现金审计
一、现金的审计目标
1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确。
4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
二、现金的审计范围
就是企业现金存在的范围与分布的领域及其表现形式。
三、现金内部控制制度的符合性测试
（一）、现金内部控制制度
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点：
1、现金收支与现金记账的岗位分离。
2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。
3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续
4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
6、加强对现金收支业务的内部审计。
具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
（二）现金内部控制制度的符合性测试
1、了解现金内部控制制度。可用内部控制流程图来了解现金内部控制。
（1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。
（2）是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。
（3）是否存在出租、出借银行账户的问题。
（4）出纳与会计的职责是否严格分离。
（5）现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。
2、抽取并审查收款凭证。
（1）核对收款凭证与丰入银行账户的日期和金额是否相符。
（2）核对现金、银行存款日记账的收入金额是不正确。
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。
（4）核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。
（5）核对实收金额与销售发票是否一致等等。
3、抽取并审查付款凭证
（！）检查付款的授权权批准手续是否符合规定。
（2）核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。
（4）核对付款凭证与应付账款明细账是否符一致。
（5）核对实付金额与购货发票是否相符。
4、抽取一定期间的现金、银行存在日记账与总账核对。
5、抽取一定期间的银行余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
6、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
7、评价现金内部控制制度。
四、现金的实质性测试
现金的实质性测试程序一般包括：
（一）核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。
（二）盘点库存现金。其方法和步骤有：
1、制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。
2、审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。
3、由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。
4、盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额。
5、资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。6、盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。
（三）取得并审查银行存款余额调节表
1、验算调节表的数字计算。
2、对于金额较大的未提现支票、可提现支票以及认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。
3、追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期。
4、审查直至截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。
四、现金的实质性测试
5、审查直至截止日银行已收、企业未收的款项性质及款项来源。
6、核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。
（四）、函证银行存款余额。
（五）、审查一年期以上的定期存款可限定用途存款。
（六）、抽查大额现金和银行存款的收支。
（七）、审查现金、银行存款收支的正确截止。
（八）、审查外币现金、银行存款的折算是否正确。
（九）、确定现金是否在资产负债表上恰当披露。
应收账款审计
一、应收账款的审计目标
1、确定应收账款的否存在。
2、确定应收账款是否归被审计单位所有。
3、确定就收账款增减变动的记录是否完整。
4、确定应收账款是否可收回，坏账准备是否恰当。
5、确定应收账款年末余额是否正确。
6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、应收账款的审计目标
企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成，在其业务过程中要涉及到一些凭证和账薄，这些都是应收的审计范围。主要的凭证和账薄如下：
1、顾客订货单；2、销货通知单；3、发货单；4、销售发票；5、销售明细表、6、销售明细分类账及总分类账；应收账款明细分类账及总分类账；
8、现金及应收银行存款日记账及总分类账。
应收账款的内部控制制度的符合性测试
良好的应收账款内部控制制度应包括以下内容：
1、编制销货通知单
2、批准赊销
3、发货
4、运货
5、开票
6、收款
7、坏账处理
8、内部审计。
进行符合性测试的主要工作应包括以下几个方面：
1、了解和描述内部控制制度（常用的方法有编写书面说明、编制内部控制问卷和绘制内部控制流程图）
2、抽样审查发票
（1）核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致。（2）检查销售合同、赊销是否经核准。
（3）核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致。
（4）检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对 。
（5）复核销售发票中列示的数量、单价和金额。
（6）从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表。
