会计报表的编制
资产负债表
第三节 会计报表的编制
会计报表按反映的内容不同可分为：
•静态报表：如资产负债表
•动态报表：如损益表、现金流量表…
第十章 会计报表
资 产 负 债 表
编制单位： 年 月 日 单位：元
一、 资产负债表的编制
资产负债表的编制依据是总帐与明细
分类帐
总分类帐
明细分类帐
资产负债表
*资产负债表的编制方法
（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列
（二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列
（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列
（四）根据总帐或明细帐余额直接填列
（五）根据表中其他项目计算填列
（一） 根据总帐或明细帐的期末余额汇总
填列的项目
1．货币资金
2．应收帐款与预收帐款
3．应付帐款与预付帐款
4．待摊费用与预提费用
1．货币资金
根据现金、银行存款、其他货币资金总帐
帐户期末余额之和填列
现金 银行存款
其他货币资金
货 币 资 金
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日 单位：元
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日 单位：元
2．应收帐款与预收帐款
应收帐款：根据应收帐款与预收帐款所属明
细帐的借方期末余额之和填列。
预收帐款：根据预收帐款与应收帐款所属明
细帐的贷方期末余额之和填列。
应收帐款 预收帐款
应收帐款 预收帐款
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日 单位：元
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日 单位：元
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
3．应付帐款与预付帐款
预付帐款：根据预付帐款与应付帐款所属明
细帐的借方余额之和填列。
应付帐款：根据应付帐款与预付帐款所属明
细帐的贷方余额之和填列。
预付帐款 应付帐款
预付帐款 应付帐款
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
（二）根据有关总帐帐户期末余额之差
填列的项目
1．存货
根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗
品、材料成本差异、委托加工材料、自制半
成品、产成品、分期收款发出商品、生产成
本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填
列。
2．未分配利润
根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计
算填列。
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
（二）根据有关总帐帐户期末余额之差
填列的项目
1．存货
根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗
品、材料成本差异、委托加工材料、自制半
成品、产成品、分期收款发出商品、生产成
本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填
列。
2．未分配利润
根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计
算填列。
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
（三）根据有关帐户期末余额进行
分 析 后 填 列 的 项 目
1．长期投资
将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除
（另填专项）后填列。
一年内到期的长期债券投资填入流动资产中
所列的专项。
2．长期负债各项
扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填
列。
一年内到期的长期负债填入流动负债中所列
的专项。
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
（三）根据有关帐户期末余额进行
分 析 后 填 列 的 项 目
1．长期投资
将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除
（另填专项）后填列。
一年内到期的长期债券投资填入流动资产中
所列的专项。
2．长期负债各项
扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填
列。
一年内到期的长期负债填入流动负债中所列
的专项。
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
（四）根据总帐或明细帐余额直接
填 列 的 项 目
除上述三种外的非计算项目，大多数是
根据总帐余额填列，有的是根据明细帐余
额填列（例如待处理流动资产损失），注
意余额方向，有的应以“—”号表示。
例如坏帐准备，如果有借方余额则用“
—”号填列。待处理财产损溢—待处理流
动资产损溢，如果有贷方余额，是在待处
理流动资产损失栏用“—”号填列。
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日 单位：元
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日 单位：元
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
（五）需计算填列的项目
1．应收帐款净额
应收帐款净额 = 应收帐款 - 坏帐准
备
2．固定资产净值
固定资产净值 = 固定资产 - 累计折
旧
3．各项合计与总计
*资产负债表有关项目之间的关系
1．左方总计 = 右方总计
2．左方关系
3．右方关系
*资产负债表的编制方法
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表内“年初数”栏内各项数
值应根据上年末资产负债表“
期末数”所列数值填列。
• 表内“期末数”栏内各项数值
应根据总帐与明细帐的期末余额
填列。
