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第十五章 财务报告
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是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
一、财务会计报告的作用
第一节 财务报告概述
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会计信息的使用者
１、企业的投资者和潜在的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。
企业投资回报率
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２、企业债权人：
企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。
营运资本
流动比率
速动比率
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３、政府管理部门：
我国上市公司会受到证券监督委员
会的管理，证券监督委员会要求上市公
司定期公布财务报告。
财务报告
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４、政府税务机关：
企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制定税收政策的依据。
财务报告
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５、企业管理者：
企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。
企业的目标成本
企业的目标利润
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６、企业的职工：
企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。
企业的成本
企业的利润
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７、其他有关机构、组织和人员：
企业的客户、供应商、环保组织、
社会科研机构、社会公众等等。
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财务报告的构成
财务报表
财务报表附注
财务情况说明书
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按反映的
经济内容
资产负债表
利润表
现金流量表
静态报表
二、财务报表的种类
所有者权益变动表
附注
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按反映的
经济内容
资产负债表
利润表
现金流量表
静态报表
动态报表
二、财务报表的种类
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按提供对象
向外提供的会计报表
内部会计报表
按反映的
经济内容
资产负债表
利润表
现金流量表
二、财务报表的种类
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按提供对象
向外提供的会计报表
内部会计报表
按反映的
经济内容
资产负债表
利润表
现金流量表
二、财务报表的种类
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按编报时期
中期报表
年度报表
按提供对象
按反映的
经济内容
二、财务报表的种类
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按编报时期
中期报表
年度报表
按提供对象
按反映的
经济内容
月 报
季 报
半 年 报
二、财务报表的种类
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按编报时期
按提供对象
按反映的
经济内容
按编报主体
个别报表
独立核算的基层企业的会计报表。
二、财务报表的种类
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按编报时期
按提供对象
按反映的
经济内容
按编报主体
单位报表
汇总报表
上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。
二、财务报表的种类
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按编报时期
按提供对象
按反映的
经济内容
按编报主体
单位报表
汇总报表
合并报表
企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。
二、财务报表的种类
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三、财务报表的编制要求
（一）遵循各项会计准则进行确认和计量
（二）列报基础
（三）重要性和项目列报
（四）列报的一致性
（五）财务报表项目金额间的相互抵消
（六）比较信息的列报
（七）财务报表表首的列报要求
（八）报告期间
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反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
第二节 资产负债表
一、资产负债表
资产=负债+所有者权益
资产负债表是静态、时点报表。
反映企业资产分布、资金来源、权益构成、
经济实力、偿债能力、变化趋势等信息
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资产负债表（账户式）
年 月 日 金额单位：元
资产： 负债：
流动资产 流动负债
长期资产 长期负债
固定资产 负债合计
无形资产 所有者权益：
递延资产 股 本
其他资产 资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产合计 负债及股东权益合计
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我国资产负债表编制方法
（一）填列依据
各账户的期末余额
（二）具体填列方法
1、根据总账科目余额直接填列。
如应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付工资、应交税金、实收资本、资本公积等。
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2、根据总账科目余额计算填列。
货币资金＝现金＋银行存款十其他货币资金
存货＝物资采购＋原材料＋包装物＋低值易
耗品±材料成本差异＋生产成本＋
自制半成品＋分期收款发出商品＋
库存商品＋委托加工物资等账户
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3、根据有关明细科目余额分析计算填列。
应收账款项目
=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额
预收账款项目
= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额
应付账款项目
=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额
预付账款项目
= “预付账款”明细账借方余额+ “应付账款”明细账借方余额
待摊费用项目
=“待摊费用”明细账借方余额+“预提费用”明细账借方余额
预提费用项目
= “预提费用”明细账贷方余额+“待摊费用”明细账贷方余额
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资产负债表部分项目的编制
2006年
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科目名称
期初余额
总账科目
明细账科目
借方
贷方
应收账款
甲公司
4000
乙公司
5500
合 计
1500
预付账款
丙公司
3000
应付账款
A公司
6000
B公司
2000
合 计
4000
待摊费用
保险费
5600
预提费用
修理费
2300
一、资料：某公司2005年12月1日部分总账科目及其所属明细账科目余额如下：
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2005年12月份该公司有关经济业务的会计分录如下：
(1)摊销保险费：
借：制造费用 5,000
贷：待摊费用—保险费 5,000
(2)收到乙公司偿付的货款：
借：银行存款 3,500
贷：应收账款—乙公司 3,500
(3)支付修理费：
借：预提费用—修理费 2,500
贷：银行存款 2,500
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(4)向预付货款的甲公司发出产品一批：
借：应收账款—甲公司 3,510
贷：主营业务收入 3,000
应交税金—应交增值税 510
(5)购入材料一批，货款和税金尚未支付：
借：材料采购 1,000
应交税金—应交增值税 170
贷：应付账款—A公司 1,170
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二、要求：
(1)根据上述资料登记应收账款、应付账款总账及所属明细账，并结出本期发生额及期末余额。
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应付账款
应付账款—A甲公司
应付账款—B公司
期初余额6,000
期初余额2,000
期初余额4,000
预付账款
期初余额3,000
(5)1,170
(5)1,170
期末余额2,000
期末余额 7,170
期末余额5,170
1,170
期末余额3,000
1,170
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应收账款
应收账款—甲公司
应收账款—乙公司
期初余额4000
期初余额5500
期初余额1,500
（2）3500
（2）3,500
（4）3510
（4）3,510
3,510
3,500
期末余额1510
3510
期末余额490
3500
期末余额2,000
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待摊费用
预提费用
期初余额 5,600
期初余额2300
（1）5,000
（3） 2,500
5,000
期末余额600
2,500
期末余额200
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制造费用
银行存款
（1） 5000
（2）3500
（3）2500
主营业务收入
（4）3000
应交税金
材料采购
（4） 510
(5)170
(6)1000
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(2)根据上述资料计算并填列资产负债表中以下项目的金额：
资产负债表
资产： 负债：
… …
应收账款2,000 应付账款7,170
预付账款5,000 预收账款490
待摊费用800 预提费用0
… …
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例2、资产负债表部分项目的填制：
宏大公司2000年3月31日有关账户余额如下：
账户
余额
借方
贷方
现金
银行存款
原材料
生产成本
库存商品
应收账款------甲厂
------乙厂
应付账款------丙厂
------丁厂
800
22，000
5，000
20，000
65，000
3，000
5，000
6，000
9，000
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资产负债表（部分项目）
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
预付账款
应收账款
存货
应付账款
预收账款
22,800
5,000
3,000
90,000
9,000
6,000
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一、利润表的内容及结构
1、利润表的概念
利润表是反映企业在一定会计时期内的经营成果（利润或亏损）的会计报表。
2、利润表的基本格式和内容
利润表的格式依据会计等式： 收入-费用=利润
利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采
用多步式。
第三节 利润表
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利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元
项 目
本月数
本年累计数
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
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