付利息。
★ 财会人员核对总账和明细账，保证账账相符。
★ 清查盘点、核实结果报有关部门和总会计师审核批准。
重大会计或调整事项上报核准或备案
★ 财会部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重大会计或调整事项，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报上级财会部门核准、备案。按规定应报**公司核准或备案的应在12月20日前上报。
★ 财会部门应在决算前将拟在决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报税务部门核准备案。
编制个别财务报表
企业本部、内部独立核算单位、子公司财会人员根据《企业会计制度》和编制财务报告的有关规定，编制本部门、本单位的财务报表草表。
★ 财务报表草表经本级会计主管和财会部门负责人审核修改后，报总会计师和单位法定代表人（或主要负责人）审定签字形成正式财务报表上报。
★ 主（母）体企业财会部门收到所属企业、单位的财务报告后应认真审核。需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。
主(母)体企业财会部门将经审核的内部独立核算单位的报表与本部报表汇总，同时按控（参）股子公司报表及本企业投资所占的股比计算应享有的投资权益，编制本级次个别财务报表草表。
★ 个别财务报表草表经会计主管（或科长）、财会部门负责人审核修改后，报总会计师审定形成正式财务报表。
编制合并财务报表
企业报表编制人员核对本单位与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。
★ 财会部门的会计主管（或科长）和部门负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。
★ 报表编制人员按合并规定编制合并抵消分录，报会计主管（或科长）复核和部门负责人审核确认。
报表编制人员按核准的合并抵消分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。
★ 合并财务报表初稿经会计主管（或科长）、财会部门负责人审核确认后，报总会计师审定。
编写财务报表附注
报表编制人员根据**公司的有关规定和对会计报表附注的要求，草拟财务报表附注初稿，送会计主管和财会部门负责人审核。
★ 总会计师组织有关部门和人员对财会部门草拟的会计报表附注进行讨论，提出修改意见。
★ 报表编制人员根据讨论所提修改意见，对会计报表附注进行修改，再报财会部门负责人审核后，送总会计师审定，最终形成完整的财务报告。
配合做好决算审计工作
★ 企业财会部门及有关部门,应当按照**公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作,及时研究解决审计查出的问题。当存在不同意见时，应及时向**公司财会部门反映，请求协调。
★ 企业应做好审计查出问题的整改工作，未经**公司同意，企业的财务报告不应出具有保留意见的审计报告，否则**公司会审时不予通过。
审定财务报告
★ 财务报告完成后，财会部门应向企业主要负责人或企业办公会汇报，经审定后由财会部门负责人、总会计师、企业法人代表（或主要负责人）签字并加盖企业公章后上报。
★ 企业对外提供财务报表，应按规定程序报总会计师或企业主要负责人批准。
财务报告编制业务流程表
业务流程及控制点
权重
控制风险说明
不相容职务／岗位
授权及要求
提出财务报告编制方案
**公司/企业财会部门根据财政部、国资委/**公司财务决算会议的要求,结合实际提出财务报告编制方案。
★ 财务报告编制方案经财会部门负责人审核后,报总会计师审定。
布置、落实编制方案
企业总会计师组织召开财会、审计、销售、采购等相关部门和所属单位领导及财会部门负责人参加的企业年度财务决算工作布置会议,具体布置和落实年度决算工作。
根据**公司决算会议精神，明确决算编制工作的政策和要求，落实各有关部门的工作职责。
结合企业实际讨论确定财务报表附注的具体编写内容和重点，明确财务报表编制和编写要求。
与中介机构共同讨论确定决算审计的时间安排和配合工作，明确财务报告的内部审核程序和上报时间。
财会部门根据决算会议安排，调整和制定正式财务报表编制计划，明确各有关工作的责任目标、部门和人员。
清查核实账目
★ 财会部门有关人员清查核实货币资金。
★ 财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。
★ 财会、销售、采购等部门函证核实往来账项。
★ 财会及投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益。
★ 财会部门有关人员核实银行借款及应付利息。
★ 财会人员核对总账和明细账，保证账账相符。
★ 清查盘点、核实结果报有关部门和总会计师审核批准。
重大会计或调整事项上报核准或备案
★ 财会部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重大会计或调整事项，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报上级财会部门核准、备案。按规定应报**公司核准或备案的应在12月20日前上报。
★ 财会部门应在决算前将拟在决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经财会部门负责人、总会计师审核签字后报税务部门核准备案。