（7）从销售记账凭证或销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。
应收账款内部控制制度的符合性测试
3、核对货运文件与相关的销售发票
4、审查销售退回、折让、折扣
（1）检查销售退回的折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。
（2）检查所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告。
（3）销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。
（4）现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。
5、审查已作坏账转销的应收账款。
6、评价应收账款的内部控制制度
应收账款实质性测试
（一）核对应收账款明细账与总账余额是否相符
（二）获取或编制应收账款明细表
（三）分析应收账款账龄
（四）向债务人函证应收账款
1、函证的范围和对象。并不是对被审计单位的的所有应收账款都进行函证。函证数量的大小是由诸多因素决定的。主要有：
（1）、应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在全部资产中的比重较大，则函证的范围就应相应大一些。
（2）、被审计单位内部控制的强弱。
（3）、以前年度的函证结果。
（4）、函证方式的选择。
2、函证方式。（1）肯定式函证：个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题。
（2）否定式函证：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况做出反映。
3、函证时间的选择。
4、函证的控制。5、函证结果差异 的分析。6、对函证结果的总结和评价。
（五）、审查未函证应收账款
（六）、审查坏账的确认和处理。
应收账款实质性测试
（七）、抽查有无不属于结算业务的债权
（八）、审查外币应收账款的折算
（九）、分析应收账款明细账余额
（十）、确定应收账款在资产负债表上是否已恰当披露
应付账款审计
一、应付账款的审计范围
应收账款是企业在正常经营过程中，因赊购商品、劳务和服务而引起的短期债务。要结合购货业务进行审计，购货业务常要经过请购——订货——验收——付款这样的程序，购货过程中一般要涉及到下列重要的凭证和账簿：
1、请购单。2、 订货单。3、验收单。4、购货发票。5、付款凭证。6、支票。7、现金日记账和银行存款日记账。8、应付账款明细账和总分类账。9、银行对账单。10、卖方对账单。
二、应付账款的内部控制制度
1、采购、验收储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准。
2、一切购货交易，应填写订货单，订货单应经采购部门及有关部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部门。
3、收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送还交采购、会计等部门。
4、收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收 单进行比较，确定货物种类数量、价格、折扣条件、付款金额及方式是否相符。
应付账款审计
5、有关现金支出须经采购部门填制应付凭单，并经有关部门批准后方可支付货款。
6、采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章。
7、应付账款总分类账和明细分类账应按月结帐，并相互核对。
8、按月向供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节，并查明发生差异的原因。
9、采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度审查是否发生折扣损失。
应付账款审计
三、应付账款的内部控制制度的符合性测试
（一）、了解应付账款内部控制制度。对应付账款内部控制制度的了解，通常可以通过编制流程图、撰写内部控制说明、设计问答式调查表达式 等方式进行。
（二）、测试应付账款内部控制制度
1、抽样检查应付账款账户的过账。
2、审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证。
3、审查现金折扣。
（三）、分析评价应付账款内部控制制度。
应付账款审计
四、应付账款的审计目标
1、了解并确定应付账款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守
2、确定被审计单位在特定期间内发生的应付账款是否确实存在，是否为被审计单位所承担。
3、确定所有应付账款的会计处理是否正确无误
4、确定各项负债余额在有关会计报表上的反映是否恰当。
应付账款审计
五、应付账款的实质性测试
1、获取或编制应付账款明细账款明细表。
2、审查应付账款明细账
3、函证应付账款
4、查找未入账的应付账款
5、审查应付账款是否存在借方余额
6、审查长期挂账的应付账款
7、审查外币应付账款的折算
8、实施分析性复核。
9、确定应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
投入资本的审计
一、股本的审计范围
1、股份有限公司设立时，公司的注册资本是否等于实收资本总额；注册资本总额是否达到国家规定的最低标准。
2、股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定。
3、忆发行股票的面值与超面值缴入部分是否分别列示。公司是否已经按照规定设置了股本备查簿，登记了股本总额、股份总额，每股面值等。
5、股本在资产负债表上是否按不同类别分别列示。
6、国有企业改组为股份有限公司，是否存在将国有资产低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。
7、股本的增减变动是否符合国家有关法律、法规。
投入资本的审计
二、投入资本内部控制制度符合性测试
1、凡涉及投入资本的增减业务，是否经过规定的程序授权批准。
2、投入资本业务是否有明确的分工，充分明确责任。
3、投入资本是否经过注册会计师的验证。
4、投入资历核算是否建立了严密完善的账簿体系和记录制度，并定期检查。
投入资本的审计
三、投入资本的实质性测试
1、审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录
2、索取或自己编制股本明细表
3、审查股票的发行、收回等交易活动
4、函证发行在外的股票
5、审查股票发行费用的会计处理
6、确定股本是否在资产负债表上恰当披露。