编制个别财务报表
企业本部、内部独立核算单位、子公司财会人员根据《企业会计制度》和编制财务报告的有关规定，编制本部门、本单位的财务报表草表。
★ 财务报表草表经本级会计主管和财会部门负责人审核修改后，报总会计师和单位法定代表人（或主要负责人）审定签字形成正式财务报表上报。
★ 主（母）体企业财会部门收到所属企业、单位的财务报告后应认真审核。需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。
主(母)体企业财会部门将经审核的内部独立核算单位的报表与本部报表汇总，同时按控（参）股子公司报表及本企业投资所占的股比计算应享有的投资权益，编制本级次个别财务报表草表。
★ 个别财务报表草表经会计主管（或科长）、财会部门负责人审核修改后，报总会计师审定形成正式财务报表。
编制合并财务报表
企业报表编制人员核对本单位与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。
★ 财会部门的会计主管（或科长）和部门负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。
★ 报表编制人员按合并规定编制合并抵消分录，报会计主管（或科长）复核和部门负责人审核确认。
报表编制人员按核准的合并抵消分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。
★ 合并财务报表初稿经会计主管（或科长）、财会部门负责人审核确认后，报总会计师审定。
编写财务报表附注
报表编制人员根据**公司的有关规定和对会计报表附注的要求，草拟财务报表附注初稿，送会计主管和财会部门负责人审核。
★ 总会计师组织有关部门和人员对财会部门草拟的会计报表附注进行讨论，提出修改意见。
★ 报表编制人员根据讨论所提修改意见，对会计报表附注进行修改，再报财会部门负责人审核后，送总会计师审定，最终形成完整的财务报告。
配合做好决算审计工作
★ 企业财会部门及有关部门,应当按照**公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作,及时研究解决审计查出的问题。当存在不同意见时，应及时向**公司财会部门反映，请求协调。
★ 企业应做好审计查出问题的整改工作，未经**公司同意，企业的财务报告不应出具有保留意见的审计报告，否则**公司会审时不予通过。
审定财务报告
★ 财务报告完成后，财会部门应向企业主要负责人或企业办公会汇报，经审定后由财会部门负责人、总会计师、企业法人代表（或主要负责人）签字并加盖企业公章后上报。
★ 企业对外提供财务报表，应按规定程序报总会计师或企业主要负责人批准。
6
2
4
8
6
2
2
2
2
22
3
3
3
3
3
3
4
6
3
3
13
2
3
3
2
3
13
2
3
3
2
3
16
4
6
6
8
4
4
8
4
4
确保报表编制方案科学合理，符合要求，切实可行。防范考虑不周影响报表编制的质量。
确保决算报表编制工作的组织协调工作落实，明确编制要求和责任。防范工作、责任不落实影响决算工作。
确保责任明确，决算各项工作按计划目标和要求进度进行，防范扯皮现象。
确保货币资金账实相符，防范差错和舞弊、信息不实。
确保货币资金、实物资产、往来账款、各项投资以及银行借款账实相符，总账和明细账账账相符，防止差错、舞弊和信息不实，防范清查损失得不到及时、完整处置而影响财务报表质量。
确保核实结果准确无误，防止盘点核实工作走过场。
确保重大会计或调整事项处理依据充分，符合制度规定，并在上级财会部门的监控之下，防范由于重大会计或调整事项处理不当影响财务报表质量。
确保盘亏损失认定符合制度规定，损失处理能够税前抵扣。防范随意确认损失和不能税前抵扣导致企业损失。
确保财务报表编制正确规范，防止差错和信息失真。
确保财务报表编制正确规范，账务处理符合制度要求，防止差错和信息失真。
确保财务报表编制正确规范，防止差错和信息失真。
确保合并报表单位和内部交易抵消事项按符合规定要求。
确保合并单位和内部交易抵消事项正确无误，防止因合并单位不完整、抵消不彻底而影响信息质量。
确保合并抵消分录正确无误，防止出现差错。
确保合并财务报表内容完整、编制数据正确，防止出现差错。
确保会计报表附注编写符合实际和规定。
确保会计报表附注编写完整，表述正确，披露充分、公允，防止存在瑕疵影响财务报告质量。
确保决算审计工作按审计计划和审计程序顺利进行，发现问题及时纠正或反映。
确保财务报表在所有重大方面反映公允，个别企业存在问题也在**公司的监控之下，防范所属企业财务报表存在大量质量问题，从而影响**公司合并报表整体质量。
确保会计信息反映真实完整，财务报表上报复和规范要求，并明确相关责任。
严格企业财务报表管理，防范内部会计信息泄密。
编制方案与审核、审定方案分离。
记账与清查核实分离。
记账与盘点、监盘分离。
记账与函证对账分离。
记账与对账分离。
经办与审核、审定分离。
报表编制与报表复核审核和审定分离
核对编制内部交易往来表与复核审核内部交易往来表分离。
编制抵消分录与复核审核抵消分录分离。
编制合并报表与审核、审定合并报表分离。
草拟说明书、附注与审核、审定说明书、附注分离。
总体要求：
企业应严格执行**公司会计核算的有关制度规定和本财务报表编制流程。制定相关实施细则，明确各有关部门和岗位的工作职责与权限，明确有关重大会计事项的处理程序和权限、明确违反规定应承担的相应责任。
- PAGE 149 -
PAGE
PAGE 159
- -
